Экономическая сущность и основы построения налоговой системы

Основные  приоритетные направления Стратегии:

• обеспечение полноты поступления налогов;
• обеспечение удовлетворенности  общества деятельностью органов налоговой службы;
• построение высокоэффективной налоговой службы.

Ключевое, базовое  направление  работы Налоговой службы РК - максимально полное обеспечение поступления налогов в бюджет. Таким, образом, одним из главных показателей работы Налоговой службы Казахстана, то есть  Налогового комитета Министерства Финансов РК и территориальных налоговых комитетов, является собираемость налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет. Из года в год темпы роста поступлений налогов в бюджет, администрируемых органами налоговой службы, остается достаточно высоким. Так, по сравнению с 2002 годом бюджет страны увеличился более, чем в три раза. В 2002 году отношение налогов к ВВП составляло 16,9 процента, а в прошлом году - уже 21,8 процента, то есть наблюдается динамичный рост. Перед налоговой службой РК поставлена цель  -   довести этот показатель до 27 процентов к ВВП в 2012 году.  Количество  же действующих налогоплательщиков с 2002 года увеличилось в 2 раза и к  2007г.  достигло 784 тысяч.

За 2007г.  объём взысканных в результате налоговых проверок сумм увеличился по сравнению с 2006г. в 2,3 раза, а коэффициент взыскания (т.е. доля взысканных сумм в доначисленных) территориальными налоговыми органами вырос с 21,3% в 2006 году до 36,1% в 2007 году, или на 70%.

Что касается налоговых проверок крупных компаний, проводимых в рамках контроля законодательства по трансфертному ценообразованию, а также комплексных проверок, проводимых специализированным отделом, то в 2007г.по ним доначислено 3,6 млрд. долларов.

Далее рассмотрим работу Налоговой службы РК по обеспечению удовлетворенности  общества деятельностью органов налоговой службы

В 2007г.  по заказу бизнес-сообщества Центром изучения общественного  мнения были проведены опросы с целью  оценки отношения населения и  предпринимателей к органам налоговой службы.

Проведение этого опроса  имеет большое значение, во первых,  это первый в истории налоговой  службы Казахстана такого рода социологический  опрос, а во-вторых, он определил  базовые  измеримые показатели (точку  отчёта) отношения и оценки на сегодняшний день обществом работы налоговых органов.

 Такие опросы, начиная  стоимость 2007г., будут проводиться  ежегодно и позволят прослеживать  динамику общественной оценки  работы налоговиков. Проведение  таких опросов – одна из  составляющих механизма саморегулирования работы налоговых органов, заставляющих (в хорошем смысле этого слова) налоговиков постоянно улучшать свою работу. И главная ценность этого первого опроса – не только (и не столько)  в тех показателях, которые были выявлены, а в том, что введен инструмент регулярной общественной оценки работы налоговых органов.

В частности, опрос 2007г. выявил следующие показатели:

• средняя оценка населением качества работы сотрудников налоговых органов по 5-тибальной шкале составило 3,5 балла ;
• аналогичная оценка предпринимателями составила 3,23 балла ;
• 60% предпринимателей и 62% населения сказали, что услуги, предоставляемые налоговыми органами соответствуют лучшим мировым практикам ;
• 2/3 опрошенных заявили, что доверяют налоговым органам.

Следовательно, основная  задача  Налоговой службы РК состоит в том, чтобы  процент населения и предпринимателей, удовлетворённых работой налоговых органов был с каждым годом всё выше и выше, в частности в Стратегии развития Налоговой службы поставлена цель к 2012 году этот процент составил не менее 90%.

Для решения этой задачи Налоговым комитетом МФ РК  планируется  в 2008 году построить и оснастить 18 Центров приёма и обработки  информации (ЦПО), обучить сотрудников  Центров, ввести форменную одежду для  работников Центров, обеспечить Центры бесплатными формами заявлений, буклетами и брошюрами по Стандартам налоговых услуг, разработать и внедрить Правила поведения работников ЦПО, Правила мониторинга качества налоговых услуг, расширить спектр  электронных услуг, выделить ЦПО в структуре террорганов,??? создать отделы качества госуслуг в структуре областных налоговых органов.

Качество  предоставляемых  услуг Налоговым комитетом МФ РК неразрывно связано с уровнем  коррупции.

Согласно данным отчета  Агентства по делам государственной службы «Административные барьеры как источник коррупционных правонарушений»:

• По рейтингу коррупционности (или уровню коррумпированности) – налоговые органы находятся на 20-м месте среди 34 госорганов (25% опрошенных указали на коррупцию в налоговых органах)
• По среднему размеру взятки налоговые органы находятся – на 21-м месте (20 тыс. тнг)
• По объёму рынка коррупционных услуг налоговые органы находятся – на 15-м месте (4,8 млрд. тнг)

С 2007 года Налоговым комитетом  МФ РК утверждена Стратегия борьбы с коррупцией до 2010 г. в органах налоговой службы РК и Перечень коррупциогенных сфер в налоговых отношениях и мер по устранению в них коррупционных проявлений.

     Реализация  данной стратегии на практике  показала свою эффективность  и необходимость, и как результат снижение количества налоговиков, привлечённых к ответственности за коррупционные правонарушения, а также в отношении которых возбуждены уголовные коррупционные дела. За 2007г в налоговых органах возбуждено 31 коррупционное уголовное дело, что на 23% меньше, чем в 2006 году, а привлечено к ответственности за коррупционные правонарушения 24 сотрудника, что на 35% меньше, чем в 2006г.. По прежнему, удельный вес сотрудников, привлечённых за коррупционные преступления и правонарушения, к штатной численности меньше, чем в других госорганах.

В то же время необходимо отметить, что на практике многие возбуждаемые правоохранительными органами коррупционные  дела зачастую рассыпаются, переквалифицируются, отменяются и т.д. 

Совершенствованию и  повышению эффективности работы Налоговой Службы РК  способствовало реформирование налогового администрирования, в частности  введение полной автоматизации в налоговых органах. Автоматизация дала значительные результаты в развитии налоговой службы и увеличила собираемость налогов. На сегодняшний день 224 территориальных офиса налоговой службы объединены в единую ведомственную информационную сеть. Автоматизированы процессы регистрации налогоплательщиков, представление форм налоговой отчетности, прием и разноска на лицевые счета платежей в бюджет, электронная камеральная проверка форм налоговой отчетности, формирование плана налоговых проверок, мониторинга крупных налогоплательщиков и другие производственные функции.

Реализовано предоставление следующих электронных услуг налогоплательщикам:

• представление информации об объектах налогообложения на основе информации уполномоченных государственных органов;
• дистанционное представление заявлений в налоговые органы – регистрации в качестве плательщиков НДС, на зачет (возврат) налогов;
• прием платежей через банкоматы и Web-киоски.

Для создания максимально  удобных условий для исполнения налогоплательщиками своих налоговых  обязательств в налоговых органах  созданы и функционируют Центры приема и обработки информации (далее - Центры).

На сегодняшний день в Центрах налоговых органов  осуществляется прием и выдача порядка 50 видов документов, в том числе  принимается налоговая отчетность, как на бумажных носителях, так и  в электронном виде через программное  обеспечение «Терминал налогоплательщика».

Также в ходе реформирования органонов налоговой службы  в 2006 году был утвержден Кодекс профессиональной этики работника органов налоговой  службы.

Для улучшения работы органов налоговой службы с 2006 года внедрена рейтинговая оценка деятельности налоговых органов Республики Казахстан. Совместно с территориальными комитетами была разработана система критериев оценки деятельности налоговых органов, которая включила в себя 117 критериев оценки по десяти основным направлениям работы налоговиков, таким, как поступления, работа с налоговой задолженностью, апелляции на действия налоговых органов, борьба с коррупцией, автоматизация, администрирование подакцизной продукции, возмещение НДС, и другим.

Построение высокоэффективной  налоговой службы невозможно без реформирования управления человеческими ресурсами Налогового комитета МФ РК, то есть без изменения мышления топ-менеджмента как Центральном аппарате Налогового комитета, так и территориальных налоговых комитетах, без внедрения новых передовых методов и подходов в управлении.  Для реалиализации этого направления налоговый комитет регулярно  организует обучающие семинары  для руководства  и сотрудников по основам стратегического менеджмента, государственного менеджмента, управления человеческими ресурсами, психологии управления, системыб менеджмента качества.

Для  согласованного и результативного функционирования всех внешних и внутренних элементов Налоговой службы   РК необходимо высокоэффективная и рациональная организованной структуры с учётом международного опыта, рекомендаций Всемирного банка. Так, в 2007г. утверждена новая структура Центрального аппарата Налогового Комитета, в которой 24 управления, а не 12, как ранее.

• Управление крупных налогоплательщиков
• Управление по работе с налогоплательщиками 
• Управление налогового аудита
• Управление налоговых услуг
• Управление форм налоговой отчетности и камерального контроля
• Управление финансового обеспечения
• Управление организационного обеспечения
• Управление администрирования непроизводственных платежей
• Управление администрирования специальных налоговых режимов
• Управление администрирования алкогольной, табачной и иной подакцизной продукцией 
• Управление администрирования и контроля за оборотом нефтепродуктов
• Управление международного  налогообложения
• Управление по взаимодействию с налоговыми службами иностранных государств
• Управление налоговых апелляций
• Юридическое управление
• Управление человеческих ресурсов
• Управление ведомственного контроля
• Управление анализа и текущего прогнозирования доходов
• Управление учёта и отчётности
• Управление информационных  технологий
• Управление налогового просвещения
• Управление совершенствования налогового законодательства
• Управление развития и модернизации органов налоговой службы
• Специализированное управление

Также с 2005г.  введена прозрачная система назначений руководителей территориальных органов. При появлении вакансии председателя какого-либо территориального органа, объявляется среди всех 11 тысяч налоговиков конкурс. Первый этап - электронное тестирование. Соискателям нужно ответить примерно на 600 вопросов, которые размещены на сайте. Тот, кто отвечает на 70 процентов, проходит на второй этап, спарринг-собеседование.

В 2007 году запущен пилотный проект автоматизированного механизма отбора налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке.

По итогам 2006г.  года доначисления по проверкам составили 590 млрд. тенге, легализовано имущества  на сумму свыше 72 млрд. тенге.

В 2007 году утверждена Стратегия развития налоговой службы РК на 2008-2012 годы. Были выделены приоритетные направления и определены конкретные целевые показатели:

1. увеличение на 5 процентных пунктов отношения налоговых поступлений в компетенции налоговых органов к ВВП за счет улучшения налогового администрирования;
2. достижение 90%-го уровня удовлетворенности общества работой налоговых органов.

Кроме того, в соответствии с Посланием Главы государства  народу Казахстана «Новый Казахстан  в новом мире» (Астана, 28 февраля 2007 года) относительно создания высокопрофессиональной государственной службы и эффективной структуры управления, одним из приоритетных направлений развития органов налоговой службы РК определено построение высокоэффективной налоговой службы.

Все вышеперечисленные  позиции - лишь основные итоги поэтапного совершенствования деятельности налоговых органов. Развитие налоговой системы Республики Казахстан происходит на системной основе с учетом передового мирового опыта.

В настоящее время, по поручению Главы государства  идет подготовка проекта нового Налогового кодекса РК в разработке которого органы налоговой службы принимают самое активное участие.

Таким образом, благодаря  целенаправленной политике  и успешным реформам администрирования налоговой  системы в настоящее время  по индикатору «уплата налогов» Казахстан занимает 44 место среди 178 стран мира.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РК И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

 

3.1 Пути совершенствования деятельности Налоговой службы РК

 

Исходя из сложившейся  на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации на сегодняшний день в Республике Казахстан, концепция налогообложения, в первую очередь, должна решать следующие основные задачи: