Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

Центр дистанционного образования

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Экономика»

 Тема: «Сущность и виды налогов. Налоговая система в России»

 

 

 

 

 

Исполнитель: студент гр. Юр-13-Нев

            Торопова Ю.С.

Направление: юриспруденция

Профиль: ЦДО

 

 

Невьянск 2013

 

 

                        СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Экономическая сущность и функции налогов
2. Классификация налогов Российской Федерации
3. Налоговая система Российской Федерации. Понятие и принципы

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   Одним из основных  источников финансирования всех  направлений деятельности государства  и экономическим инструментом  реализации государственных приоритетов  являются налоги.

   Налоги являются  необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Помимо  этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического  прогресса.

   Переход экономики  России на рыночные отношения  потребовал создания системы  налогообложения прибыли предприятий. За последние годы в России  был проведен ряд налоговых  реформ, к позитивным результатам  которого можно отнести снижение  налогового бремени.

   Цель контрольной работы – рассмотреть сущность и виды налогов, охарактеризовать особенности налоговой системы в России.

   В соответствии  с целью контрольной работы  необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическую сущность и функции налогов;
2. Рассмотреть классификацию налогов в РФ;
3. Охарактеризовать понятие и принципы налоговой системы в РФ.

 

 

 

1. Экономическая сущность и функции налогов

   Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

   Главным материальным источником  доходов бюджета является национальный  доход. Когда его не хватает  для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное  богатство. Огосударствление национального  дохода осуществляется разными  методами. Основными методами, используемыми  органами государственной власти  для перераспределения национального  дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы, эмиссия денег. Соотношение между ними зависит от экономической ситуации, степени остроты социальных, экономических и других противоречий, состояния финансов и финансовой политики государства.

   Ориентация нашей экономики  на рынок, на развертывание товарно-денежных  отношений придает исключительное  значение формированию финансовой  базы государства. И, естественно, переход  от централизованного руководства  народным хозяйством к рыночным  отношениям требует от государства  принципиально иных методов управления. Среди них немаловажную роль  призваны играть налоги. Являясь по форме административным феноменом, они по своей экономической сущности выступают как важнейший регулятор общих условий хозяйствования и развития производства и предпринимательской деятельности.

   Экономическое содержание  налогов связано с тем, что  путем использования налогового  механизма происходит изъятие  части валового внутреннего продукта  и его аккумулирование в руках  государства.

   За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей  формируются финансовые ресурсы  государства. Экономическое содержание  налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями субъектов и  граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу  формирования бюджетной системы.

   Налоги играют решающую  роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта  и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода реализуются функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

   Терминология «налога» прошла  в российском законодательстве  сложную революцию от «широкого»  понимания до четкого закрепления  определения этой категории в Налоговом кодексе РФ.

   Так, в соответствии со  ст. 8 НК РФ: «Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований».

   Сбор – обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

   Общими признаками налога  и сбора считаются:

• императивно-обязательный характер;
• индивидуальная безвозмездность;
• денежная форма;
• публичный и нецелевой характер.

   При этом необходимо отметить, что налог и сбор, имея императивный  характер, различаются по экономическому  и этимологическому смыслам данных  категорий. Применяемое в определении  налога слово «платеж» означает  «уплачиваемую сумму», а используемое  в дефиниции сбора слова «взнос» - это «внесенные в уплату чего-нибудь  деньги». Таким образом, отличительными  чертами налога как платежа  являются:

     а) индивидуальная безвозмездность;

     б) отчуждение денежных  средств, принадлежащих организациям  и   физическим лицам;

     в) направленность на  финансовое обеспечение деятельности  государства.

   Отличительной чертой сбора  как взноса является одно из  условий совершения государством  и другими органами в интересах  плетельщиков сборов юридически  значимых действий.

   Функции, которые выполняют  налоги в нашей стране, в целом  соответствуют их роли в странах  с рыночной экономикой.

   Функция налога – это  проявление его сущности в  действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как стоимостного распределения доходов государства.

   Различные авторы выделяют функции налогов как проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств. Причем различие авторских подходов к данному вопросу проистекает из различий подходов к определению функций финансов. В.В. Ковалев выделяет несколько основных функций налогообложения [6, с. 92-95]:

1) Фискальная функция – исторически возникла первой и представляла собой изъятие части доходов граждан для содержания государства. Налогам принадлежит главная роль в формировании доходной части государственного бюджета. Формирование доходной части бюджета государства на основе централизованного взимания налогов делает само государство крупнейшим субъектом экономических отношений. Поступившие от налогоплательщиков средства государство использует для создания материальной основы самого государства, обеспечение обороноспособности страны, финансирования учреждений культуры, природоохранных предприятий и т.д.

2) Регулирующая функция. Любое взимание налогов приводит к серьезным экономическим последствиям. Взыскание налогов уменьшает покупательную способность населения и снижает инвестиционные возможности предприятий, введение косвенных налогов повышает цены на товар для конечных потребителей и т.д., что влияет на многие экономические процессы в стране. Налоги являются одним из важных способов регулирования экономики.

   Регулирующая функция налогов  направлена на достижение задач  финансово-экономической политики  государства посредством налоговых  механизмов. Данная функция проявляется  в изменении объекта обложения, уменьшении или увеличении налогооблагаемой  базы, понижении или повышении  налоговой ставки.

   С помощью изменения порядка  налогообложения отдельных секторов  экономики государство может  повлиять на ускорение или  снижение темпов развития определенных  отраслей, решая при этом актуальные  социальные проблемы. Цель реализации  данной функции – повышение  экономической эффективности государства  и достижение социальной справедливости. При этом выделяется несколько  подфункций:

3) Стимулирующая подфункция – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов и отраслей. Реализация стимулирующей подфункции осуществляется через систему льгот и освобождений. Например, государство предоставляет налоговые льготы малым предприятиям, предприятиям, производящим продукцию социального назначения и т.д. Сокращение налоговых изъятий может быть направлено на развитие отдельных регионов, повышение занятости отдельных категорий работников, например, инвалидов.

   Наиболее ярко реализация  стимулирующей подфункции налогов  осуществляется в рамках отдельных  налогов через систему налоговых  льгот, например, налоговые льготы  по налогу на прибыль предприятий, подоходному налогу с физических  лиц, по налогу на добавленную  стоимость и т.д. Ставка налога на добавленную стоимость в случае реализации товаров для детей составляет 10%, а основная ставка составляет 18%.

  4) Дестимулирующая функция – направлена на установление через усиление налогового бремени препятствий для развития отдельных экономических процессов, сдерживание развития определенных экономических явлений. Дестимулирование осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, введение дополнительных налогов и т.д., при этом ограничиваются в развитии те секторы экономики и виды деятельности, которые с точки зрения общества, являются «вредными». К таким видам деятельности можно отнести производство опасных для здоровья и окружающей среды продуктов (алкоголь, табачные изделия, игорный бизнес и т.д.).

  5) Воспроизводственная подфункция – предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов, средства зачисляются на специальные счета и используются на мероприятия природоохранного назначения и на нужды дорожного хозяйства. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плату за воду, налоги, зачисляемые в дорожные фонды и т.д.

  6) Контрольная функция – проявляется в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового инструмента и системы налогообложения в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. Налоги выступают индикатором экономических процессов, происходящих в стране. Сопоставляя и анализируя динамику налоговых поступлений, можно сделать выводы о развитии экономики государства и отдельных ее секторов и регионов. Контрольная функция реализуются органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогов.

  7) Распределительная (социальная) функция состоит в распределении доходов государства, полученных от налоговых поступлений, между различными категориями населения. Через налогообложение поддерживается социальное равновесие, которое достигается путем измерения соотношения между доходами отдельных социальных групп. Государство финансирует деятельность государственных медицинских, культурных и образовательных учреждений. Цель данной функции – сделать распределение средств более равномерным. В некоторых социально ориентированных странах принято считать, что граждане с более высокими доходами, уплачивая налоги, «финансируют» менее обеспеченные слои населения за социальную стабильность. Налоговая система, в которой реализуется распределительная функция, позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это становится возможным благодаря установлению прогрессивных ставок налогообложения и расходованию определенной части бюджетных средств на социальные нужды населения полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

   Разграничение функций налогов  носит условный характер, так  как все они переплетаются  и реализуются одновременно. В  условиях сбалансированной и  отлаженной налоговой системы  происходит увязка в единое  целое всех основных функций  налогов. При этом взаимодействие  и реализация всех функций  осуществляется в условиях четкого  и налаженного механизма действия  контрольной функции налогов. С  усилением налогового бремени более полно реализуется фискальная функция налогов, однако это характерно только для краткосрочного периода, так как при этом подрываются экономические стимулы развития экономики, происходит снижение деловой активности, многие предприятия уходят в теневую экономику, начинается вывоз капиталов за рубеж и т.д. сокращение налогового бремени, наоборот, стимулирует экономику, несмотря на то, что на первых порах возможно уменьшение фискального эффекта. В долгосрочной перспективе за счет активного развития бизнеса снижение налогового давления может привести к росту доходов государственного бюджета.