Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Косвенные налоги в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные на расходы, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

Основные виды косвенных  налогов:

• Таможенные пошлины;
• Акцизы;
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог с продаж.

 

2.3 Влияние налогов на совокупный спрос AD и предложение AS.

 

Рассмотрим, как воздействуют на совокупный спрос (AD) налоги.

Увеличение налоговых ставок ведёт  к снижению реального чистого  дохода, а следовательно, и к сокращению потребительских расходов населения, которое отразится на всей сумме совокупных расходов. Если размеры инвестиций и государственных расходов прежние, то снижение потребительских расходов вызовет сокращение ВВП и занятости.

Рост налогов вызывает снижение доходов населения. Но не весь доход идёт на потребление. Некоторая его часть поступает в сбережения. Если бы этого не происходило, тогда вся сумма налогов означала бы лишь вычет из потребления. Но поскольку располагаемый доход распадается на две части - потребление и сбережения, то, следовательно, снижение дохода вызовет сокращение как потребления, так и сбережений.

В структуре совокупного  спроса выделяют:

• спрос на потребительские товары и услуги (C);

• спрос на инвестиционные товары ( I );

• спрос на товары и услуги со стороны государства ( G );

• чистый экспорт – разница между экспортом и импортом (X).

Таким образом, совокупный спрос можно выразить формулой:

 

AD = C + I + G + X.    (1)

 

Кривая совокупного  спроса показывает количество товаров и услуг, которые потребители готовы приобрести при каждом возможном уровне цен. Движение по кривой AD отражает изменение совокупного спроса в зависимости от динамики цен. Спрос на макро уровне подчиняется той же закономерности, что и на микро уровне: он будет падать при росте цен и увеличиваться при их снижении.

 

Рисунок 1 – Кривая совокупного спроса, [5]

 

Совокупное предложение  — реальный объем национального продукта, который может быть произведен при различном (определенном) уровне цен.

 Фирмы рассматривают  налоги  на предпринимательство (особенно  косвенные) как часть издержек, поэтому рост  налогов  на  бизнес ведет к сокращению  совокупного   предложения. Изменение же  налогов, например на заработную плату, оказывая  влияние   на   совокупный  спрос, непосредственно не воздействует  на   совокупное   предложение, поскольку не меняет издержки фирмы.

 

Рисунок 2 – Кривая совокупного предложения, [5]

 

 

2.4 Кривая Лаффера

 

Лаффер — сторонник теории предложения  — доказал, что более низкие ставки налогов вполне совместимы с возросшими налоговыми поступлениями. Сокращение налогов не должно вызывать инфляционные дефициты.

Его взгляд известен как кривая Лаффера, которая на рисунке 6 раскрывает связь  между ставками налогов и налоговыми поступлениями.

 

 

Рисунок 3 - Кривая Лаффера, [6]

 

Основная идея заключается  здесь в том, что по мере роста  ставки налога от нуля до 100% налоговые  поступления будут расти от нуля до некоторого максимального уровня (М), а затем снижаться до нуля.

Налоговые поступления  падают после некоторой точки, потому что более высокие ставки"налога сдерживают экономическую активность, и, следовательно, налоговая база (национальный выпуск и доход) сокращается. Это легче всего проиллюстрировать в крайней точке, когда ставка налога составляет 100%.

Налоговые поступления здесь сокращаются до нуля, потому что 100%-ная ставка налога имеет характер конфискации и останавливает производство. В свою очередь, 100%-ный подоходный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход.

Идея Лаффера состояла в том, что в некоторой точке (например, АО ставки налога столь высоки, что налоговые поступления ниже максимума М Логическое рассуждение Лаффера убеждало в том, что более низкие ставки налогов смогут создать стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям и принятию деловых решений, подталкивая, таким образом, существенное расширение национального производства и дохода. Такая расширившаяся налоговая база сможет поддерживать налоговые поступления на прежнем уровне даже при том, что ставки налога будут ниже.

По мнению сторонников  теории, ориентированной на предложение, сокращение дефицита будет обеспечиваться также двумя другими обстоятельствами.

Во-первых. Сократятся масштабы уклонения и неплатежа налогов. Высокие предельные ставки подоходных налогов подталкивают налогоплательщиков к тому, чтобы не платить налогов посредством использования различных налоговых укрытий: приобретение муниципальных облигаций; укрывательство доходов от налоговой инспекции и т.д. Снижение ставок налогов ослабит склонность к участию в таких операциях.

Во-вторых. Стимулы к  производству и увеличению занятости, которые возникнут в результате снижения налоговых ставок, обеспечат  сокращение правительственных трансфертных платежей.

Например, создание больших  возможностей для занятости сократит масштабы платежей пособий по безработице и, следовательно, будет сокращать дефицит бюджета.

Итак, современная макроэкономическая теория находится в состоянии  постоянного изменения. Существуют конкурирующие между собой теории которые пытаются объяснить, как функционирует экономика: кейнсианство, монетаризм, теория рациональных ожиданий, теория, ориентированная на предложение.

 

3. Налоговая система Российской Федерации

 

3.1 Налоговая политика государства

 

Важнейшим инструментом государства, в реализации поставленных целей является налоговая политика.

Налоговая политика относится  к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической  заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений.

Создавая налоговую  систему страны, государство стремится  использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с  этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство  считает приоритетным, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

Одной из форм налоговой  политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство  в возможно максимальных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы.

Проведение такой политики провозгласило российское правительство  на рубеже XXI века при подготовке части второй Налогового кодекса РФ и федерального бюджета на 2002г.

Третья форма налоговой  политики – политика разумных налогов  представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

На данный 2011 год налоговую  политику Российской Федерации, мне кажется, можно отнести к первой форме – политике максимальных налогов. Сейчас в после кризисное время, государству РФ требуются большие денежные вливания для восстановления экономики страны, а основной доход государства, это взимание налогов с населения. Для примера можно рассмотреть повышение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, это постановление вступило в силу с 1 января 2011 года. По данным деловой газеты «Маркер»: «…таким образом правительство решило компенсировать дефицит пенсионной системы, который составит не менее 5% ВВП. Наибольший в процентном отношении рост взносов на обязательное государственное страхование будет в общественном секторе экономики (образование, здравоохранение, ЖКХ), а также в сельском хозяйстве и обрабатывающей промышленности. То есть в тех сферах, в которых доля оплаты труда наибольшая. Эти же самые сектора считаются наиболее неблагополучными и пострадавшими от кризиса. При этом наименьший рост взносов на обязательное государственное страхование произойдет в добыче полезных ископаемых.

Планируя повышение  налогов, правительство не учитывало  снижения экономического роста, которое  почти всегда сопровождает повышение  налогового бремени. Если в результате повышения взносов темпы роста ВВП замедлятся более чем на 1% в год, повышение взносов абсолютно бессмысленно с фискальной точки зрения: компании просто будут зарабатывать настолько меньше, что сумма налогов не увеличится по сравнению с нынешним уровнем. Если же рост ВВП замедлится еще сильнее, то повышение налога станет и вовсе убыточным для бюджета и Пенсионного фонда.

В итоге повышение  взносов покроет лишь немногим более 14% дефицита пенсионной системы. Но это  в случае, если налоговая дисциплина будет абсолютной, на что рассчитывать не приходится. Снижение налоговой  нагрузки на фонд оплаты труда в 2000 г. привело к масштабному выходу из тени зарплат. Налоги с этих денег, по оценке Института экономики переходного периода, составили не менее 1,5–2% ВВП. Конечно, сразу же после «обратной» реформы оперативно вернуть зарплаты обратно в конверты компании не смогут, однако уже в первые годы реформы бюджет потеряет не менее 0,5–0,7% ВВП из-за уклонения от уплаты зарплатных налогов. В результате итоговый фискальный эффект от предлагаемой меры будет крайне незначительным. Вполне возможно, даже отрицательным».

 

3.2 Трехуровневая система налогов и сборов в РФ

 

На протяжении 1990-х  гг. налоговая система строилась  на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах  налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась  закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах  РФ». С конца 1990-х гг. налоговая система формируется и развивается согласно кодифицированному федеральному закону – НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены три вида налогов и сборов:

1. федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, идущие в федеральный бюджет:

• налог на добавленную стоимость - это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем;
• налог на прибыль (доход) организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок;
• налог на доходы физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат;
• страховые взносы - предназначены для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь;
• государственная пошлина - специальные сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение;
• налог на добычу полезных ископаемых - налог, взимаемый с недропользователей;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• - водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование;

2. налоги субъектов РФ (региональные налоги):