Экономическая сущность и основы построения налоговой системы

• устойчивость и сбалансированность бюджета;
• формирование антиинфляционного механизма и обеспечение стабильности собственности, валюты;
• обеспечение широкомасштабных инвестиций;
• всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Решение этих задач позволит достичь экономической и социальной стабильности в Республике Казахстан.

Как  упоминалось ранее  в дипломной работе, Налоговой  службой Казахстана  разработана  Стратегия развития Налоговой службы РК.

Основные  направления  стратегии:

1. обеспечение полноты поступления налогов;
2. обеспечение удовлетворенности  общества деятельностью органов налоговой службы ;
3. построение высокоэффективной налоговой службы.

Ключевому  направлению  по обеспечению полноты поступлений  в бюджет. Уделяет особенное внимание при организации работы Всей налоговой службы.

До 2012 года Налоговым  комитетом МФ РК поставлена  цель увеличить отношение налоговых  поступлений к ВВП до 27%, при  том, что в 2006 гг этот показатель равен 21,8%. Это значит, что дополнительные резервы по налоговым поступлениям в компетенции НКМФРК составляют 21,8% (отношение к ВВП за 2006 год) * 21,3% = 4,6% к ВВП, т.е. почти 5%. В ценах 2007 года эти 5% составляют почти 700 млрд. тнг. дополнительных поступлений в бюджет не за счёт роста экономики, а за счёт улучшения администрирования.

Данные целевые показатели можно расписать  по налоговым поступлениям по годам:

• 2008г –   3,7 трлн. тнг,
• 2009 г – 5,2 трлн. тнг,
• 2010г –   7,1 трлн. тнг,
• 2011г –   9,4 трлн. тнг,
• 2012 г – 12,3 трлн. тнг.

В 2006 году эти поступления  составили 2,2 трлн. тнг. Т.е. в 2012 году Налоговому комитету необходимо  достигнуть роста налоговых поступлений по сравнению с фактом 2006 года в 5,5 раз .

На мой взгляд, резервов  для достижений этих целей вполне достаточно.

Так, например, анализ деклараций по корпоративному подоходному налогу за 2005-2007 гг., проведённый Управлением анализа и текущего прогнозирования, свидетельствует о том, что

- только треть отчитывающихся  предприятий - рентабельны (т.е.  получают положительный налогооблагаемый  доход) - это около 30 тысяч предприятий;

- из этих 30 тысяч предприятий  по 70-ти процентам коэффициент  налоговой нагрузки по всем  налогам не превышает 5%, а доля  таких предприятий растет из  года в год;

- около 4-х тысяч  предприятий на протяжении всего  проанализированного периода показывают нулевой или отрицательный налогооблагаемый доход;

- выявлены предприятия,  представляющие «пустографки», но  осуществляющие импорт по данным  таможни ; объем импорта по  ним за 2005-2007 гг. составил 1,5 млрд. долл. США.

Таким образом, становиться очевидно, что органами налоговой службы необходимо провести соответствующий анализ для работы и принятия мер налогового контроля к таким предприятиям.

Кроме того, резервы есть и по так называемым  «лжепредприятиям». К примеру, по данным Налогового комитета,  только в 2006 году в результате отработки автоматизированного камерального контроля налоговой отчетности за 2005 год налоговыми органами выявлено 1135 налогоплательщиков, не представлявших налоговую отчетность (или представлявших с нулевыми показателями), но выписывавших счета-фактуры, по которым потери бюджета по корпоративному подоходному налогу и НДС составили 73,4 млрд. тенге.

Есть резервы и по крупным налогоплательщикам. Так  в результате налоговых проверок крупных компаний, проводимых в рамках контроля законодательства по трансфертному ценообразованию, а также комплексных проверок, проводимых специализированным отделом с начала года по ним доначислено 3,6 млрд. долларов.

Если провести анализ на соответствие численности налогоплательщиков и сумм налоговых поступлений, то становится очевидным следующее:  276 крупных налогоплательщиков, находящихся республиканском мониторинге, дают половину всех государственных доходов, остальная половина приходится на оставшиеся 900 тыс. налогоплательщиков. На основании данного анализа можно сделать вывод о том, что там тоже есть значительные резервы.

Есть и другие материально  значимые резервы, и основной задачей  налоговой службы РК являются меры по раскрытию этих резервов. В таком  случае, достижение стратегических целевых  показателей к 2012 году становится достаточно реальным.

Что касается 2007 года, то надо отметить, что снижение ставки НДС, введение плоской шкалы индивидуального  подоходного налога, снижение поступлений  роялти от ТШО связи с их авансовой  уплатой в 2003-2005 гг определённым образом повлияла на некоторое снижение отношения налоговых поступлений в нашей компетенции к ВВП по итогам 8-ми месяцев. Поэтому в ближайшие 2 месяца стоит задача резкого роста поступлений, особенно по г. Астана, Атырауской, Костанайской, Актюбинской, Жамбылской, Кызылординской, Западно-Казахстанской и Акмолинской областям, где темп роста по сравнению с прошлым годом составил менее 120% при среднереспубликанском показателе 122%. Необходимо провести работу по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, а также эффективно проадминистрировать результаты камерального контроля по НДС и КПН.

В среднесрочной перспективе  рост налоговых поступлений может  быть обеспечен и за счёт улучшения  налогового законодательства, в данное время в Парламенте РК  на рассмотрении находится налоговое законодательство. Сейчас в Правительстве действует рабочая группа, в рамках которой предполагается кардинально реформировать налоговую политику. Налоговым Комитетом дорабатывается видение налоговой политики, базирующееся на следующих принципах:

• Максимальное упрощение налоговой политики, отмена налоговых льгот при одновременном снижении налоговой нагрузки ;
• Приведение в соответствие с международным опытом и стандартами ;
• Прорывная модернизация работы налоговых органов ;
• Реальное формирование налоговой культуры.

Главной задачей налогового администрирования  является:

• Создание равных условий налогообложения для конкурентной борьбы и конкурентоспособности продукции;
• Обеспечение относительного равновесия экономических интересов налогоплательщиков;
• Формирование партнерско-договорных взаимоотношений государства стоимость налогоплательщиками.

Для построения отношений  партнерства необходимо разработать  и утвердить законодательно процедуры  согласования спорных или отсутсвующих в налоговом законодательстве положений возникающих при уплате налогов и сдачи налоговой отчетности. В этой связи возможно перенимание опыта Российской налоговой службы  о создании при налоговых комитетах научно-консультативных советов. Участие в этих советах представителей других государственных органов, бизнеса, науки, налоговых консультантов и адвокатов поможет совместно решить многие проблемы , включая проблему злоупотреблений при возмещении НДС из бюджета. Эти научно-консультативные советы также будут способствовать поддержке обратной связи стоимость налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики, как показывает опыт развитых стран, главной финансовой основой государства  являются налоговые поступления  в государственный бюджет от населения и хозяйствующих субъектов.

Налоги являются также  мощным инструментом государственного регулирования экономики.  Поэтому  роль налогообложения в финансовой системе государства одна из первостепенных. Ведь именно посредством  налогов  в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.    С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее на развитие  производственной  и социальной инфраструктуры,  на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли  с  длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции и др.     

Именно благодаря доходам  от налогов, льгот и санкций государство  стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др. 

Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает  в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Осуществляет  налоговую деятельность от имени государства и в его интересах  Налоговая служба. На  налоговую службу возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.

Налоговая служба РК представлена Налоговым комитетом  Министерства финансов РК и территориальными налоговыми органами.

Подводя итог, данной работы сделаем ряд выводов:

• Налоговая служба Республики Казахстан, начиная с момента ее создания, а тем более после принятия Налогового кодекса  РК в 2002 году, развивается  достаточно динамично. Одним из основных показателей работы Налоговой службы РК является собираемость налогов и других платежей в бюджет.  Так, в 2007 г. наблюдается рост налоговых платежей по сравнению с 2006г. на 112,5%, а по сравнению 125,3%.
• Основную долю налоговых поступлений в государственный бюджет РК  составляют  корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, индивидуальный  подоходный налог, социальный налог. В частности, план по корпоративному подоходному налогу в 2007г. выполнен на 103,9%., в 2006г. на 118,6%. По налогу на добавленную стоимость налоговые поступления в 2007г. увеличились по сравнению с 2006г. на 28,5%, по сравнению с 2005 годом наблюдается увеличение больше чем на сорок процентов (145,6 миллиарда тенге).
• Налоговая служба действует и развивается на основании Стратегии развития органов налоговой службы 2008-2012гг.
• Совершенствованию и повышению эффективности работы Налоговой Службы РК  способствовало реформирование налогового администрирования, в частности  введение полной автоматизации в налоговых органах. Автоматизация дала значительные результаты в развитии налоговой службы и увеличила собираемость налогов. На сегодняшний день 224 территориальных офиса налоговой службы объединены в единую ведомственную информационную сеть. Автоматизированы процессы регистрации налогоплательщиков, представление форм налоговой отчетности, прием и разноска на лицевые счета платежей в бюджет, электронная камеральная проверка форм налоговой отчетности, формирование плана налоговых проверок, мониторинга крупных налогоплательщиков и другие производственные функции.
• Благодаря целенаправленной политике  и успешным реформам администрирования налоговой системы в настоящее время по индикатору «уплата налогов» Казахстан занимает 44 место среди 178 стран мира.

До 2012 года Налоговым комитетом МФ РК поставлена  цель увеличить отношение налоговых поступлений к ВВП до 27%. Необходимо отметить, что резервов  для достижений этих целей вполне достаточно. В среднесрочной же перспективе рост налоговых поступлений может быть обеспечен и за счёт улучшения налогового законодательства. 

Текущий этап развития экономики Казахстана связан с активным поиском путей совершенствования налогового механизма, способствующий росту экономического потенциала и развитию национальной экономики. Оно тесно связано с понятием конкурентоспособности государства. В обеспечении конкурентоспособности государства, определенную роль играет конкурентоспособная национальная налоговая система.

 Налоговые реформы, в сущности, продолжаются  в Казахстане и в настоящее время, поэтому тема налогообложения остаётся актуальной и сегодня.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РК
2. Налоговый Кодекс РК
3. Войтов А.Г. Экономика: Общий курс. – М.: Маркетинг, 2002. – 584 с.
4. Гукасьян Г. М. Экономическая теория: ключевые вопросы: Учебное пособие/Под ред. д. э. н., профессора А. И. Добрынина. – М.: ИНФРА-М, 2004.

5. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М., 1997

6. Зайдель. Х , Теммен.Р  Основы учения об экономике. – М.: Дело ЛТД. 1994.
7. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М. 2004
8. Налоговое право России: Учебник для вузов /под ред. д.ю.н., проф. Ю.А.Крохиной – М. 2005
9. Оспанов М. Т. Методологические и концептуальные основы Налогового Кодекса РК //Приложение к журналу «Информационный бюллетень Министерства финансов РК. – Алматы. 2003
10. Оспанов М. Т. Проблемы совершенствования системы управления налогами Республики Казахстан. – Алматы. 2003
11. Учебник по основам экономической теории. / Под ред. Камаева В.Д. – М.: Владос, 2003. – 640 с.
12. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Налоговые правонарушения. – Алматы. 2005
13. Худяков А.И. Налоговое право РК (Общая часть). - Алматы. 2003
14. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М., 2006
15. Экономическая теория: Учебник для вузов / К. Ховард, Г. Журавлева, Н. Эриашвили. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
16. Гейц И.В. Налоги  и сборы, уплачиваемые физическими лицами: Учебник. - Москва:  .Дело и сервис, 2006 г.
17. Юринова Л. А., Налоги и налогообложение: Учебник. -  Питер, 2007
18. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд. -  Питер,  2007
19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М.: Инфра-М, 1999