Сущность, цель и виды аудита

7) мониторинг: адекватность и производственная эффективность применяемых процедур и политики контроля качества подлежит постоянному мониторингу.

Общие процедуры  и политику контроля качества деятельности аудиторской фирмы необходимо доводить до персонала фирмы таким образом, чтобы обеспечить должное их понимание и надлежащее применение персоналом фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТА ЗАПАСОВ В ПФ ТОО «ФК РОМАТ»

 

2.1 Планирование аудиторской проверки

 

Аудитор должен планировать работу по проверке хозяйствующего субъекта таким образом, чтобы она  была эффективна, качественна и выполнена  к намеченному сроку. Планирование означает разработку общей стратегии  и детального подхода к проверке, срокам проведения и объёму. После того, как  аудитор принимает решение о проведении аудиторской проверки, он проводит аналитические процедуры и на их основе разрабатывает первоначальный план аудиторской проверки. Затем, оценив эффективность системы внутреннего контроля в компании, аудитор разрабатывает общий план и детальную программу аудита [13, с. 72].

Аудитору необходимо разработать и документально  оформить полный план аудита с описанием  предполагаемого объёма и характера проведения аудита. При составлении общего плана аудитор может обсудить его с руководством и персоналом проверяемого предприятия для улучшения эффективности и действенности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала. Форма и содержание плана могут меняться в зависимости от размеров хозяйствующего субъекта, сложности аудита и специфической методики, применяемой аудитором. Основные вопросы, включаемые в общий план:

- знание бизнеса  клиента. Здесь отражаются общие  экономические факторы и условия, влияющие на бизнес клиента: его основные финансовые показатели; внутренние отчёты руководства за текущий и предыдущий период, рабочие документы аудитора за предыдущий год и другие;

- понимание  систем бухгалтерского учёта  и внутреннего контроля – рассматривается методика бухгалтерского учёта и изменения в ней;

- риск и существенность  – ожидаемые оценки рисков, возможность  искажения информации или мошенничество, выявление наиболее сложных

областей бухгалтерского учёта и аудита;

- координация,  руководство, управление и анализ – отражаются при вовлечении других аудиторов, экспертов;

- прочие вопросы. 

План аудита запасов в ПФ ТОО «ФК Ромат» представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 - План аудита запасов ПФ ТОО «ФК Ромат»

Планируемые виды работ	Документы
Ознакомление с бизнесом клиента	Устав предприятия, регистрационные документы, финансовая отчетность за 2010 -2011 годы, рабочие документы предыдущей аудиторской проверки
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля	Учетная политика, должностные инструкции, внутренние приказы и положения о системе учета и контроля на предприятии, тесты
Оценка аудиторского роста и существенности	Финансовая  отчетность, расчётные таблицы аудитора
Аудит запасов	Первичные документы  и бухгалтерские регистры по учету  запасов, Главная книга, финансовая отчетность за 2011 год, рабочие документы аудитора
Составление аудиторского отчета	Рабочие документы  аудитора

 

Фармацевтическая  компания «Ромат» - одно из ведущих фармацевтических предприятий Казахстана. Основанная в 1992 году как оптово-розничная фирма, в настоящее время это крупный фармацевтический холдинг, объединяющий под своей торговой три современных завода по производству медикаментов, биопрепаратов и полимерных медицинских изделий, национальную дистрибьюторскую сеть и розничную сеть аптек.

Основная цель компании – своевременное обеспечение  отечественного рынка высококачественными  фармацевтическими препаратами  и широким спектром сопутствующих  товаров.

Заводы ФК Ромат оснащены современным производственным оборудованием известных в мире производителей в соответствии с требованиями правил производственной практики GMP. Это дает возможность выпускать продукцию, соответствующую мировым стандартам качества. На заводах компании выпускаются таблетированные и капсулированные лекарственные средства, инфузионные растворы, галеново-фасовочная продукция и ферментные препараты. Завод медицинских изделий компании «ФК Ромат» - единственный завод в Казахстане, выпускающий трехкомпонентные шприцы однократного применения. Всего в ассортименте собственной продукции более 130 наименований препаратов, подавляющее большинство которых относится к списку жизненно важных и социально значимых.

Компания «ФК Ромат» - дистрибьютор национального уровня, осуществляющий свою деятельность на всей территории Казахстана. Региональная сеть компании насчитывает 18 филиалов во всех крупных городах страны. В 2006 году было открыто представительство в Пекине (Китай).

Павлодарский  филиал ТОО «ФК Ромат» расположен по адресу г. Павлодар, ул. Камзина, 33.

Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.

В верхней  иерархии управленческой структуры  располагается генеральный   директор. В его непосредственном подчинении находятся: производственный директор, коммерческий директор, финансовый директор, менеджер службы качества, менеджер по персоналу и инженер по технике безопасности.

Отдел кадров осуществляет подбор и расстановку  персонала в соответствии с требованиями, предъявляемыми со стороны руководства.

Отдел продаж определяет круг потребителей и осуществляет организацию по сбыту продукции.

Схема организационно-производственной структуры ПФ ТОО «ФК Ромат» представлена на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 -  Организационная структура ПФ ТОО «ФК Ромат»

 

Основные  показатели финансово – хозяйственной деятельности 
ПФ ТОО «ФК Ромат» приведены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности 
ПФ ТОО «ФК Ромат» за 2010-2011 годы

Показатели	Единица измерения	2010 год	2011 год	Отклонения, +, -	Темп  роста , %
Доход от реализации продукции и оказания услуг	Тысяч тенге	39731	42863	3132	107,88
Себестоимость реализованной продукции и оказания услуг	Тысяч тенге	28717	31191	2474	108,62
Валовая прибыль	Тысяч тенге	11014	11672	658	105,97
Расходы периода	Тысяч тенге	7617	7753	136	101,79
Доля  прибыли/убытка за период от продолжаемой деятельности	Тысяч тенге	4436	5087	651	114,68

 

Продолжение таблицы 3

Показатели	Единица измерения	2010 год	2011 год	Отклонения, +, -	Темп  роста , %
Прибыль (убыток) до налогообложения	Тысяч тенге	4436	5087	651	114,68
Корпоративный подоходный налог	Тысяч тенге	1242	1424	182	114,65
Итоговая  прибыль (убыток) за период	Тысяч тенге	3194	3663	469	114,68
Среднегодовая стоимость основных средств	Тысяч тенге	13990	15001	1011	107,23
Фонд  оплаты труда	Тысяч тенге	14581	15516	934,8	106,41
Среднесписочная численность	Человек	29	30	1	103,45
Фондоотдача	Тенге	2,8	2,9	0,1	103,57
Фондовооруженность	Тысяч тенге	482,4	500	17,6	103,65
Производительность  труда	Тысяч тенге	1370	1428,77	58,77	104,29
Среднемесячная заработная плата	Тысяч тенге	41,9	43,1	1,2	102,86
Рентабельность	%	8,79	9,41	0,62	107,00

 

По сравнению с 2010 годом произошел рост показателей дохода от реализации продукции на 3132 тысяч тенге или 7,88 %. Себестоимость реализованной продукции в 2011 году увеличилась на 2474 тысяч тенге, то есть на 8,62 %. Это увеличение связано с удорожанием закупаемых материалов, заработной платы работников, которые непосредственно связаны с производством продукции.

Следовательно, с повышением этих показателей произошел рост валового дохода по сравнению с прошлым годом на 658 тысяч тенге или   5,97 %.

В связи с увеличением  объемов производства продукции  в 2010 году показатель расходов по реализации тоже увеличился. Рост расходов по реализации, а так же административных расходов на нужды предприятия привел к росту расходов периода на 136 тысяч тенге или 1,79 %.

За анализируемые периоды  отмечается рост чистой прибыли. За 2011 год он составил 3663 тысяч тенге, то есть вырос на 14,68 %.

Произошел значительный рост среднегодовой стоимости основных средств. На начало 2011 года их стоимость составляла 13990   тысяч   тенге,   на конец года - 15001 тысяч тенге. Темп роста составил 107,23 %.

В связи с наращиванием объемов производства и производственных мощностей произошло увеличение персонала предприятия на 3,45 %. В связи с увеличением балансовой стоимости основных средств и доходов от реализации продукции, фондоотдача повысилась на 3,57 %. Фондовооруженность в расчете на  1 работника составила в 2010 году  482 тысячи тенге, а в 2011 году - 500 тысяч тенге, повышение произошло на   3,65 % или на 17,6  тысяч тенге.

С увеличением  дохода от реализации готовой продукции  и повышением среднесписочной численности  в ПФ ТОО «ФК Ромат» произошел рост производительности труда на 4,29 %.

Положительная динамика наблюдается также в  увеличении рентабельности деятельности предприятия по сравнению с 2010 годом на 0,62%, что позволяет прогнозировать устойчивость предприятия в будущем.

В целом  ТОО  «ФК Ромат» работает стабильно, эффективно распоряжаясь своим капиталом, получает доход и планирует улучшение своей работы в дальнейшем.

 

2.2 Система внутреннего контроля ПФ ТОО «ФК Ромат»

 

Для оценки системы внутреннего  контроля удобно использовать вопросники (анкеты). Аудитор просит ответить на вопросы анкеты в первую очередь лиц, ответственных за организацию учёта материалов. Ответы на вопросы аудитор также может получить проводя наблюдения за работой бухгалтерии. Оценить систему внутреннего контроля в отношении материальных ценностей можно с помощью следующего вопросника представленного в таблице 4.

 

Таблица 4 – Тест оценки системы внутреннего контроля учета запасов

№ п/п	Направления и  вопросы контроля	Ответы
		Да	Нет	Нет ответа
1.1	Защищены ли помещения складов от доступа  посторонних лиц? Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация Контролируется  ли выдача и вывоз ценностей?	+ +	-