Сущность и виды аудита

Содержание 

 
Введение 

1. Теоретические  аспекты аудита в РК                                                                                        

1.1. История   возникновения и развития аудита  в РК

2. Нормативно –правовое регулирование аудита В РК

2.  Аудит – понятие, сущность, значение, принципы                               
2.1. Понятие и сущность аудита                                                             

2.2. Значения  и принципы аудита

2.3. Виды аудита                                                                                        
Заключение                                                                                             
Глоссарий                                                                                               
Список использованных источников                                                    
Приложения  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
В Казахстане аудиторская деятельность – явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс массового создания аудиторских фирм.[[1]] 
Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.  
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.  
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.  
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.  
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.  
Собственники и прежде всего коллективные собственники – акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.  
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.  
 
1. Теоретические аспекты аудита в РК    

1.1. История   возникновения и развития аудита  в РК

История развития BDO Казахстанаудит неотделима от истории становления аудита в Казахстане.

• Распоряжением Председателя Совета Министров Казахской ССР Н.А.Назарбаева от 17 марта 1988 года № 54-р создана впервые на территории СССР хозрасчетная ревизионная группа при контрольно-ревизионном управлении Министерства финансов, как прообраз будущего аудита. По итогам первых успешных лет работы она в 1990 году преобразована в самостоятельный хозрасчетный аудиторский центр при Министерстве финансов Республики Казахстан.
• В марте 1992 года зарегистрирована независимая акционерная компания «Казахстанаудит», вобравшая в себя накопленный опыт хозрасчетной ревизионной работы и впервые объединившая наиболее профессиональных специалистов бухгалтерского учета, первых аудиторов, государственных контролеров.
• В апреле 2000 года компания «Казахстанаудит» принята действительным членом BDO International, являющейся крупнейшей в мире сетью транснациональных и консалтинговых организаций, цель которой – способствовать развитию бизнеса клиентов, предлагая современные услуги по аудиту, бухгалтерскому учету, налогообложению, финансовому менеджменту и информационным технологиям. BDO - это аббревиатура, составленная из первых букв фамилий основателей компании Binder, Dijker, Otte из Великобритании, Голландии и Германии. Организация BDO International была основана в Европе в 1963 году.
• В начале 2004 года компания BDO Казахстанаудит включена в Листинговые правила Казахстанской фондовой биржи, как соответствующая требованиям к аудиту листинговых компаний. Проводит аудит компаний, работающих по концессионным соглашениям.
• С декабря 2010 года BDO Казахстанаудит включена в первый уровень перечня аудиторских организаций, признаваемых АО «Казахстанская фондовая биржа», в связи с соответствием требованиям пункта 1 квалификационных требований к аудиторским организациям для допуска финансовых инструментов на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы.
• BDO Казахстанаудит в сентябре 2004 года включена в список аудиторов, зарегистрированных на Нью-Йоркской и других американских фондовых биржах (www.pcaobus.org). Это дает право проводить аудит американских публичных компаний и любых иных компаний для американских фондовых бирж. В декабре 2007 года и в феврале 2010 года компания прошла проверку РСАОВ.
• BDO Казахстанаудит имеет большой опыт оказания услуг для  компаний производящих первичное размещение ценных бумаг на Лондонской Фондовой Бирже.
• BDO Казахстанаудит одной из первых получила лицензии Министерства финансов и Национального Банка Республики Казахстан на право проведения аудита банковской деятельности.
• BDO Казахстанаудит входит в число пяти международных аудиторских фирм, первыми получивших право аудировать наиболее крупные акционерные общества и Республиканские государственные предприятия (Национальные компании).
• В конце 2008 года BDO Казахстанаудит прошла независимый контроль качества, проведенный Комитетом по осуществлению внешнего контроля качества Палаты аудиторов РК.
• В 2010 году BDO Казахстанаудит получила награду как самый активный ассоциированный член Палаты аудиторов Республики Казахстан в 2008-2010гг.
• В январе 2011 года, в соответствии с требованиями политики BDO, BDO Казахстанаудит прошла плановую проверку Контроля качества на предмет соответствия всех аудиторских процедур предусмотренным в сети BDO, основанным на требованиях Международных Стандартов Аудита. Состав специалистов, проводящих проверку, интернационален и определяется в BDO Global Coordination B.V. – центральном офисе в Брюсселе.
• В июле 2011 года Комитетом по осуществлению внешнего контроля качества аудиторских организаций ПАО «Палата аудиторов Республики Казахстан» проведена проверка качества услуг по аудиту финансовой отчетности, предоставляемых BDO Казахстанаудит и подтверждено, что оказание аудиторских услуг нашей Компанией осуществляется в соответствии с МСА и Кодексом этики.

1.2.Нормативно  –правовое регулирование аудита в РК

Переход к рыночной экономике обусловил появление  новой отрасли научных знаний и практической деятельности. Это - аудит.  
Слово аудит происходит от латинского аudio, что означает буквально "он слышит". Первоначально оно означало "выслушивающий", то есть человек, который что-либо выслушивает. От него возникло слово аудитор, означающее в переводе "слушатель". В средневековой Европе грамотные и умеющие писать люди встречались крайне редко и поэтому аудитором называли служащего, который должен был выслушивать отчеты должностных лиц. 
Интересно отметить, что в те далекие времена люди искренне полагали, что устная форма отчета даже лучше письменной, ведь любой документ можно подделать, а солгать, когда на тебя смотрят строгие глаза начальника-аудитора, невозможно или по крайней мере значительно сложнее. Нельзя сказать, что аудит доселе был нам неизвестен. Напротив, специалисты по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, интересующиеся зарубежной учетно-аналитической практикой, знали о таком явлении, как аудиторская деятельность, выполняемая специалистами по аудиту. Исследуя функции, выполняемые аудиторскими фирмами в США, они писали, что сама идея этой службы заслуживает самого серьезного внимания, ее применение в наших условиях могло бы дать огромный социальный, организационный, экономический эффект в деле совершенствования учета и управления производством. 
Потребность в аудите создали следующие условия:           

Возникшие сложности  в оценке и получении необходимой информации устраняет аудиторская служба, обязанность которой в том и состоит, чтобы донести до потребителя информации непредвзятое мнение специалиста о достоверности представленных отчетов. Аудиторы обязаны взять на себя эту функцию, так как располагают должными знаниями и опытом, имеют право проверять необходимые документы и собирать подтверждающие данные. Кроме того, они не зависят от администрации компании. 
Первая аудиторская фирма в Казахстане была создана в 1990 г. Согласно Постановлению Совета Министров Казахской ССР от 15 февраля 1990 г. № 60 при Министерстве финансов республики был организован хозрасчетный аудиторский центр "Казахстанаудит" с территориальными отделениями. С 1992 г. фирма является самостоятельной крупной акционерной компанией, которая оказывает аудиторские услуги казахстанским предприятиям и учреждениям всех форм собственности. 
Как известно, успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное обеспечение. 20 ноября 1998 г. был принят Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности", который регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности. 
Принятие Закона об аудиторской деятельности помогает определить перспективы развития аудиторской деятельности и привлекает крупные международные аудиторские компании.

Настоящий Закон  регулирует отношения, возникающие  между государственными органами, физическими  и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными  аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем  Законе

В настоящем  Законе используются следующие основные понятия:

1) аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, объединяющая аудиторов и аудиторские организации;

Примечание

2) аккредитация - официальное признание уполномоченным органом правомочий профессиональных аудиторских организаций, предусмотренных настоящим Законом;

3) аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Примечание

4) аудитор - физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее - Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор";

Примечание

5) аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;

6) аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности;

Примечание

7) аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности;

8) аудируемый субъект - юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит;

Примечание

9) аттестация - процедура определения Квалификационной комиссией знаний и навыков кандидатов в аудиторы;

Примечание

10) Кодекс этики - свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов;

10-1) конфликт интересов - ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации может повлиять на ее мнение о достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта;

Примечание

10-2) недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный с нарушением законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности, содержащий недостоверные и (или) неполные сведения о финансовой отчетности и об информации, предусмотренной стандартами аудита, вводящие пользователей в заблуждение;

Примечание

11) заведомо недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;

12) ^{исключен}

13) стандарты организаций - внутренние документы аудиторской организации, которые устанавливают единые требования к порядку проведения аудита, не противоречащие законодательству Республики Казахстан;