Сущность и виды аудита

1. Государственный  контроль в области аудиторской  деятельности и деятельности  профессиональных аудиторских организаций  осуществляется в форме проверки  и иных формах.

2. Проверка осуществляется  в соответствии с Законом Республики Казахстан "О частном предпринимательстве". Иные формы государственного контроля осуществляются в соответствии с настоящим Законом.

Статья 8. Аудитор

1. Аудитор осуществляет свою деятельность в качестве аудитора только в составе одной аудиторской организации.

Примечание

2. Аудитор может  быть участником только одной  аудиторской организации.

Статья 9. Аудиторская  организация

1. Аудиторская  организация создается в организационно-правовой  форме товарищества с ограниченной  ответственностью.

2. Иностранная  организация признается аудиторской,  если ее статус подтверждается  профессиональной организацией  страны, резидентом которой она является.

Профессиональная  организация, подтверждающая статус иностранной  аудиторской организации, должна являться членом Международной федерации  бухгалтеров.

Иностранная организация  также признается аудиторской, если ее статус подтверждается компетентным органом государства, резидентом которого она является.

Примечание

3. Иностранные  аудиторские организации могут  осуществлять аудиторскую деятельность  в Республике Казахстан только  при образовании ими соответствующих аудиторских организаций - резидентов Республики Казахстан.

4. Численность  аудиторов в составе аудиторской  организации должна составлять  не менее двух человек. 

Примечание

5. В уставном  капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.

Примечание

6. Руководитель  аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство "аудитор".

Аудитор, ранее  возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии не может быть руководителем другой аудиторской организации.

Примечание

7. Аудиторская  организация, осуществляющая аудиторскую  деятельность на территории Республики  Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан.

8. В случае  создания филиала на территории  Республики Казахстан руководитель  филиала обязан иметь квалификационное  свидетельство "аудитор".

Статья 10. Профессиональные организации

1. Аккредитация  профессиональной организации подтверждается  свидетельством об аккредитации  по форме, утвержденной уполномоченным  органом. Свидетельство об аккредитации  действительно на всей территории  Республики Казахстан. 

2. Профессиональные организации являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов.

3. Структура  и рабочие органы профессиональных  организаций определяются их  уставами.

4. Учредителями  и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Примечание

Аудиторы - члены  профессиональной организации имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.

Примечание

5. ^{исключен}

Статья 11. Права  и обязанности профессиональных организаций

1. Профессиональные  организации вправе:

1) осуществлять  внешний контроль качества аудиторских  организаций; 

Примечание

2) проводить  курсы по повышению квалификации  аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;

Примечание

3) анализировать,  обобщать и распространять опыт  работы аудиторов и аудиторских  организаций; 

4) представлять  интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;

5) рассматривать  споры аудиторов, аудиторских  организаций, являющихся их участниками,  связанные с осуществлением аудиторской  деятельности;

6) проводить  рейтинг аудиторских организаций  и публиковать в периодических  печатных изданиях;

7) участвовать  в работе международных организаций  по бухгалтерскому учету и  аудиту;

8) разрабатывать,  издавать и распространять учебную  литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;

9) давать рекомендации  по стандартам аудита и иным  вопросам аудиторской деятельности;

10) по итогам  проведенного внешнего контроля  качества исключать из профессиональной  организации лиц, допустивших нарушения стандартов аудита и Кодекса этики;

11) разрабатывать  и утверждать учебные программы  повышения квалификации аудиторов. 

Примечание

2. Профессиональные  организации обязаны:

1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

2) в течение  шести месяцев с момента получения  аккредитации создать Квалификационную  комиссию;

Примечание

3) обеспечивать  своих членов нормативными правовыми  актами Республики Казахстан  в области аудиторской деятельности;

4) разрабатывать  и принимать Кодекс этики; 

4-1) способствовать  развитию аудита, повышению его  эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;

Примечание

5) обеспечивать  соблюдение аудиторами и аудиторскими  организациями требований стандартов  аудита, Кодекса этики;

Примечание

6) ^{исключен}

7) ^{исключен}

8) в случае  принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления сообщать об этих изменениях уполномоченному органу;

9) ^{исключен}

10) предоставлять  информацию о своей деятельности  в уполномоченный орган в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 12. Лишение  свидетельства об аккредитации

1. Профессиональная  организация лишается свидетельства  об аккредитации в случае, если:

1) ^{исключен}

2) в течение  шести месяцев с момента получения  аккредитации не создает Квалификационную  комиссию;

Примечание

3) десять процентов  от средней численности, но  не менее пяти аудиторских  организаций - членов профессиональной организации за двенадцать календарных месяцев были лишены лицензии на осуществление аудиторской деятельности без ходатайства со стороны такой профессиональной организации;

Примечание

4) систематически (более двух раз подряд) в течение  года нарушала Правила аккредитации;

Примечание

5) предоставляла  заведомо ложную информацию в  уполномоченный орган о себе  и своей деятельности;

6) в течение трех месяцев не устранена причина, по которой вынесено предупреждение уполномоченного органа;

7) несоответствие  Кодекса этики требованиям Кодекса  этики Международной федерации  бухгалтеров. 

Примечание

2. Профессиональные  организации вправе обжаловать  решение уполномоченного органа  в судебном порядке.

Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации "аудитор"

1. К аттестации  допускаются лица, имеющие высшее  образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно - ревизионной или в правовой сферах или в области научно - преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.

Примечание

2. Лица, прошедшие  аттестацию, получают квалификационное  свидетельство о присвоении квалификации "аудитор" и личную печать  аудитора (далее - личная печать) с указанием номера квалификационного  свидетельства, фамилии, собственного  имени, а также, по желанию, - отчества.

Решение о присвоении квалификации "аудитор" публикуется  на государственном и русском  языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.

3. Лица, не прошедшие  аттестацию, допускаются к ее  повторному прохождению по истечении трех месяцев с момента принятия решения Квалификационной комиссией.

Примечание

Статья 14. Квалификационные комиссии

Примечание

1. Квалификационная  комиссия создается профессиональной  организацией, являющейся ее учредителем,  с численностью не менее десяти  аудиторских организаций. 

2. Квалификационная  комиссия является некоммерческой  организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения, и действует на основании положения (устава).

3. Квалификационная  комиссия не вправе создавать  филиалы и представительства. 

4. В состав  квалификационных комиссий входят  по одному представителю от  уполномоченного органа.

5. Председателями квалификационных комиссий избираются аудиторы, занимающиеся аудиторской деятельностью, из числа их членов простым большинством голосов сроком на три года. Одно и то же лицо не может быть избрано председателем два раза подряд.

6. Финансирование  и материально-техническое обеспечение деятельности квалификационных комиссий осуществляются учредителями (участниками) за счет собственных средств и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

7. Квалификационная  комиссия разрабатывает и утверждает программу аттестации кандидатов в аудиторы, которая должна соответствовать международным стандартам финансовой отчетности, утвержденным Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности, стандартам аудита и законодательству Республики Казахстан.

8. Квалификационные  комиссии обязаны представлять  в уполномоченный орган в течение  пятнадцати рабочих дней со  дня принятия решения протокол  заседания с указанием номера  квалификационного свидетельства  и нотариально удостоверенные  копии документов, представленных в Квалификационную комиссию лицами, которым была присвоена квалификация "аудитор".