Лекции по "Финансовому праву"

Тема  №12. Налоговое право РФ

-1-

понятие налогов РФ

Налоги – ст.8 НК РФ – обязательный по юридической форме индивидуальный безвозмездный платеж, который уплачивают организации и ФЛ. Устанавливается  представительными органами власти для зачисления в бюджетную систему, а в некоторых случаях во внебюджетные гос/мун денежные фонды.

Особенности налогов:

1. односторонний порядок установления – только представительными органами власти.
2. индивидуальность – обязанность уплачивать лично
3. обязательный характер уплаты – никто не может отказаться от уплаты налогов.
4. безвозмездность – уплата налога не порождает встречной обязанности государства, переданной плательщику
5. может распространять свои действия как на организации, так и на ФЛ.
6. суммы, поступающие от налогов подлежат зачислению в государственную или муниципальную казну
7. принудительный характер изъятия
8. периодичность уплаты

Сбор – ч.2 ст.8 – обязательный взнос, взимаемый с организаций  и ФЛ, уплата которого является одним  из условий совершения в интересах  плательщиков сборов государственными органами, а также органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в т.ч. предоставление определенных прав или выдачу разрешений/лицензий.

Отличие налога от сбора:

1. главная особенность сбора в его индивидуальной возмездности. Он находится в непосредственной связи с действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует сам плательщик.
2. цель взимания сбора – покрытие издержек государственного или иного органа, в связи с услугой или деятельностью которого производится платеж. При этом, сбор не является прямым эквивалентом оказанной публичной услуги.
3. уплата сбора характеризуется, как правило, разовым характером. Потому взнос – сбор, налог – платеж.

Основные функции налогов:

1. фискальная – налог используется как источник доходов гос/мин казны
2. регулирующая – с помощью налога можно регулировать экономику, и вообще ряд экономических отношений.

-2-

Понятие налогового права.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и ФЛ в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Каждый налог взимается по определенной схеме:

• налогоплательщик – организация или ФЛ, на которое возложена обязанность уплачивать налог
• объект налогообложения – операции по реализации товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, а также иной объект, который имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
• Налоговый период – календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и считается сумма налога, подлежащая уплате
• Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
• Порядок исчисления налога – обычно действует общее правило
• Сроки уплаты налога – определяется календарно датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, неделя, день и др.
• Налоговая льгота – любое преимущество по отношению с другим налогоплательщиком (уменьшение налога, и др.)