Характеристика местного налогообложения налогообложения

        Основная  задача  местных  налогов   —  создание  стабильных   доходных

источников местных бюджетов, в  полном  объеме  поступающих  в  распоряжение соответствующих  территорий.  С  этой  целью  в  законодательстве  Российской Федерации был предусмотрен широкий  спектр местного налогообложения,  допускающий возможность  выбора  из  предложенного  перечня  тех  налогов,   которые   в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.

       Однако, несмотря на то, что общее количество  налогов в  соответствии  с указанным законом достигала 23,  их  доля  в  формировании  доходов  местных бюджетов была неоправданно мала и не превышала,  по  оценкам  специалистов,  1,5% всех  доходных  источников  местных  бюджетов. До 2004г. в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы в РФ» действовал следующий перечень местных налогов и сборов в соответствии с принятой в РФ трехуровневой системой  налогообложения:

      • местные  налоги,

      • местные  регистрационные и лицензионные  сборы;

      • прочие  сборы.

        К  местным налогам относятся:

      • налог  на землю;

      • налог  на имущество физических лиц;

      • налог  на рекламу;

      • налог   на  строительство  объектов  производственного  назначения  в курортной зоне;

      •  налог   на  перепродажу  автомобилей,   вычислительной   техники   и персональных компьютеров;

      Местные  регистрационные и лицензионные  сборы включают:

      • лицензионный  сбор за право торговли спиртными  напитками;

      • лицензионный  сбор за право проведения аукционов  и лотерей. 

К  прочим сборам относятся:

      • целевые  сборы на содержание милиции,  благоустройство, образование   и другие цели (сбор с владельцев  собак, сбор за  выдачу  ордера  на  квартиру, сбор  за  парковку  автотранспорта,  сбор  за  право  использования  местной символики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за выигрыш на  бегах, сбор с лиц, участвующих  в  игре  на  тотализаторе  на  ипподроме,  сбор  со сделок,  произведенных  на  биржах,  сбор за  право проведения   кино - и телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор  за  открытие игорного бизнеса и др.).

Однако, как показала налоговая  практика, установленная система  местного налогообложения не справилась с отведенной ей ролью, поэтому  с 1 января 2004года было отменено большинство  местных налогов и сборов. Таким  образом, перечень местных налогов  и сборов, установленный статьей 21 Закона «Об основах налоговой  системы в РФ» был существенно  сокращен и в 2004году включал в  себя:

- налог на имущество  физических лиц;

-земельный налог;

-регистрационный сбор  за право заниматься предпринимательской  деятельностью;

-налог на рекламу.

При этом все перечисленные  выше налоги и сборы, за исключением  налога на рекламу, носили обязательный, всеохватывающий  характер. Краткая  характеристика этих налогов приведена  в приложении А.

     Таким  образом,  число местных налогов сократится  до 4, что должно было способствовать  повышению эффективности  местного  налогообложения,  в  частности   за  счет  упрощения контроля  налоговых органов за поступлением  платежей в бюджет.

      В настоящее  время  статьей 15 НК РФ к  местным налогам отнесены:

      1) налог  на имущество физических лиц;

      2) земельный  налог;

На местном уровне  данные налоги оказались приоритетными, поскольку имущество и  земля  имеют  определенную  территориальную  принадлежность.

        Они  устанавливаются законодательными  актами  Российской  Федерации.  В частности, объект налогообложения,  плательщики  и  порядок   зачисления  по налогу на имущество физических лиц определены Законом РФ от 9 декабря  1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», порядок определения  и зачисления земельного налога регламентирован Налоговым кодексом РФ и  нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

 

1.2 Роль местных налогов в формировании доходной части бюджета

г. Нижнего Новгорода

 

Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта  Российской   Федерации

Формирование  и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Местные бюджеты  являются неотъемлемой частью бюджетной  системы федеративного государства. Поэтому для того, чтобы раскрыть их сущность, прежде всего, необходимо дать определение бюджетной системы РФ.

Бюджетная система  Российской Федерации представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства.

Бюджетный кодекс РФ закрепил в России трехуровневую иерархическую  бюджетную систему:

• первый уровень – федеральный бюджет и  бюджеты  государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень    -    бюджеты субъектов РФ. Всего их 89, в том числе: республиканские бюджеты - 21; краевые бюджеты - 6; областные бюджеты  - 50, в том числе 1 бюджет автономной области; окружные бюджеты - 10; городские бюджеты  Москвы  и  Санкт-Петербурга -  2;   и  бюджеты  территориальных государственных внебюджетных фондов.

        -  третий уровень — местные бюджеты — 29 (около 30 тысяч).

Каждый из бюджетов на каждом уровне служит финансовой базой  для деятельности соответствующих государственных и местных органов.

Местное самоуправление организуется и осуществляется в  соответствии с Конституцией РФ и  законом «Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ» от 28 августа 1995 г. (с изменениями и дополнениями).

Местное самоуправление — обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

В соответствии со статьей 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

Перечень вопросов местного значения установлен Законом  «Об общих принципах  организации местного  самоуправления  в  РФ».   Их   юридическое закрепление означает признание местных интересов как основы самостоятельности местных сообществ, а реализация этих интересов требует выполнения органами местного самоуправления определенного набора функций.

Органы местного самоуправления должны обеспечивать удовлетворение основных жизненных потребностей населения (отнесенных к их компетенции). К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии и др.³

С целью финансового  обеспечения деятельности органов  местного самоуправления по решению задач функционирования муниципальных образований формируются местные бюджеты.

Местные бюджеты  как обязательный атрибут местного самоуправления формировались в ходе социально-экономических реформ (включая и собственно муниципальную реформу) 1991 -2000г.г.

Согласно статье 14 бюджетного кодекса РФ бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Федеральный закон  «Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ» определит муниципальное образование как городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иную населенную территорию, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Наличие местного бюджета, таким образом, является неотъемлемым признаком муниципального образования, поэтому право на самостоятельный местный бюджет является основным бюджетным правом муниципального образования.

 К местным относились районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляется органами местного самоуправления.

Местные представительные и исполнительные органы наделены определенными имущественными и финансово-бюджетными правами. Они устанавливают порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местных бюджетов, контроля за их исполнением порядок утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов и последовательно осуществляют все стадии бюджетного процесса.

В соответствии с Бюджетным кодексом представительные органы местного самоуправления обладают следующими полномочиями по формированию местных бюджетов:

• вводить   местные    налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и   предоставлять   льготы   по    их    уплате    в    пределах    налогового 
  законодательства РФ;
• вносить  изменения  и  дополнения  в  налоговое  законодательство  РФ в пределах своей компетенции;
• предоставлять   налоговые   кредиты,   отсрочки   и   рассрочки   по   уплате налогов   и   иных   обязательных  платежей   в   местные    бюджеты   в   пределах лимитов,  определенных  правовыми  актами   представительных     органов  местного самоуправления в бюджете;
• определять   порядок   предоставления   отсрочек   и   рассрочек по уплате налогов    и    иных    обязательных    платежей   в  части    сумм   федеральных    и  региональных    налогов  и   сборов,    поступающих    в    местные    бюджеты    в случае,   если   у   местных   бюджетов   нет    задолженности  перед  бюджетами  других  уровней  и   соблюдены    размеры  дефицита    местного  бюджета  и муниципального долга.

Представительный  орган местного самоуправления может  за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов и сборов. Местные бюджеты играют очень важную роль в содержании и развитии инфраструктуры общества. Они обеспечивают финансовыми ресурсами органы местного самоуправления, реализацию социально-экономических задач, выполнение делегированных от вышестоящих органов власти функций в области социально-культурных и политических мероприятий и многое другое.

При наделении  органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями они вправе требовать предоставления необходимых для их осуществления материальных и финансовых ресурсов.

Органы местного самоуправления могут распоряжаться  переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные органы власти самостоятельно определяют порядок  направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов и иных доходов местных бюджетов.

Также они самостоятельно распоряжаются средствами местных  бюджетов и самостоятельно определяют направления расходования бюджетных  средств: устанавливать за счет местных бюджетов надбавки к пенсиям, пособиям, льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг сверх установленных законодательством РФ, увеличивать нормы расходов на содержание милиции, обеспечение общественной безопасности и т.д.

Местные бюджеты - это один из главных каналов  доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в  их назначении. Они выполняют следующие функции:

1. Формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
2. Распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
3. Контроль за  финансово-хозяйственной  деятельностью    предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Бюджетная система  переживает сложный период становления  третьего бюджетного уровня - уровня местного самоуправления. Переход к рыночной экономике требует создания принципиально новой системы управления, усиления ее территориальной направленности. Это обусловлено, прежде всего, необходимостью преодоления одного из основных противоречий современного этапа развития территориальной экономики - увеличение разрыва между возрастающими задачами местных органов власти в социально-экономической сфере и финансовыми возможностями их реализации. Местные бюджеты, средства которых являются основной финансовой базой деятельности территориальных органов управления, часто не могут обеспечить эффективное воздействие государственных органов власти на социально-экономические процессы, так как: