Основы налоговой системы в РФ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тихоокеанский государственный  университет»

 

 

Кафедра финансов, кредита  и бухгалтерского учета

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»

На тему: «Основы налоговой  системы в РФ»

 

 

Выполнил студент 

Специальность____________________________

Курс (год обучения)________________________

Номер зачетной книжки_____________________

Фамилия__________________________________

Имя______________________________________

Отечество_________________________________

Проверил_________________________________

 

 

 

Белогорск 2013.

Содержание.

Введение………………………………………………………………………....2-3

Первая часть.

1. Налоговая система и ее структура………………………………………4-9
2. Принципы построения налоговой системы в РФ…………………...10-13
3. Участники правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах………………………………………………………14-17
4. Права налогоплательщиков…………………………………………..18-20
5. Обязанности налогоплательщиков…………………………………...21-22

Вторая часть.

1. Права и обязанности налоговых органов……………………………23-25
2. Акцизы, ответы на поставленные задачи раскрытия акцизных параметров……………………………………………………………..26-43

Заключение…………………………………………………………………...44-45

Список использованной литературы…………………………………………...46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. Роль налогов  в современной экономической  системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части  государственного бюджета. Налоговая  система сегодня выступает как  один из основных инструментов регулирования  экономики и социальной сферы, поскольку  с ее помощью государство может  оказывать влияние на распределение  национального дохода.

В России роль налогообложения как  инструмента экономической политики в последние годы существенно  возросла, что связано с развитием  негосударственного сектора экономики  и сокращением сферы прямого  государственного регулирования.

Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и муниципальных образований.

Актуальность  данной темы заключается в том, что  в условиях рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное экономическое функционирование различных секторов, касающихся экономических правоотношений – начиная от федеральных органов, заканчивая рядовыми предприятиями.

Задачи  контрольной работы поставлены следующим образом:

1. Изучить основы налоговой системы  в РФ и ее структуру;

2. Рассмотреть принципы построения налоговой системы в РФ;

3. Рассмотреть участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

4. Изучить права налогоплательщиков.

5. Раскрыть обязанности налогоплательщиков

Предметом работы является - учет налогов и  сборов .

Объектом  являются непосредственно налоговая система РФ и её участники, включая налогоплательщиков.

Методологической  и информационной основой работы послужили нормативные документы, такие как: Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы и периодические издания, а также специализированные сайты (Министерства Финансов РФ, сайт Налоговой системы РФ и иные источники); учебный материал в редакции различных авторов, таких как Барулин, Миляков и других.

 

 

 

 

 

 

Налоговая система и  ее структура.

Налоговая система РФ - это  основанная на определенных принципах  система урегулированных нормами  права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

· системы налогов и  сборов РФ;

· системы налоговых правоотношений;

· системы участников налоговых  правоотношений;

· нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Система налогов и сборов представляет собой определенную группу, совокупность обязательных налоговых  платежей, а налоговая система  включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. Налоговая система - это организованная на определенных принципах система  общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной  власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его  гражданами (организациями и физическими  лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Структура налоговой системы  РФ определяется следующими факторами:

· уровнем экономического развития;

· общественно-экономическим  устройством общества;

· господствующей в обществе экономической доктриной;

· государственным устройством  общества (унитарное или федеративное).

Решающей качественной характеристикой  любой системы налогообложения  является его тяжесть, то есть мера давления совокупности налогов на экономическую  и социальную жизнь общества. Однако общепринятая методология ее исчисления в настоящее время отсутствует. 

 
В структуре налоговых платежей в консолидированном бюджете  РФ за основными бюджетообразующими налогами являются: налог на добавленную  стоимость, который формирует 1/4 от общего объема налоговых доходов  бюджета, налог на прибыль организаций - 1/5, налог на доходы физических лиц - 1/8, акцизы - 1/9.

В составе бюджетоообразующих налогов наибольший вес принадлежит  налогу на добавленную стоимость  и акцизам. Это говорит о том, что в структуре современной  налоговой системы России преобладают  косвенные налоги. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная  на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет налогов  и незначительную зависимость его  от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение  его ставок существенно увеличивает  поступления в бюджет. Более того, НДС обладает такими свойствами, как  универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные  конкурентные позиции секторов экономики. Следовательно, этот налог всегда будет  заслуженно занимать одно из центральных  мест в налоговой системе государства. 

Кроме того, к элементам  налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в  бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов  потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая  система налогообложения даёт представление  о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

По Закону Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему.

Таким образом, в соответствие с Налоговым кодексом в России под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 

 

 

Система налогов и сборов в РФ.

Таблица №1. Система налогов  и сборов в РФ.

 

Налоги

Пошлины

государственные

таможенные

федеральные

региональные

Сборы

местные

целевые

лицензионные

Взносы в государственные внебюджетные фонды

 

 

Дополнение к таблице:

Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов (установлен ст.13, 14, 15 НК РФ).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход)  организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических  лиц;

6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Причем при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц  и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или  дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Принципы построения налоговой системы РФ.

В настоящее время налоговая  система России основана на следующих  принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности  налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности  налогообложения; равенства и справедливости налогообложения.  
 
Принцип единства налоговой системы 
Единство финансовой политики, включая налоговую, и единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации и прежде всего в подпункте «б» ст. 114, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. Это положение развивало одну из основ конституционного строя России принцип единства экономического пространства (см. ст. 8 Конституции РФ). Это означает, что на территории России не допускается установления таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств.  
 
Кроме того, в Налоговом кодексе в ст.3 указывается на то, что «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций», а также «недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав».  

Принцип единства налоговой  системы обеспечивается также единой системой федеральных налоговых  органов. Налоговые органы в субъектах  федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, а не органами этих субъектов. Конституцией РФ также не допускается  установление налогов, нарушающих единство экономического пространства страны, т.е. недопустимо введение региональных и местных налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров (работ, услуг) и финансовых средств в  пределах единого экономического государства, а также недопустимо их введение, позволяющее формировать бюджеты  одних территорий за счет налоговых  доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других территорий.  
 
Принцип подвижности 
Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства. По мере изменения общественно-политической и экономической ситуации государство должно иметь возможность адаптироваться и адекватно реагировать на новые политические и экономические условия. Кроме того, подвижность налогообложения проявляется в регулярном заполнении правовых провалов в налоговом законодательстве страны. В большинстве случаев подвижность выступает в качестве контрмер государства против активных действий части непослушных налогоплательщиков. Поскольку не все налоги обладают одинаковой подвижностью, налоговая система должна содержать в себе и такие налоги, которые при росте потребностей можно было бы увеличить. Однако подвижность вовсе не означает качественное реформирование налоговой системы, напротив это постепенное внутреннее ее развитие.