Характеристика местного налогообложения налогообложения

Отказ в выдаче сведений государственного земельного кадастра может быть обжалован в судебном порядке.

Должностные лица органов, обязанных  предоставлять сведения государственного земельного кадастра заинтересованным юридическим и физическим лицам, виновные в нарушении порядка  предоставления таких сведений несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исчисление и уплата земельного налога

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе его не устанавливать.

Если для плательщиков установлена уплата налога 1 раз  в квартал, уплата должна производиться  равными долями в размере 1/4 ставки налога.

Органы местного самоуправления, законодательные органы городов  федерального значения могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право уплачивать земельный налог 1 раз в год.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Расчеты по авансовым платежам подаются организациями и индивидуальными  предпринимателями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета также утверждается Минфином России.

Особенности уплаты налога физическими лицами. Физические лица должны уплачивать налог на основании уведомлений налоговых органов.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, исходя из сведений государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество  и органами муниципальных образований.

Уменьшение налоговой  базы на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика  предусмотрено для льготных категорий  граждан – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров  Ордена Славы, инвалидов, ветеранов  и инвалидов Великой Отечественной  войны, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 Налогового кодекса  РФ).

Пример №2.2.2

Гражданин Груздев Е.Н., ветеран  Великой Отечественной войны, имеет  в собственности земельный участок  в г. Ржеве, предоставленный для садоводства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2011года составляет 200 000 рублей.

Предположим, что местным  законом дополнительное уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом  сумму на этой территории не предусмотрено.

Сумма земельного налога за 2011год со стоимости этого участка при условии, что гражданин Груздев Е.Н. самостоятельно представил в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы, рассчитывается следующим образом:

(200000 руб. — 10 000 руб.) х 0,3% = 570 руб.

Пример №2.2.3

Гражданка Валуева С.А., инвалид  с детства, имеет в собственности  земельный участок в Московской области, предоставленный для огородничества. Кадастровая стоимость участка  по состоянию на 1 января 2011 года составляет 8000 руб.

Земельный налог за 2011 год  со стоимости этого участка ей уплачивать не нужно, поскольку размер не облагаемой налогом суммы (10 000 руб.) превышает размер налоговой базы (8000 руб.).

Налоговая база в этом случае принимается равной нулю, но только при условии, что гражданка Валуева  С.А. самостоятельно представила в  налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие  документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы.

Пример № 2.2.4

Гражданин Суслов В.В., ветеран  Великой Отечественной войны, имеет  в собственности земельный участок  в г.Н.Новгороде, предоставленный  для личного подсобного хозяйства. Кадастровая стоимость участка  по состоянию на 1 января 2011 года составляет 300 000 рублей. Сумма земельного налога за 2011 год со стоимости этого участка при условии, что гражданин Суслов В.В. самостоятельно представил в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы составит:

(300 000 – 10 000) x 0,1% = 290 рублей.

В отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности, установлены следующие  правила:

• при долевой собственности каждый налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно, пропорционально его доле;
• при совместной собственности налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков отдельно в равных долях.⁴

Пример №2.2.5

Земельный участок находится  в общей долевой собственности  ЗАО "Орфей" и ООО "Эвридика". ЗАО "Орфей" принадлежит 40% земли, а ООО "Эвридика" — 60%. Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января 2011 года составляет 2 000 000 руб. Налоговая база в отношении данного земельного участка для каждого из его совладельцев рассчитывается следующим образом.

Кадастровая стоимость доли земельного участка, принадлежащего ЗАО "Орфей", составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. х 40%).

Кадастровая стоимость доли земельного участка, принадлежащего ООО "Эвридика", составит 1 200 000 руб. (2 000 000 руб. х 60%).

Для физических лиц не может  быть установлено более двух авансовых  платежей в год, т.е. физические лица не могут осуществлять уплату налога более чем 3 раза в год.

При переходе земельного участка  по наследству налог исчисляется, начиная  с месяца открытия наследства.

Исчисление налога при возникновении (прекращении) прав на земельный участок в течение  налогового (отчетного) периода. Для всех категорий налогоплательщиков установлено следующее правило при возникновении (прекращении) в течение налогового (отчетного) периода обстоятельств, с которыми закон связывает уплату налога: исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле:

К = Мп : Мк,

где К – коэффициент;

Мп – число полных месяцев, в течение которых земельный  участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) плательщика;

Мк – число календарных  месяцев в налоговом (отчетном периоде.)

Если права на участок  возникают или прекращаются до 15-го числа календарного месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав, если права возникают или прекращаются после 15-го числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав (ст. 396 НК РФ).

Особенности уплаты налога по участкам, приобретенным  для строительства. В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога осуществляется с коэффициентом 2, если период строительства превышает 10 лет (до момента государственной регистрации прав на построенный объект).

При застройке участков, приобретенных физическими и  юридическими лицами для жилищного  строительства (кроме индивидуального), исчисление налога производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока  проектирования и строительства (до государственной регистрации прав на построенный объект). Если строительство  завершается, и право на объект регистрируется ранее истечения трехлетнего срока, то сумма налога, уплаченного в течение срока сверх коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит возврату (зачету) на общих основаниях (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Пример. №2.2.6

Сумма налога на участок  составляет 100 ед. Участок приобретен под строительство многоэтажного жилого дома. Сумма налога в течение трех лет будет рассчитываться как 100 х 2 и составит 200 ед. в год. Строительство закончилось, и права на дом зарегистрированы через два года после приобретения участка под жилищное строительство. За два года плательщик уплатил налог в размере 400 ед. Поскольку объект зарегистрирован раньше, чем через три года после приобретения участка, то плательщик должен заплатить обычную ставку – по 100 ед. в год, т.е. всего 200 ед. Таким образом, по истечении двух лет он переплатил 200 единиц (400 ед. уплачено фактически, а должен внести 200 ед.). Следовательно, 200 ед. налога должны быть возвращены плательщику или засчитаны в счет будущих платежей.

Если срок проектирования и строительства превысит три  года, то начисление налога по истечении  третьего года производится с коэффициентом 4, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект.

Пример №2.2.7

2 января 2011 года ООО "Гектор" приобрело в собственность земельный  участок в г.Н.Новгород для  осуществления на нем строительства  жилого многоквартирного дома, предполагаемого  к использованию в качестве  доходного вложения в материальные  ценности.

Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию  на 1 января 2011 года составляет 20 000 000 руб.

Строительство начато в марте 2011 года и до конца года не закончено. Сумма земельного налога за 2011 год  с этого участка составит для  ООО "Гектор" 120 000 руб. (20 000 000 руб. х 0,3% х 2).

 

 Налоговая  ставка

Поскольку налог относится  к местным, в Налоговом кодексе  РФ установлены предельные границы  ставок налога, в рамках которых  ставка налога устанавливается в  конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.

Определить налоговые  ставки в следующих размерах:

(в ред. постановления  Городской Думы г. Н.Новгорода  от 13.10.2011)

"0,25%" от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Нижнем Новгороде и используемых для сельскохозяйственного производства (в том числе земельные участки личных подсобных хозяйств, индивидуального огородничества, сенокошения, животноводства, земельные участки коллективного огородничества);

0,2% от кадастровой стоимости  участка в отношении земельных  участков, занятых жилищным фондом (за исключением земельных участков  под домами индивидуальной жилой  застройки) и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли  в праве на земельный участок,  приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса);

(в ред. постановления  Городской Думы г. Н.Новгорода  от 13.10.2011)

0,3% от кадастровой стоимости  участка в отношении земельных  участков, предоставленных для жилищного  строительства, включая индивидуальное  жилищное строительство;

(в ред. постановления  Городской Думы г. Н.Новгорода  от 13.10.2011)

0,25% от кадастровой стоимости  участка в отношении земельных  участков под домами индивидуальной  жилой застройки;

(в ред. постановления  Городской Думы г. Н.Новгорода  от13.10.2011)

0,2% от кадастровой стоимости  участка в отношении земельных  участков дач, садоводческих товариществ;

0,3% от кадастровой стоимости  участка в отношении земельных  участков, предоставленных для индивидуальных  гаражей физических лиц, кооперативных, многоэтажных гаражей и автостоянок (за исключением используемых для предпринимательской деятельности);

(в ред. постановления  Городской Думы г. Н.Новгорода  от13.10.2011)

 

 

Решение вступает в силу с 01 января 2012 года, но не ранее чем  по истечении одного месяца со дня  его официального опубликования.

 Налоговые  льготы ставка сбор кадастр

Перечень установленных  налоговых льгот по земельному налогу достаточно своеобразен и требует  внимательности при их применении.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2. организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3. религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

Религиозной организацией признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях, проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица. (Ст. 8 Федерального закона «О свободе совести и религиозных объединениях» № 125-ФЗ от 26 ноября 1997 г.)

4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности:

Общественными организациями  инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80%, а также союзы (ассоциации) указанных организаций. (Ст. 33 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 г.)