Сущность и виды аудита

9. В случае  нарушения порядка проведения  аттестации кандидатов в аудиторы  уполномоченный орган вправе  обжаловать решение квалификационных  комиссий в судебном порядке.

Статья 15. Лишение  квалификационного свидетельства "аудитор"

Примечание

Лишение квалификационного  свидетельства "аудитор" осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Решение о лишении  квалификационного свидетельства "аудитор" уполномоченным органом сообщается профессиональным организациям и публикуется  на государственном и русском  языках в периодическом печатном издании.

Лица, которые  были лишены квалификационного свидетельства "аудитор", к повторной аттестации допускаются не ранее чем через  три года.

Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности

Примечание

1. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Лицензия прекращает  свое действие только в случаях,  предусмотренных законами Республики  Казахстан. 

3. Приостановление  действия и лишение лицензии осуществляются в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

4. В случае  прекращения действия лицензии, в том числе ее лишения, аудиторские  организации в течение десяти  рабочих дней со дня принятия  решения о прекращении действия лицензии, в том числе ее лишении, обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию.

При лишении  лицензии срок исчисляется со дня  вступления в законную силу постановления  суда.

5. Заявление  на выдачу лицензии аудиторской  организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.

Статья 17. Договор  на проведение аудита

1. Отношения  между аудиторскими организациями  и аудируемыми субъектами строятся  на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. В договоре  на проведение аудита и (или)  предоставление услуг по профилю  аудиторской деятельности предусматриваются:  предмет договора, сроки, размер  и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.

Примечание

3. Договор на  проведение обязательного аудита  и сопутствующих услуг аудируемого субъекта должен соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.

4. Сведения, полученные  аудитором и (или) аудиторской  организацией при исполнении  договора на проведение аудита, составляют коммерческую тайну. 

Нарушение обязанности  сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность в  соответствии с законами Республики Казахстан.

Примечание

Статья 18. Аудиторский  отчет

1. Аудиторский отчет составляется по результатам проведенного аудита и должен соответствовать требованиям настоящего Закона и стандартам аудита.

Аудиторский отчет  содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и аудиторской организации  о финансовой отчетности и прочей информации аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

Примечание

2. Аудиторский  отчет подписывается аудитором  - исполнителем с указанием номера  и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.

Примечание

В аудиторском  отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.

За ненадлежащее использование и хранение личной печати аудитор несет ответственность  в соответствии с законами Республики Казахстан.

Примечание

3. В случае  несоответствия аудиторского отчета  законодательству Республики Казахстан  или фактическим данным такой  отчет признается недействительным  по решению суда.

Статья 18-1. Особенности  проведения аудита финансовой организации

Примечание

1. Сроки составления  аудиторского отчета финансовых  организаций и его представления  в уполномоченный государственный  орган по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых организаций определяются нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Примечание

2. Аудиторский  отчет финансовой организации  представляется одновременно финансовой  организации и уполномоченному  государственному органу по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций. 

3. В случае  нарушения установленных сроков представления аудиторского отчета финансовой организации уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций вправе направить письменное предписание о представлении аудиторского отчета в установленный срок.

4. В случае  неисполнения письменного предписания  аудиторской организацией уполномоченный  государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций вправе обратиться с ходатайством в уполномоченный орган о необходимости приостановления действия лицензии.

Статья 19. Контроль качества и его виды

1. Контроль качества  направлен на соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита.

2. Видами контроля  качества является внутренний  и внешний контроль качества.

Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской  организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита.

Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении своих  членов один раз в три года.

3. Правила проведения  внешнего контроля качества разрабатываются  соответствующими профессиональными  организациями в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Внешний контроль качества могут проводить только аудиторы, осуществляющие свою деятельность в качестве аудитора.

Примечание

4. Аудиторская  организация вправе обжаловать заключение профессиональной организации в судебном порядке.

Статья 20. Права  и обязанности аудиторов

1. Аудиторы вправе:

1) получать и  проверять необходимую бухгалтерскую  и иную финансово - хозяйственную  документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;

1-1) вступить  в профессиональную организацию; 

Примечание

2) получать у  должностных лиц аудируемого  субъекта разъяснения в устной  и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

3) обжаловать  решение профессиональных организаций  в судебном порядке. 

2. Аудиторы обязаны: 

1) соблюдать  законодательство Республики Казахстан  об аудиторской деятельности, стандарты  аудита;

2) не разглашать коммерческую тайну;

3) предоставлять  аудируемому субъекту информацию  о выявленных нарушениях в  ведении бухгалтерского учета,  финансовой отчетности и прочей  информации, связанной с финансовой  отчетностью. 

Примечание

4) сообщать руководителю  аудиторской организации, участником  которой он является, сведения  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан о противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных незаконным путем,  и финансированию терроризма.

Примечание

Статья 21. Права  и обязанности аудиторских организаций

1. Аудиторские  организации вправе:

1) самостоятельно  определять методы проведения  аудита;

2) запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово - хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита;

3) привлекать  на договорной основе к участию  в проведении аудита специалистов  различного профиля, за исключением лиц, указанных в статье 24 настоящего Закона;

4) отказаться  от проведения аудита либо  выдачи аудиторского отчета в  случае нарушения аудируемым  субъектом условий договора на  проведение аудита;

5) проверять  в полном объеме документацию, связанную с финансово - хозяйственной деятельностью аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.

2. Аудиторские  организации обязаны: 

1) соблюдать  законодательство Республики Казахстан  об аудиторской деятельности, стандарты  аудита;

2) не препятствовать  проведению внешнего контроля  качества, проверкам, проводимым  уполномоченным органом; 

3) в течение  одного месяца со дня получения  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности или добровольного  выхода из профессиональной организации, или исключения из нее вступить в профессиональную организацию;

4) при лишении  аккредитации профессиональной  организации, членами которой  они являются, в течение трех  месяцев вступить в другую  профессиональную организацию; 

5) не разглашать  коммерческую тайну;

6) предоставлять  аудируемому субъекту информацию  о выявленных нарушениях в  ведении бухгалтерского учета,  финансовой отчетности и прочей  информации, связанной с финансовой  отчетностью. 

В случае проведения аудита в государственных учреждениях, государственных предприятиях, в  юридических лицах с участием государства аудиторские организации  обязаны также предоставлять  аудируемым субъектам информацию о  выявленных нарушениях законодательства Республики Казахстан при использовании бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов;

7) сообщать уполномоченному  государственному органу по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

8) предоставлять  отчетность в уполномоченный  орган в соответствии с правилами лицензирования аудиторской деятельности и квалификационными требованиями, предъявляемыми при лицензировании, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом;

9) представлять  в установленные законодательством  Республики Казахстан сроки аудиторский  отчет финансовых организаций  в уполномоченный государственный  орган по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых  организаций. 

Примечание

10) сообщать уполномоченному  органу по финансовому мониторингу  сведения в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  о противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных  незаконным путем, и финансированию терроризма.