Сущность и виды аудита

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Кокшетауский  государственный университет им. Ш.Уалиханова

Факультет «Экономики и  информационных технологий»

 

 

Кафедра «Экономики и менеджмента»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине:  «Аудит»

 

 

Тема«Сущность и виды аудита»

 

 

 

 

 

   Выполнил:

Студент 4 курса очного (заочного) отделения

                                      Специальности 5В050800 «Учет и аудит»

Тасбулатова  А.С.

                                       Проверил:

                                       Старший преподаватель

Бекетова А.М.

 

 

 

 

                                          г. Кокшетау  2012 г

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...3-4 
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА 
1.1 Сущность аудита…………………………………………………………....5-6 
1.2 Цели и задачи аудита…………………………………………………….....6-8 
1.3 Классификация видов и типов аудита…………………………………....8-14 
ГЛАВА II. СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА 
2.1 Предмет и объекты аудита……………………………………………....15-16 
2.2 Функции аудита…………………………………………………………..16-17 
2.3 Основные принципы аудита……………………………………………..17-19 
ГЛАВА III. КОМПОНЕНТЫ АУДИТА  
3.1 Хозяйствующий субъект……………………………………………...…21-22 
3.2 Информация………………………………………………………………22-24 
3.3 Квалификация аудитора………………………………………………....25-26 
3.4 Сбор и оценка фактов…………………………………………………....26-27 
3.5 Стандарты или критерии………………………………………………...27-30 
3.6 Аудиторский отчет……………………………………………………….30-32 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………...33-36 
СПИСОК ИСПОЛЬЗВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….. 37-38  
ПРИЛОЖЕНИЯ

Содержание

 

Введение

В современных экономических отношениях существует необходимость деятельности экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов  предпринимательской деятельности, среди которых достойное место  может занять институт аудиторства.

Это характеризуется следующим.  Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.

Аудит — это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – исследовать  сущность и роль аудита в условиях рыночных отношений.

В соответствии с этим задачи курсовой работы сформулированы так:

• исследовать теоретические основы аудиторской деятельности, цели и задачи аудита как независимого вида контроля.
• рассмотреть правовые и организационные принципы аудиторской деятельности, привести общую классификацию аудиторской деятельности.
• рассмотреть роль аудиторской деятельности в условиях рыночной экономики.

Теоретической и методологической основой послужили труды и  Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления  правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.

 

Глава 1 Теоретические  аспекты аудиторской деятельности

1.1 Сущность аудита и аудиторской  деятельности

В Республике Казахстан финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства.

Государственное управление финансами  возложено Конституцией Республики Казахстан на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов, Министерство государственных доходов Республики Казахстан.

Аппарат финансовой системы проводит свою деятельность в соответствии с  Конституцией Республики Казахстан, с действующим законодательством, распоряжениями Правительства республики, решениями местных администраций, приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов, Министерства госдоходов и налоговых органов.

Основные функции включают: проверку правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов; осуществление обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и внешнего долга.

Аудит — это лицензируемая предпринимательская  деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов), направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Данное определение аудита отражает:

• единую цель проведения аудита — подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
• единые требования ведения аудита — наличие аттестатов и лицензий;                                          
• единые и обязательные условия — аудит проводится независимыми субъектами.

Аудиторская деятельность (аудит) в  Казахстане представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д..

Известный американский специалист в  области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон подчеркивает, что  аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.

Аудиторская деятельность должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты.

Аудиторская фирма - это организация, основным видом деятельности которой  является оказание аудиторских услуг. Аудиторские фирмы могут создаваться  на основе любых форм собственности.

Основной целью их является обеспечение  предприятий, их партнеров объективной  информацией о финансовом состоянии  обслуживающих предприятий и  достоверности их отчетности, соответствии совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций законам  и нормативным актам, действующих на территории РК.

Принимая во внимание необходимость  без отлагательного установления правовых основ аудиторской деятельности как независимого вневедомственного  контроля, 20 ноября 1998 г. принят Закон "Об аудиторской деятельности в  РК", определив тем самым правовые основы осуществления аудиторской деятельности и направление на создание системы независимого контроля, способствующий защите имущественных интересов собственника и государства.

За нарушение требований Законодательства Республики Казахстан при осуществлении аудиторской деятельности аудитор может быть лишен квалифицированного свидетельства и лицензии, а аудиторская фирма лицензии.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды аудита. Цели и задачи аудиторской деятельности

Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рис.1.

Исходя из приведенной классификации  целесообразно рассматривать цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены в казахстанских стандартах по аудиторской деятельности № 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Общая классификация аудиторской  деятельности в Казахстане

Главная цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской  деятельности: независимость и объективность  при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетен-тность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии. Перечисленные выше особенности определяют нормы поведения аудитора.

Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения  (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов. Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

Конфиденциальность  — важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

Аудитор должен обладать необходимой  профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний.

Применение методов статистики и экономического анализа позволяет  организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

Применение новых информационных технологий заключается преимущественно  в использовании вычислительной техники для организации аудиторской  деятельности. Это касается и проведения проверки, и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

По результатам проверки аудитор  может сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту  в организации работы и ведении  бухгалтерского учета.

Ответственность аудитора проявляется  в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внешний аудит в Республике Казахстан  с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.