Оптимизация системы финансового планирования

3) Поступление и оплата НДС:  влияние на денежные средства  предприятия.

В действительности НДС имеет очень тесную связь с денежными средствами; поэтому нужно напомнить об условиях возникновения задолженности и ее погашения.

Условия возникновения задолженности  по НДС. Рассмотрим два основных случая: о товарных операциях и об операциях  по предоставлению услуг.

При продаже товаров задолженность  по НДС, который поступает к поставщику, возникает, как только товар отпущен; и, наоборот, в тот же момент клиент может возместить сумму налога, которую он уплатил. На практике чаще всего имеют в виду дату бухгалтерской записи, которая делается непосредственно после поставки или выписки счета-фактуры.

В случае предоставления услуг, а также  работ с недвижимостью задолженность  по НДС, который собирается поставщиком, возникает, как только услуги оплачены. И наоборот, клиент может возместить налог, как только он заплатил за предоставленные  услуги [3].

4) Оформление бюджета денежных  средств.

Сходные различные прогнозы поступлений  и выплат представляются в виде таблицы.

В колонках указывается выбранный  интервал прогноза (3, 6 или 12 месяцев) по периодам, которыми могут быть месяц, полмесяца, даже неделя. Поступления  и выплаты соответствуют выбранному периоду в зависимости от даты оплаты. Такое соответствие следует  соблюдать с осторожностью: если, например, выбран период в один календарный месяц, а оплата поставщикам осуществляется 5-го числа каждого месяца, то предпочтительнее включить этот платеж в предыдущий месяц [16, c. 53].

Информатизация бюджета денежных средств.

Разработка и моделирование  бюджета денежных средств сегодня намного облегчена применением вычислительной техники.

Предприятие может запрограммировать  свой бюджет, но гораздо дешевле  для него использовать многочисленные программы, которые существуют в  продаже: табличные процессоры или  системы финансового моделирования.

Табличные процессоры — это электронные  таблицы, выводимые на экран и  состоящие примерно из шестидесяти  колонок и двухсот пятидесяти строк. Системы финансового моделирования, разработанные первоначально для  оборудования большой мощности, а  сегодня используемые на компьютерах, имеют некоторое преимущество перед  электронными таблицами. Благодаря  этим системам легче объединять различные  подтаблицы: разработка бюджета денежных средств заключается в том, чтобы  составить и объединить несколько  подтаблиц для получения конечной таблицы [4, c. 150].

Метод процента от продаж.

Этот метод позволяет вывести  каждый элемент планового баланса  и отчета о прибылях и убытках  исходя из запланированной величины продаж. Таким образом, при помощи метода процента от продаж можно определить конкретное содержание proforma документов.

Суть метода заключается в том, что каждый из элементов документов рассчитывается как определенное соотношение  от установленной величины продаж [17, c. 141].

В основе определения процентного  соотношения лежат:

-процентные соотношения, характерные  для текущей деятельности фирмы  (т.е. в текущий период издержки  составляют 80 % от продаж);

-процентные соотношения, рассчитанные  на основе ретроспективного анализа  как средняя за последние несколько  лет;

-заключения менеджмента, особенно  в тех случаях, когда сложившиеся  процентные соотношения не удовлетворяют  управляющих, и они хотели бы  изменить их для улучшения  финансовых показателей.

 

2 АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ  ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ  ООО «КИНГ-95»

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Предприятие «КИНГ-95» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО «КИНГ-95»).

Предприятие организовано 12 октября 1995 г.

Отраслевая принадлежность предприятия  – строительные работы и ремонт.

Режим работы офиса предприятия  – с 09-00 до 18-00. Строительные бригады работают посменно.

Устав предприятия утвержден Решением учредителя № 1 от 12 октября 1995 г.

Предприятие имеет двух учредителей, вклады которых в уставный капитал  составляют 90 % и 10 % соответственно.

Направления деятельности предприятия:

-строительная и строительно  – монтажная деятельность, пуско  – наладочные и отделочные  работы;

-деревообработка;

-транспортные услуги;

-оказание услуг складского хозяйства.

Основная деятельность предприятия  в настоящее время - строительная и строительно – монтажная  деятельность, пуско – наладочные и отделочные работы.

Предприятие выполняет следующие  виды общестроительных работ:

1.Каменные работы.

2.Устройство бетонных и железобетонных  конструкций:

-опалубочные и арматурные работы;

-устройство монолитных и железобетонных  конструкций.

3.Монтаж бетонных и железобетонных  конструкций:

-монтаж фундаментов и стен  подземной части зданий;

-монтаж элементов конструкций  надземной части зданий.

4.Осуществление функций генподрядчика.

5.Выполнение функций заказчика  - застройщика:

-получение и оформление исходных  данных для проектирования объектов  строительства;

-подготовка задания на проектирование;

-техническое сопровождение проектной  стадии;

-оформление разрешительной документации  на строительство, контроль за  сроками ТУ;

-освобождение территории строительства;

-организация управления строительства;

-технический надзор за строительством.

Предприятие имеет лицензию на осуществление  строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности.

Общая численность работников предприятия  составляет 206 чел. Штатное расписание включает: директора, коммерческого  директора, зам. директора по производству, главного бухгалтера, а также строительно - монтажные бригады. Рабочая неделя составляет 40 час. Два дня – выходные.

Строительные бригады в зависимости  от объемов работ могут работать 6 – 14 час. в сутки.

Для данного предприятия очень  важно финансовое планирование, т.к. позволяет спланировать необходимые  затраты на будущее, а также определить поступления средств. Руководство  предприятия акцентирует внимание на необходимости составления финансовых планов.

 

2.2 Анализ финансового состояния

 

Финансовое состояние предприятия  определяется имеющимися в распоряжении Общества имуществом и источниками его финансирования. Состав имущества и источники его финансирования (агрегированный баланс) приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Состав имущества и источников финансирования, тыс. руб.

Группы Активов	2010г	2011г	Отклоне-ние, +,-	Группы пассивов	2010г	2011г	Отклоне-ние, +,-
1.Всего имущества,  в т.ч.:	274777	300766	+25989	1. Всего источники,  в т.ч.:	274777	300766	+25989
1.1. Внеоборотные активы	148497	155934	+7437	1.1. Собственные источники	196190	243810	+47620
1.2.Оборотные активы, в т.ч.:	126280	144832	+18552	1.2. Заемные источники,  в т.ч.:	78587	56956	-21631
1.2.1. Запасы	70795	84717	+13922	1.2.1. Долгосрочные заемные источники	___	___	___
1.2.2. Дебиторская задолженность	35042	34761	-281	1.2.2.Краткос-рочные заемные источники	47894	33000	-14894
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	20443	25354	+4911	1.2.3. Кредиторская задолженность	30693	23956	-6737

 

Анализ показывает, что за анализируемый  период произошли значительные изменения  в составе имущества и источниках его финансирования. Так, стоимость  всего имущества увеличилась  на 25989 тыс. руб. При этом запасы увеличились  на 13922 тыс. руб., что характеризуется  как негативная тенденция, т.к. из оборота  отвлекаются средства, которые могли  бы быть использованы на развитие предприятия.

Таблица 3 - Движение дебиторской задолженности  за 2011 год, тыс. руб.

Наименование показателя	Остаток н/г	Возникло	Погашено	Остаток к/г	Темп роста остатка %	Отклоне- ние абсолют- ное
1. Дебиторская задолженность всего	35042	1211402	1211683	34761	99,2	-281
1.1 Краткосрочная	35042	1208120	1211683	31479	89,8	-3563
А. В том числе просроченная	1262	-	1262	-	-	-1262

 

Движение дебиторской задолженности  приведено в таблице 4. Положительно характеризуется сокращение дебиторской  задолженности на 281 тыс. руб. Это  означает, что, несмотря на рост выручки, предприятие стало меньше кредитовать  своих покупателей. Положительно характеризуется  сокращение заемных источников и  увеличение собственного капитала на 47620 тыс. руб. (Таблица 2). Это означает, что предприятие осуществляет свою финансовую деятельность в основном за счет собственных средств.

В ООО «КИНГ-95» ведение бухгалтерского учета соответствует существующим нормативным требованиям. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2010 и 31.12.2011 и результаты финансово- хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. и с 1 января по 31 декабря 2011 г. (что подтверждается аудиторскими заключениями).

 

Таблица 4 - Динамика и структура  стоимости имущества за 2011 год, %

Группы актива	Удельный вес стоимости имущества (%)		Изменения к началу года
	2010 г.	2011 г.	Абсолютное (тыс. руб.)	Относитель-ное (%)	По удел. Весу
1. Внеоборотные активы	54,0	51,8	+ 7437	105	- 2,2
2. Оборотные активы	46,0	48,2	+ 18552	114,7	+ 2,2
3. Стоимость имущества	100	100	+ 25989	109	0

 

Анализ динамики и структуры  имущества показывает, что в структуре  имущества большую часть занимают внеоборотные активы, которые в 2010 г. составляли 54 %, а в 2011 г. – 51,8 %. Абсолютное изменение стоимости имущества свидетельствует о том, что снижение удельного веса внеоборотных активов вызвано тем, что стоимость оборотных активов увеличилась на 18552 тыс. руб., а внеоборотных активов - всего на 7437 тыс. руб.

 

Таблица 5 - Динамика и структура  источников финансирования имущества  за 2011 год, %

 

Группы  пассива	Удельный вес источников финансирования имущества (%)		Изменения к началу года
	2010 г.	2011 г.	Абсолютное (тыс. руб.)	Относитель-ное (%)	По удел. Весу
1. Собственные источники	71,4	81,1	+ 47620	124	- 9,7
2. Заемные источники	28,6	18,9	- 21631	72,5	+ 9,7
3. Сумма источников	100	100	+ 25989	109	0

Собственные источники финансирования увеличились на 47620 тыс. руб., заемные  сократились на 21631 тыс. руб. Доля заемных  источников на конец года выросла  на 9,7 %, доля собственных средств  уменьшилась на 9,7 %.

В структуре источников финансирования удельный вес заемных источников уменьшился на 9,7 % за счет увеличения той  же доли собственных источников.

На снижение удельного веса заемных  источников повлиял достаточно значительный рост собственных источников (на 47620 тыс. руб.).

В целом анализ структуры и динамики имущества ООО «КИНГ-95» показал, что деятельность предприятия и его имущественное положение за период значительно улучшилось. Финансирование большей частью осуществляется за счет собственных средств.

Одним из важнейших критериев финансового  положения предприятия является оценка его платежеспособности, под  которой принято понимать способность  предприятия рассчитываться по своим  внешним обязательствам.

Рассмотрим показатели, характеризующие  финансовое состояние предприятия, такие, как показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности (Таблица 6).

 

Таблица 6 - Показатели оценки платежеспособности и ликвидности

Показатель	Расчет показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные средства / Краткосрочные  пассивы	1,22	1,61	2,54
Коэффициент промежуточной ликвидности	(Дебиторская з-ть + Денежные средства) / Краткосрочные пассивы	0,5	0,71	1,06
Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства / Краткосрочные  пассивы	0,19	0,26	0,45
Чистый оборотный капитал	Оборотные активы – Краткосрочные  обязательства	13016	47693	87876
Коэффициент соотношения денежных средств  и чистого оборотного капитала	Денежные средства / Чистый оборотный  капитал	0,85	0,43	0,29
Коэффициент соотношения запасов  и чистого оборотного капитала	Запасы / чистый оборотный капитал	3,19	1,48	0,96
Коэффициент соотношения запасов  и краткосрочной задолженности	Запасы / Краткосрочная кредиторская задолженность	1,73	2,31	3,54