Экономическая сущность и основы построения налоговой системы

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

 

ГЛАВА I. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РК…………………………………….………………6

1.1 Экономическая сущность и основы построения налоговой системы……6

1.2 Становления и современное  состояние налоговой системы РК …...……13

1.3  Налоговая служба  РК ……………….…………  …..……….……………31

 

ГЛАВА II. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ  РК…………………………...…………..…………..48

2.1.  Организация взимания налогов………………………………………...….48

2.2.  Анализ налоговых поступлений в бюджет РК…………………………...53

3. Анализ работы Налогового комитета МФ РК…………………………….59

 

ГЛАВА III. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РК И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ………………………………………………………………………….

3.1     Пути совершенствования Налоговой службы РК……..………………67

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..72

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………...……………….75

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги возникают с  появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к  потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговое право. Этим предопределяется значение налогового права: оно настолько же необходимо и существенно, насколько важны и необходимы сами налоги.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что  они представляют собой часть  национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления  своих функций и задач.

Налогообложение основывается на двух принципах распределения  налогового бремени: принцип выгоды (полученных благ) и принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Осуществляет  налоговую деятельность от имени государства и в его интересах Налоговая служба. На  налоговую службу возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.

Это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий, главным образом, и части сбора окладных налогов, осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению исполнения этих обязательств налогоплательщиками.

Актуальность  темы исследования. Для любого государства налоги - это вопрос существования. Налоги являются основным доходом государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Обеспечение поступления налоговых и других платежей в  государственный бюджет в РК гарантирует Налоговая служба, которая представлена Налоговым комитетом Министерства финансов и территориальными налоговыми комитетами. Таким образом, становится очевидным, что актуальность темы дипломной работы заключается в том, что необходимо всесторонне исследовать работу Налоговой службы РК ввиду ее важной роли в государственном управлении, как звена обеспечивающего до 90% национального дохода за счет налогов, сборов и прочих обязательных платежей.

Цели и задачи работы. Целью исследования является изучение и анализ работы Налоговой  службы Казахстана: этапы становления и оценка современного состояния. 

Цель исследования определяет постановку следующих задач:

• рассмотрение сущности и понятия налогов, основных методов и принципов налогообложения, а также основные вопросы организации налоговой службы РК;
• детальный анализ современного состояния работы налоговой службы  Казахстан, аренд??? именно анализ налоговых поступлений в бюджет РК  и анализ работ налоговых служб Казахстана;
• Определение основных проблем и исследование путей совершенствования деятельности Налоговой службы РК.

Информационной базой  исследования явились работы казахстанских и зарубежных ученых Худякова А.И., Мельникова В.Д, Оспанова М. Т., Юткиной Т.Ф., Романовского М. В., Юриновой Л. А., Гейц И.В. и другие.

Во введении обосновывается актуальность  темы, определяются цели и задачи исследования, приводится краткая характеристика дипломной работы.

В первой главе рассмотрены основы налоговой системы и организация налоговой службы РК, в частности, для выявления сущности налога рассмотрены основные элементы налога, экономические и юридические признаки налога,  функционирование налоговой системы РК, основные виды налогов, методы налогообложения, а также принципы организации, полномочия и обязанности налоговой службы РК.

Во второй главе охарактеризованы процессы взимания налогов, исследованы  налоговые поступления в государственный бюджет за 2005-2007гг., проведен детальный анализ работы органов налоговой службы в лице Налогового комитета Министерства финансов и территориальных налоговых комитетах.

Третья глава посвящена изучению  основных проблем и путей совершенствования  и повышения эффективности деятельности органов налоговой службы РК.

В заключении работы приведены  основные выводы на основе анализа  работы налоговой службы РК.

Дипломная работа изложена на 75 страницах машинописного текста???, состоит из введения, трех глав, логически связанных между собой, заключения и списка использованной литературы. Все главы разделены на параграфы, позволяющие акцентировать внимание на отдельных проблемах в рамках одного вопроса.

 

???ЛАВА I. НАЛОГИ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

1.1 Экономические основы построения  налоговой системы  

 

Любое государство может  существовать лишь тогда, когда обладает определенной материально-финансовой базой, то есть имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.

 Между тем, деньги  являются продуктом сферы материального  производства к которому государственная  деятельность, будучи по своей  природе разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.[1]???

Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация  денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и создание денежных фондов государства".

Добывает себе государство  денежные средства различными способами: в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние), в других случаях добывание денег происходит путем  их принудительного изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.

Налоги, наряду с военной добычей и пошлинами, являются, самым древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный финансист  П.П. Гензель по этому поводу отмечает, что «уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».

А современный  ученый М.Т. Оспанов усматривает  в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и  мусульманской религиями достославной десятине» зародышевую форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в «условиях, когда государство в совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями, городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли  тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин.[2]

Налоги являются основным источником существования  государства и финансирования его  деятельности. Для этого государство  формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

При этом по каждому  налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок  уплаты и льготы. Формируется также  налоговая структура – система  специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

Главной задачей  налоговых органов является обеспечение  полного и своевременного поступления  налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

Налог – это  достаточно сложное образование, имеющее  определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов. Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные части, определяющие условия его применения.

 Элементами налога являются:

1. субъект налога – лицо, обязанное платить налог;
2. объект налога – юридические факты, с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства;
3. налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;
4. налоговый период – совокупность действий обязанного лица по определению суммы налога, подлежащего  к уплате.
5. порядок уплаты налога – это установленные законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа на налогоплательщика к государству;
6. льготы по налогу – освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению стоимость обычным режимом налогообложения
7. источник налога - денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога.

 Тип государства,  как и тип экономики, может  повлиять лишь на механизм налогообложения, позволив не проявляться фискальной функции налогов столь очевидно и столь откровенно.

  Приходится констатировать, что, несмотря на многовековую  историю взимания налогов, многочисленные  научные разработки по их поводу (как экономического, так и правового порядка), вопрос о понятии налога продолжает оставаться спорными, а имеющиеся его определения не лишены, тех или иных недостатков.

        Так, С.Д. Цыпкин определял налоги  как установленные государством  обязательные индивидуально –  безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

         Еще более лаконичное определение  предлагает Э.Д. Соколова:  «Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок».

        На основании изложенного материала,  представляется возможным дать  следующее. Налог - это установленный государством в лице уполномоченного органа, в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер".

Для выяснения сущности налога необходимо исследовать его  признаки. Рассмотрим теперь признаки налога. Налог представляет  собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материальных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натуральных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.