Характеристика местного налогообложения налогообложения

Содержание

 

Введение………………………………………………………………3	4
Глава 1. Характеристика местного налогообложения налогообложения………………..5
1.1 Экономическое содержание  и сущность местных налогов	6
1.2 Роль местных налогов в формировании доходной части   бюджета г. Нижнего Новгорода	1
1.3 Динамика местного налогообложения и его оценка	22
Глава 2.  Механизм расчёта местных налогов налогов………………………..
2.1 Порядок исчисления  и уплаты налога на имущество  физических лиц	31
2.2 Порядок исчисления  и уплаты земельного налога…………..	42
Глава 3. Анализ проблем  и основные пути совершенствования  местного      налогообложения…………………………………………..
3.1 Проблемы местного налогообложения  и пути их решения…..	63
3.2 Мировая практика регулирования  местного налогообложения	67
3.3 Повышение эффективности  налогообложения……………….	76
Заключение………………………………………………………….	89
Список литературы…………………………………………………	91
Приложения………………………………………………………….

 

 

 

 

Введение

 

Налоги играют немалую  роль в укреплении экономической  позиции России. Налогам отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. С  помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных  доходов.

Конституция России гарантирует  право граждан на местное самоуправление – решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства  органов государственной власти. Органы местного самоуправления составляют самостоятельный уровень управления обществом, имеют определенную структуру, функции, права и обязанности, а  также несут ответственность  за их реализацию перед населением конкретной территории.

Органы государственной  власти, в том числе субъектов  Федерации, вправе осуществлять управленческое воздействие на муниципальное самоуправление только посредством издания нормативно-правовых актов в пределах своей компетенции. Цель создания и функционирования местного самоуправления – обеспечение дополнительных гарантий граждан на внесение своего вклада в решение вопросов местного значения, будучи выражением и формой демократии, местное самоуправление конкретизирует и расширяет права  и свободы граждан.

Отсутствие в юридической  науке теоретического фундамента для  построения системы местных налогов  и сборов негативно влияет на качественный уровень принимаемых нормативных  правовых актов, создание единой базы налогового регулирования органами государственной власти и местного самоуправления и реализацию ими  на практике положений законов и  подзаконных актов. Теоретические  основы местного обложения являются наиболее слабо отработанной областью налогового и финансового права, поскольку анализ основных положений, касающихся общих вопросов налогообложения, осуществляют применительно ко всей системе налогов и сборов без  учета их правовой природы, особенностей установления и взимания.

Актуальность темы дипломной  работы связана также с принятием  второй части Налогового Кодекса  РФ, отдельные положения которой  воплощают общие принципы налогообложения  и сборов применительно к местному уровню налоговой системы.

Объектом исследования работы выступают общественные отношения  в области финансово-правового  регулирования местных налогов  и сборов, их содержание и признаки, закрепляемые нормативными правовыми  актами Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации и местного самоуправления. Предмет исследования – нормативная база деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в сфере  местного налогообложения.

Цель дипломной работы – провести комплексный анализ теоретических  и практических правовых проблем  функционирования местных налогов  и сборов в Российской Федерации  и определить основные направлений  совершенствования системы местного налогообложения. Для достижения этой цели в работе были поставлены и  решались следующие задачи:

• проанализировать действующую систему нормативно-правовых актов, регулирующих систему местного налогообложения;
• выделить основополагающие организационно-правовые принципы построения системы местных налогов и сборов;
• исследовать полномочия органов государственной власти и местного самоуправления в области установления, введения и взимания местных налогов и сборов;
• выработать предложения и рекомендации по совершенствованию системы местного налогообложения, повышению эффективности ее функционирования.

Научная новизна работы обусловлена  своевременной постановкой проблемы, а также использованием новых  идей и тенденций в области  местного налогообложения. Работа представляет собой комплексное юридическое  исследование исторических, теоретических  и прикладных аспектов функционирования системы местных налогов и  сборов как финансовой основы местного самоуправления. Выводы и предложения, сделанные в ходе исследования, направлены на совершенствование местного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Характеристика местного налогообложения

1. Экономическое содержание и сущность местных налогов

 

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налогового механизма. По мере возникновения новых  экономических функций государства, роль налогов становилась более  многоплановой. Помимо сугубо финансовой   функции  -   обеспечения  доходов   бюджета, налогообложение используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Экономическая   сущность   налогов   была   впервые  исследована в работах английского  экономиста Д. Рикардо:

"Налоги составляют  ту долю продукта и труда  страны, которая поступает в распоряжение  правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала  или из дохода страны".

Определенный вклад в  теорию налогов внесли ученые - экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.

Так, по мнению Н. Тургенева, "налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств".

А. Тривус   считал, что "налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором  отношении эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику  государственная власть.

А. Соколов утверждал, что "под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной  властью с отдельных хозяйствующих  лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической  политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента.

Доктор экономических  наук Д. Черник определяет сущность налогов  как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса.

Налоговым Кодексом РФ определено, что:

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах  государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

На сегодняшний день в  нашей стране, учитывая специфику  Российской экономики, налоги можно определить как обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и сборах, и актов законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации, а так же по решениям органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией.

Экономическое   содержание   налогов   выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Совокупность    предусмотренных   законодательством налогов и  обязательных платежей, взимаемых в  государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и  контроля образует налоговую систему.

Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит  от принципов ее построения.

Основные принципы построения налоговой системы были сформулированы еще в 18 веке шотландским экономистом  А. Смитом в труде "Исследование о  природе и причинах богатства  народов". А. Смит выделил четыре основополагающих принципа налогообложения:

• Подданные государства  должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение  им приводит к равенству или не равенству в налогообложении,

• Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа),

• Каждый налог должен взиматься  в то время и тем способом, когда  и как плательщику удобнее  всего его платить,

• Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, что бы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх  того, что он приносит казначейству государства.  Кроме того, схема  уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного (тройного) обложения.

Немецкий экономист А. Вагнер (конец 19 в.) считал, что "налогообложение  в    обществе базируется на следующих  принципах: финансово-технических, включающих принципы достаточности    и    подвижности,    народнохозяйственных, представляющих собой надлежащего  источника и выбор отдельных  налогов с принятием во внимание влияние обложения отдельных  видов его на плательщиков, справедливости, в которую входят всеобщность  и равно напряженность, податного управления, предусматривающего определенность, удобство и дешевизну взимания.¹

Профессор М. Такер выделяет следующие современные принципы налогообложения:

1. уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  то есть уровня доходов,

2. необходимо прилагать  все усилия, чтобы

налогообложение доходов  носило однократный характер,

3. обязательность уплаты  налогов,

4. система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги,

5. налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическими  потребностям,