Отчет по практике в АФ АО «Казкоммерцбанк»

При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Который включает счета:

3010 - Краткосрочные  банковские займы

3020 - Краткосрочные  займы полученные

3030 - Краткосрочная  кредиторская задолженность по  дивидендам и доходам участников

3040 - Текущая часть  долгосрочных финансовых обязательств

3050 - Прочие краткосрочные  финансовые обязательства

По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету – погашение займов, т.е. уменьшение задолженности.

Для учета операций по кредиту счетов подраздела 3000 предназначен журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 3000 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка» На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 выводятся сальдо на конец месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал – ордер, открываемый на следующий месяц.

В журнале-ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу.

 

1,3 Учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства  – это, материальные активы действующие в течении длительного времени, как в сфере материального пр-ва, так и в непроизводственной сфере.

Для учета основных средств применяется подраздел 2400 и включает в себя следующую группу счетов:

2410 – Основные средства

2411 - Земля

2412 – Здания и сооружения

2413 – Машины и оборудование, передаточные  устройства

2414 – Транспортные средства

2415 – Прочие основные средства (спорт  и хоз инвентарь, библиотечные фонды и тд)

Амортизацией основных средств- можно назвать стоимостное выражение износа. Износ – процесс потери физических и моральных характеристик, он делится на: физический и моральный износ.

В соответствии с МСФО №16 и учетной политикой предприятия применяются следующие методы амортизации:

1. Метод равномерного (прямолинейного) списания.
2. Метод уменьшающегося остатка.
3. Производственный метод.
4. Кумулятивный метод.

К основным средствам относятся активы со сроком службы не менее 1 года. Зачисление объектов в состав основных средств предприятия оформляется «Актом премки-передачи основных средств», в котором отражаются полезный и нормативный срок службы основных средств. На основании этого акта в бухгалтерии открывается «Инвентарная карточка учета основных средств». Заполнение данной карточки регулируется в «Описях инвентарных карточек по учету основных средств».  Записи о законченных работах по достройке, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта вносятся в карточки на основании «Акт приемки-передачи отремонтированных и модернизированных объектов». Списание оформляют «Актом на списание основных средств» .

Журнал хозяйственных операций.

№	Наименование	Дт	Кт
1	Перемещение ОС из одной компании в другую	2410	2410
2	Поступление ОС в процессе эксплуатации	2410	2930
3	Приобретение ОС через подотчетных лиц	2410	1251
4	Поступление ОС от/через:
	поставщиков	2410	3310
	дочерних организаций	2410	3320
	ассоциированных компаний	2410	3330
	филиалов	2410	3340
	физических лиц	2410	3390
5	Безвозмездное получение ОС	2410	6220
6	Безвозмездное получение ОС	2410	6230
7	Оприходованны излишки ОС	2410	6280
8	Взнос в уставный капитал ОС	2410	5030
9	Безвозмездная передача ОС	7410	2410
10	Списание ОС в связи с ЧС	7470	2410
11	Обнаружена недостача	7210	2410

 

Задача № 1

АО «КАЗКОММЕРЦБАНК»  приобрело компьютер стоимостью 250 000 тг. Ликвидационная стоимость – 20 000 тг.

Срок эксплуатации 5 лет. Рассчитать все виды амортизации.

1 Метод равномерного (прямолинейного) списания

Отчетный период	Первоначальная стоимость	Ликвидационная стоимость	Амортизация средств	Срок	Норма %	Годовая амортизация
1-5	250 000	20 000	230 000	5	20	46000

Ведомость накопленного износа.

Отчетный период №	Первоначальная стоимость	Годовая амортизация	Накопленная сумма износа	Балансовая стоимость на конец
1	250 000	46 000	46 000	204 000
2	250 000	46 000	92 000	158 000
3	250 000	46 000	138 000	112 000
4	250 000	46 000	184 000	66 000
5	250 000	46 000	230 000	20 000

2 Метод уменьшающегося  остатка.

 

Отчетный период	Первоначальная стоимость	Ликвидационная стоимость	Амортизация средств	Срок	Норма %	Годовая амортизация
1--5	250 000	20 000	230 000	5	40	-

Ведомость накопленного износа.

 

Отчетный период №	Первоначальная стоимость	Норма %	Годовая амортизация	Накопленная сумма износа	Балансовая стоимость на конец
1	250 000	40	100 000	100 000	150 000
2	150 000	40	60 000	160 000	90 000
3	90 000	40	36 000	196 000	54 000
4	54 000	40	21 600	217 600	32 400
5	32 400	40	12 960	230 560	19 440

 

3 Производственный метод.

= 46 000

4 Кумулятивный метод.

5 = 1+2+3+4+5= 15

250 000 *5/15 = 83333,3

250 000 *4/15 = 66666,6(67)

250 000 *3/15 = 50 000

250 000 *2/15 = 33333,3

250 000 *1/15 = 16666,6(67)

 

№	Наименование	Дт	Кт
1	Начисленна амортизация ОС:
	АУП	7210	2420
	ОП	8110	2420
	ВП	8310	2420
	Цех	8410	2420
2	Начисленна амортизация ОС по реализации продукции:	7110	2420
3	Списана амортизация ОС	2420	2410

 

Нематериальные активы (НМА) – не денежные активы, не имеющие физической сущности предназначенной для использования в течении длительного периода времени. НМА- можно определить если его можно:

1. Сдать в аренду;
2. Продать;
3. Обменять.

Для учета НМА применяется подраздел 2700 и охватывает следующую группу счетов:

2710 – Гудвилл

2730 – Прочие НМА

2731 – Лицензионное соглашение.

2732 – Программное обеспечение.

2733 –  Патенты.

2734 – Организационные затраты.

2735 – Прочие НМА: авторские права, рецепты, формулы, модели, чертежи, франшиза.

В соответствии с МСФО №38 учетной политикой предприятия, применяются те же методы амортизации как и у основных средств.

Поступление и выбытие НМА оформляются «Актом премки-передачи НМА». В котором указывается точное наименование вида НМА, характеристика объекта, дата передачи его предприятию, первоначальная стоимость, норма амортизации и необходимая информация. При оприходовании НМА акт составляется в 1 экземпляре на каждый отчет. Допускается составление одного общего акта.

Задача.

АО «КАЗКОММЕРЦБАНК» приобрело программное обеспечение на все свои компьютеры за 2 000 000 тг. Срок службы 8 лет. Остаточная стоимость 100 000 тг.

Рассчитать всеми видами амортизации НМА.

Отчетный период	Первоначальная стоимость	Ликвидационная стоимость	Амортизация средств	Срок	Норма %	Годовая амортизация
1-8	2 000 000	100 000	1 900 000	8	12,5	237 500

Ведомость накопленного износа.

Отчетный период №	Первоначальная стоимость	Годовая амортизация	Накопленная сумма износа	Балансовая стоимость на конец
1	2 000 000	237 500	237 500	1 762 500
2	2 000 000	237 500	475 000	1 525 000
3	2 000 000	237 500	712 500	1 287 500
4	2 000 000	237 500	950 000	1 050 000
5	2 000 000	237 500	1 187 500	812 500
6	2 000 000	237 500	1 425 000	575 000
7	2 000 000	237 500	1 662 500	337 500
8	2 000 000	237 500	1 900 000	100 000