Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

          ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

         Уральский государственный экономический  университет

       Кафедра  экономической теории

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

       по "Экономике"

         

 

Тема:  Сущность и виды налогов. Налоговая система в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         

                                                     Исполнитель: студент гр. ЮРу-12Р  

                                                             Сарапулов М.В.

 

 

 

                                                                

                                                           

 

 

Екатеринбург

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                             

   Введение                                                                                        3

1. Сущность налогов                                                                       5

2. Виды налогов                                                                               7

2.1 Прямые налоги                                                                           7

2.2 Косвенные налоги                                                                       8

3. Налоговая система Российской  Федерации                                 10

3.1 Налоговая политика государства                                               10

3.2 Трехуровневая система налогов  и сборов РФ                            13

Заключение                                                                                         16

Список использованных источников                                                 18

Приложения                                                                                       19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Тема моей контрольной работы: «Сущность и виды налогов. Налоговая система в России». Данная тема очень интересна для меня, потому что знать хотя бы основы налогообложения, по моему мнению, должен каждый человек, живущий в цивилизованном мире, а для повышения своей профессиональной деятельности, например до частного предпринимательства, требуются уже более глубокие знания системы налогообложения. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

• защита территории;
• выполнение управляющих и распределительных функций;
• поддержание внутреннего порядка;
• сбор налогов и податей с населения.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

Посредством налогов  государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

 

 

1. Сущность налогов

 

Существование любого современного государства неразрывно связано  с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст.57 конституции РФ).

Налогом называется обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными  отношениями, складывающимися у  государства с юридическими и  физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Таким образом, налогообложение - это система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

В практике налоги имеют  вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.

 

 

2. Виды налогов

 

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную  совокупность. Отнесение того или  иного налога к определенному  виду позволяет более четко уяснить его содержание и суть.

Существует несколько  принципов классификации налогов:

- по характеру налогового  изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные,  муниципальные);

- по субъектам налогообложения  (налоги с юридических и физических  лиц);

- по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и т.д.);

- по целевому назначению налога (общие, специальные).

В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.

 

2.1 Прямые налоги

 

Прямые налоги - те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Основные черты прямых налогов  состоят в следующем:

1. В правоотношениях по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик.
2. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.
3. Эти налоги подоходно-поимущественные.

Основные виды прямых налогов:

Подоходный налог - это  общегосударственный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налог взимается  на территории всей страны по единым ставкам.

Подоходные налоги:

• общий подоходный налог с населения;
• налоги на отдельные виды доходов, в том числе: налог на заработную плату, налог на предпринимательскую прибыль и налог на прибыль корпораций, налог на процентные доходы, налог на земельную ренту;
• налоги на имущество, в том числе: налог с наследования или дарения;
• земельный налог.

Существуют два способа  взимания подоходного налога:

1) удержание налога  у источника выплаты дохода (например, при выдаче зарплаты работнику  с него удерживается подоходный  налог);

2) уплата налога по  декларации о доходах (существуют  ежемесячные текущие платежи  подоходного налога по итогам финансово-хозяйственной деятельности; далее, по истечении года производится окончательный перерасчет подоходного налога, исходя из данных, указанных в декларации о доходах).

 

 Аккордный налог:

 Предположим, что  правительство вводит налог в  размере 4000 рублей с каждого взрослого человека трудоспособного возраста. То есть каждый гражданин должен заплатить одну и ту же сумму независимо от его дохода и занятий. Такой налог называется аккордным налогом.

Аккордный налог демонстрирует  нам различие средней и предельной ставок налога. Для налогоплательщика с доходом 20 тыс. руб. средняя ставка аккордного налога в размере 4000 руб. составляет 20%; для налогоплательщика с доходом 40 тыс. руб. средняя налоговая ставка составляет 10 %. Для обоих налогоплательщиков предельная ставка налога равна нулю, потому что каждый дополнительный рубль дохода не изменяет сумму налога.

Аккордный налог - самый  эффективный из всех возможных налогов. Так как решения индивида не влияют на сумму налоговых обязательств, налог не искажает стимулы, следовательно, отсутствуют и безвозвратные потери. Поскольку расчет налоговых платежей не представляет затруднений, отсутствует необходимость нанимать налоговых консультантов и бухгалтеров. Аккордный налог минимизирует административное бремя.

Если аккордные налоги так эффективны, почему они так редко встречаются в налоговой практике? Причина заключается в том, что эффективность - отнюдь не единственная цель налоговой системы. Аккордный налог подразумевает взимание одинаковых сумм и с бедных и с богатых граждан, что большинство людей считает не справедливым.

 

2.2 Косвенные налоги

 

Косвенные налоги - это  те, которые являются надбавкой к  цене или определяются в зависимости  от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ и услуг.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Преимущество косвенных  налогов состоит в их небольших  размерах по сравнению с прямыми  налогами, их легче собирать, т.к. они  определяются уровнем розничной  или оптовой продажи.

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.