Отчет о производственной практике в АО «Норд»

4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

              В ходе своей деятельности АО «Норд» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

              Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

              Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).

              Порядок и формы расчетов АО «Норд» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

              Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.

              Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту (Приложение № 16), имеющему следующие реквизиты:

–      наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

–      номер акта и дата составления;

–      номер договора и вид операции;

–      фамилии ответственных лиц;

–      перечень получаемых ценностей по названиям.

              Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны (Приложение № 42).

              В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43).

              Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Норд» ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов АО «Норд» для этого счета предусмотрено 3 субсчета:

6301         «Расчеты с поставщиками за материалы»;

6302         «Расчеты с поставщиками за услуги»;

6303         «Расчеты за СМР и оборудование».

              В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

4.4. Учет расчетов по налогам и платежам

              Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты.

              Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

              Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Украины, а местных налогов и сборов — решениями органов местного самоуправления.

              АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

–      налог на прибыль — 30 % от базы обложения;

–      налог на добавленную стоимость — 20 %; только на основании налоговых накладных;

–      акцизный сбор

–      подоходный налог — по прогрессивной шкале;

–      налог на транспорт;

–      коммунальный налог;

–      налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;

–      налог на рекламу;

и другие.

              Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

              Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», имеющий 5 субсчетов:

6510         «Расчеты по НДС»;

6420         «Расчеты по обязательным платежам»;

6430         «Налоговое обязательство по предоплате»;

6431         «НДС на бартерные операции»;

6440         «Налоговый кредит».

              В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

4.5. Учет расчетов по страхованию

              Кроме начисления и уплаты налогов АО «Норд» вступает в отношения с государством в лице органов социального страхования по поводу уплаты сборов на общеобязательное социальное страхование.

              АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие типы страховых взносов:

–      сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32 %);

–      сбор на обязательное социальное страхование на случай временной потери трудоспособности (2,9 %);

–      сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (2,1 %);

–      дорожный сбор;

–      сбор на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2,55 %).

              Для учета расчетов по страхованию в рабочем Плане счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 65 «Расчеты по страхованию», имеющий 5 субсчетов:

6510         «По пенсионному обеспечению»;

6520         «По социальному страхованию»;

6530         «Страхование на случай безработицы»;

6540         «Отчисления в инновационный фонд» (расчеты не ведутся, но есть сальдо);

6550         «Дорожный сбор»;

6560         «Фонд социального страхования от несчастного случая»;

              На основании расчетов бухгалтерии в синтетическом учете делаются следующие проводки по учету расчетов социальному страхованию (на основании Главной книги):

4.6. Учет расчетов по оплате труда

              Согласно статье 1 Закона Украины «Об оплате труда» заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.

              Основными задачами учета труда и его оплаты в АО «Норд» являются:

–      точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

–      правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

–      учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

–      правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.

              Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:

а)  оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

б)  оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

              Так как штат работников АО «Норд» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной.

              Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в цехах. Оттуда информация поступает в общезаводскую бухгалтерию, где проходит соответствующую обработку.

              При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.

              Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «общезаводского ажиотажа» в течение нескольких дней.

              Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:

–      работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;

–      работник нуждается в выплате аванса;

и др.

              Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 66 «Расчеты по оплате труда», имеющий 2 субсчета:

6610         «Расчеты по заработной плате»;

6620         «Расчеты с депонентами».

              Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги):