Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

   Начиная с 1 января 2006 г. Действуют новые статьи (129-142) главы 16 Бюджетного Кодекса РФ, касающиеся  взаимоотношений между бюджетами  разного уровня. Ныне при распределении  налоговых доходов России между  звеньями бюджетной системы используется  метод закрепления конкретных налогов за определенными бюджетами.

   Общая величина  налоговой ставки ЕСН составляет 26%. Ее применяют все налогоплательщики, которые выплачивают доходы физическим лицам и не имеют права на специальные пониженные ставки. На это указывает п. 1 ст. 241 НК РФ.

   В таблице 4 представлено  распределение налогов по бюджетам, величина ставки распределена  между федеральным бюджетом, региональным  и местным бюджетам.

   В настоящее время  действуют пять ставок налога  на добавленную стоимость. Три  ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные  и две ставки 10/110 и 18/118 – расчетные (ст. 164 НК РФ), и сумма налога на добавленную стоимость распределяется по бюджетам следующим образом:

• в федеральный бюджет – 100%.

   Общая налоговая  ставка составляет 24%, и сумма  налога на прибыль распределяется  по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• в федеральный бюджет – 6,5%;
• в бюджет субъектов РФ – 17,5%.

   Налог на загрязнение  окружающей среды распределяется  следующим образом:

• в федеральный бюджет – 20%;
• в бюджет субъектов РФ – 40%;
• в местный бюджет РФ – 40%.

   Налог на добычу  полезных ископаемых распределяется  следующим образом:

• в федеральный бюджет – 100%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Распределение налогов по бюджетам

Основные налоги в РФ	Ставка налога	Распределение налогов по бюджетам
		Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Местный бюджет
1)Налог на добавленную стоимость	0%, 10%, 18%	100%	-	-
2)Налог на прибыль	20%	22%	88%	-
3)Налог на загрязнение  окружающей среды	-	-	40%	40%
4)Налог на добычу полезных  ископаемых	-	100%	-	-
5)Транспортный налог	-	-	100%	-
6)Налог на имущество	2,20%	-	100%	-
7)Земельный   налог	-	-	-	100%
8)Налог на игорный бизнес	-	-	100%	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговая система Российской Федерации. Понятие и принципы

   Под налоговой системой понимается совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

   Важное место в  создании эффективной системы  налогообложения, занимают принципы  ее построения. Существуют общие  принципиальные положения теории  налогообложения, которым неукоснительно  должна следовать налоговая практика.

   Принципы налогообложения  – это ключевые положения, на  основе которых строится система  налогообложения. В Российской Федерации  принципы налогообложения прописаны  в статье 3 Налогового Кодекса  РФ:

  а) каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы, при установлении  которых учитывается физическая  способность налогоплательщика  к уплате налога;

  б) налоги и сборы  не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных критериев;

  в) налоги и сборы  должны иметь экономическое обоснование  и не должны препятствовать  реализации гражданам своих конституционных  прав;

  г) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг);

  д) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

  е) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

   Налоговый Кодекс  РФ предусматривает взимание  в России федеральных налогов; налогов субъектов Федерации; местных  налогов. Таким образом, в Российской  Федерации действует трехуровневая  налоговая система. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 
   Следует сказать, что налоговая система России создается практически заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

• равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;
• ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);
• система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;
• стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;
• единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом.

   Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строиться на сходных принципах в соответствующей ситуации. 
   В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

  

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: «Издательско-торговая корпорация Дашков и КО». - 2009;
2. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. М. «Финансы», 2010 – №5;
3. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах. М.: Проспект, 2009 г.;
4. Галкин В.Ю. Налоговая система РФ. Ростов-на-Дону: «ФЕНИКС», 2009;
5. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе/ В.А. Кашин// Финансы, 2009. №9
6. Ковалев В.В. Финансы. Учебник. Издание второе, переработанное и дополненное/ под редакцией проф. В.В. Ковалева – М.: ООО «Велби», 2009;
7. Люсов А.Н. Налоговая система России. М.: МАРТ, 2007;
8. Мамонова И.В. Омельяненко А.В. Введение в основы теории налогообложения. Учебное пособие. СПб: «Питер», 2006;
9. Налоговый кодекс Часть первая от 31июля 1988 г. N 146-ФЗ (с измен. От 07.03.2011 г.) // СПС Гарант, 2011.
10. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под редакцией А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 2008;
11. Налоги в России. Федеральные налоги. Налог на прибыль предприятий и организаций // Сборник нормативных документов. – М.: Юрид.лит., 2010 г;
12. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. 4-е издание, перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008.