Характеристика местного налогообложения налогообложения

Еще одним источником доходов  местных бюджетов являются текущие  платежи. Они взимаются с физических и юридических лиц за определенные товары и услуги, предоставляемые  органами местного самоуправления. Текущие  платежи производятся на основании  получаемой выгоды. При назначении платы за пользование во внимание берется существующая в США концепция, в соответствии, с которой получить данные услуги вправе любой гражданин  независимо от его платежеспособности. Поэтому для подобных видов услуг  налоги являются необходимой формой обеспечения финансирования.

 

3.3 Повышение эффективности  налогообложения

 

Критерий эффективности  налоговой системы определяется исходя из уровня ее влияния на решение  социально-экономических задач с  учетом системы интересов всех экономических  субъектов. В условиях переходной экономики  главным критерием эффективности  налоговой системы выступает  ее способность стимулировать развитие производственной сферы, как базовой  основы всей экономики. Эффективность  налоговой системы должна оцениваться  с позиций соответствия ее методологическим принципам и функциям налогообложения. За исходный пункт принимается такое  сочетание функций налогов, которое  стимулирует динамичное развитие экономики, как на макро -, так и на микроуровне, создавая условия для перехода к  устойчивому экономическому росту. Особое значение приобретает комплексная  реализация функций налогообложения  в целях использования интеграционного (синергетического) эффекта их действия. Налоговая система наряду с формированием  достаточных централизованных фондов финансовых ресурсов должна создавать  условия для стимулирования экономического развития, формируя мотивы и стимулы  экономического роста. Эффективность  налоговой системы целесообразно  рассматривать в двух аспектах.⁹

Во-первых, следует выделять тактическую (текущую) эффективность, которая отражает взаимообусловленность  понесенных затрат и получаемого  обществом эффекта, т.е. результата функционирования налоговой системы  в виде поступления сумм налогов. Такой подход к выявлению эффективности  налоговой системы обусловлен необходимостью обнаружения всех источников доходов  и минимизации расходов по взиманию налогов. Этот показатель эффективности можно определить как разницу между ВВП, распределяемым государством в виде налогов, и издержками взимания (т.е. как чистый доход государства от налоговых поступлений), и как соотношение этих сумм с затратами по сбору средств. Недостаток данного подхода в том, что не учитываются перспективные экономические и социальные последствия налогообложения.

Во-вторых, следует выделять стратегическую (перспективную) эффективность. Этот показатель выражает народнохозяйственный подход, основанный на учете целостного воздействия системы налогообложения  на экономическое развитие. Именно это характеризует способность  налоговой системы стимулировать  решение задач по развитию экономики  не только в ближайшем будущем, но и в перспективе.

Одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность  налоговой системы, является коэффициент эластичности, который позволяет установить такой уровень налогообложения (налоговой нагрузки), который обеспечивает наряду с поступлением предусмотренных сумм налогов высокие темпы экономического развития (прироста налогооблагаемой базы).

Для оценки эффективности  налогообложения используют показатель налогового мультипликатора (Н_м). В основе его определения лежит коэффициент эластичности налоговых систем. Модель мультипликатора имеет вид:

Где В — предельная склонность к потреблению; С — предельная налоговая ставка.

Чем больше налоговая ставка и чем меньше предельная склонность к потреблению, тем меньше налоговый  мультипликатор (больше знаменатель  дроби). Изменение величины ВВП в  результате динамики налогового мультипликатора (Д_д) определяют так:

где Д_д — изменение ВВП (+;—); Тт — изменение налоговых поступлений (+;—).

Из этого выражения  можно сделать вывод, что рост налоговых ставок и снижение потребления, приводящие к некоторому росту налоговых  поступлений (Т_т), на самом деле сокращают возможный прирост ВВП (Д_д) в гораздо больших размерах, ибо дробь в приведенной формуле возрастает. При этом должны учитываться временные лаги между изменением налоговых ставок и их воздействием на величину внутреннего валового продукта.

Очевидно, что разумное и  обоснованное снижение налогов ведет  к росту реального платежеспособного  спроса населения и его расходов на приобретение товаров и услуг, т.е. к росту доходов предпринимателей, стимулирует инвестиции и ведет  к соответствующему росту спроса на инвестиционные товары. Все это  способствует увеличению внутреннего  валового продукта, приводя в итоге  к росту объема налоговых поступлений.

Функционирование налоговых  систем в странах с эффективной  рыночной экономикой показывает, что  их развитие имеет общий алгоритм и направлено на рационализацию (оптимизацию) целей налогообложения, на динамичность налоговых систем и их изменение  в соответствии с изменяющимися  условиями функционирования экономики. Такие системы обеспечивают рост прямых и обратных взаимосвязей налоговых  систем, повышают эффективность производств. Они способствуют правильному сочетанию  тактических и стратегических целей  развития налоговых систем, оптимизации  соотношения интересов участников рыночных отношений. В уровне налогообложения гарантируется также более полный учет объемов потребления общественных услуг, оказываемых государством различным налогоплательщикам. Лучше учитывается уровень доходности и платежеспособности субъектов налоговых отношений. Именно эти аспекты во многом определяют качественные характеристики налоговой системы и ее потенциал, который измеряется не столько суммами налоговых поступлений, сколько стимулирующим воздействием налоговой системы на развитие национальной экономики.

Дальнейшее развитие налоговой  системы и механизма налогообложения  необходимо особо ориентировать  на стимулирование сокращения производственных, торговых и иных затрат. Их снижение на единицу потребительной стоимости  выступает основной тенденцией развития цивилизации. Эта тенденция должна реализовываться как на микро -, так  и на макроуровне экономики. Пока что российская налоговая система  не освободилась от дестимулирующего воздействия на экономику. Это одна из причин отставания России. Так, энергоемкость  промышленной продукции в России почти в 5—10 раз превышает соответствующий  показатель развитых стран. В российской промышленности значительно выше материалоемкость продукции и услуг, а производительность труда в 2007 г. в ведущих ее отраслях составила в среднем лишь 19% от уровня такого же показателя в США^.  Налоги должны поощрять предприятия к экономии ресурсов. В этих целях, например, было бы правильным не облагать налогом ту часть прибыли предприятий, которая получена в данном году за счет снижения себестоимости продукции. Добавочный размер прибыли за счет экономии затрат может быть рассчитан следующим образом:

П_Д = (С₁-С₂)*Р,

где П_д — прирост прибыли за счет снижения себестоимости продукции на предприятии; С₂ и С₁ — себестоимость единицы продукции в отчетном и базовом (предыдущем) периодах; Р₂ — объем реализации продукции в отчетном году (единиц).¹⁰

 

 

Заключение

Налоги, как и вся налоговая  система, являются одним из главных  инструментов управления экономикой в  условиях рынка. Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами  всех уровней. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, а также  формируется хозрасчетный доход  и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать  финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)

Налоговая система РФ –  трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные  налоги. Под местными налогами и  сборами понимаются обязательные платежи  юридических и физических лиц  поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

Становление и развитие системы  местных налогов и сборов в  России происходило неравномерно. С  развитием государства центральная  власть все более и более ограничивает налоговую автономию местных  сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений  закрепление в актах центральной  власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и сборов.

В постсоветской России первоначально  местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее  количество налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных  налогов, 3 специальных налоговых  режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество  физических лиц. Кроме этого муниципальные  образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.

Земельный налог взимается  в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю». Налог исчисляется  исходя из кадастровой стоимости  земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка – это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Определяется она  с учетом плодородия почв, природных  и экономических условий, местонахождения  земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой  оценки земель, осуществляемой Федеральной  службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.

Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговой базой является определяемая органами технической  инвентаризации инвентаризационная стоимость  имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и  сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности. С 2006 года право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.

В соответствии с Федеральным  законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими  силу некоторых законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации о налогах  и сборах» с 1 января 2006 года вновь  избранным представительным органам  муниципальных районов и городских  округов предоставлено право  вводить у себя на территориях  единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности.

Основной проблемой местного налогообложения является дефицит  местных бюджетов, и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%. Существуют также следующие проблемы функционирования местной налоговой системы:

1. Наличие федеральных  льгот по земельному налогу.

2. Наличие препятствий  по формированию налогооблагаемой  базы местных налогов.

3. Несовершенство системы  администрирования местных налогов

Для решения этих проблем  необходимо:

1. Расширить перечень  местных налогов за счет налога  на доходы физических лиц с  уплатой налога по месту непосредственного  жительства налогоплательщиков.

2. Отмена налоговых льгот  по земельным и имущественным  налогам.

3. Упорядочивание процессов  оценки налогооблагаемой базы  по местным налогам.

4. Оптимизация налогового  администрирования: введение в  структурах муниципалитетов института  сборщиков налогов, обеспечение  качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Глава 31.
2. Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).
3. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).
4. Александрова О.А. Качество государственного управления как фактор социально-экономического развития территорий. // Налоги и налогообложение. – 2009. №2.
5. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник – 2010. №5.

Баскин А.И., Саакян Р.А. О  прогнозировании развития налоговой  системы // Налоговый вестник – 2009. №6

6. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт, 2011.
7. Голубева Н.В. Изменения по земельному налогу.// www.rnk.ru.
8. Голубева Н.В. Комментарий к гл. 31 НК РФ (постатейный). – М., 2009.
9. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы – 2011. №1.
10. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2009. №16.
11. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.
12. Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога. // Новая бухгалтерия. – 2009. №9.