Сущность, цель и виды аудита

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ		3
1	ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА	5
1.1 1.2   1.3 2   2.1 2.2 2.3 2.4   2.5 2.6	Сущность, цель и виды аудита Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РК Контроль качества работы аудитора ОРГАНИЗАЦИЯ И  ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТА ЗАПАСОВ В ПФ ТОО «ФК РОМАТ» Планирование  аудиторской проверки Система внутреннего  контроля ПФ ТОО «ФК Ромат» Разработка  программы аудита Сбор аудиторских  доказательств (проведение процедур по существу) Информация  о недостатках и разработка рекомендаций Аудиторский отчет (порядок составления и представления)	5   10 14   16 16 21 24   28 34 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ		39 41
ПРИЛОЖЕНИЕ  А   «Бухгалтерский баланс ПФ ТОО «ФК Ромат», по состоянию на 31 декабря 2011 года» ПРИЛОЖЕНИЕ  Б  «Отчет о прибылях и убытках ПФ ТОО «ФК Ромат» за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года» ПРИЛОЖЕНИЕ  В  «Программа аудита запасов» ПРИЛОЖЕНИЕ  Г «Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 1310» ПРИЛОЖЕНИЕ  Д «Счет-фактура поставщика»

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Запасы относятся к числу объектов, требующих достаточно больших вложений средств, и поэтому представляет собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень обслуживания в целом [1, с. 235]. Они представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства.

Всестороннее  изучение и правильное понимание  сущности материальных запасов, их значение и роль в экономике предприятий  стоят в ряду важнейших проблем  по их рациональному использованию. Таким образом, от эффективного управления материально-производственными запасами зависит, в конечном итоге доходность коммерческой организации.

Важная роль в реализации этой задачи отводится  правильной постановке бухгалтерского учета материально-производственных запасов, что позволяет осуществлять контроль за их сохранностью и рациональным использованием, что в свою очередь, позволяет воздействовать на размер получаемой прибыли. Поэтому изучение системы законодательного нормативного регулирования бухгалтерского учета материально-производственных запасов имеет огромное значение для решения данных задач.

На промышленном предприятии  номенклатура материальных ценностей  исчисляется тысячами наименований. Неотъемлемой  частью учета и  контроля материальных ресурсов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства. В связи с этим необходимо правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; постоянный контроль за соблюдением установочных норм запасов, за технологическими отходами и потерями [2, с. 8].

Целью аудиторской  проверки запасов является формирование мнения о достоверности показателей  отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с запасами действующим в Республике Казахстан нормативным документам [3, с. 213]. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка запасов рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна

Объектом исследования являются запасы фармацевтического предприятия ТОО «ФК Ромат».

Предмет исследования – процесс аудита запасов на предприятии.

Цель курсовой работы - систематизация теоретических аспектов аудита запасов, изучение аналитических сведений практической деятельности             ТОО «ФК Ромат» и выработка предложений по совершенствованию учета и аудита запасов.

В соответствии с целью в работе поставлены следующие  задачи:

- раскрыть цели  и задачи аудита запасов;

- составить  программу аудиторской проверки аудита запасов;

- протестировать  систему внутреннего контроля  ТОО «ФК Ромат»;

- провести аудиторские  процедуры с целью использования  результатов проверки  для составления  аудиторского отчета.

Теоретической и методологической основой курсовой работы явились основные положения и выводы, сформированные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области аудита.

В качестве информационной базы использованы нормативно-правовые акты Республики Казахстан, постановления  Правительства РК, Министерства финансов РК по вопросам методологии учета и аудита, учебная литература и периодические издания по бухгалтерскому учету и аудиту, финансовая отчетность и учетные регистры ТОО «ФК Ромат» за 2010-2011 годы.

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АУДИТА

 

1.1  Сущность, цель и виды аудита

 

Согласно закону Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», аудит представляет собой проверку в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан [4, ст.1] .

В рамках определения  содержание аудита можно определить ряд ключевых компонентов:

• хозяйствующий субъект – необходимым условием ведения аудиторской деятельности является чёткое представление о её рамках, которые могут определяться параметрами конкретного хозяйствующего субъекта;
• информация – в процессе аудиторской деятельности аудитором используется информация, касающаяся функционирования и положения конкретного клиента;
• квалификация аудитора – аудитор должен быть компетентным специалистом, аттестованным специальным органом;
• сбор и оценка факторов – без них никакой аудиторский отчёт не может восприниматься как результат рационально проведённого исследования;
• стандарты и критерии – все собранные факты являются предметом проверки и оцениваются согласно стандартам и критериям;
• аудиторский отчёт – с его помощью аудитор информирует о вскрытых в ходе проверки обстоятельствах и о сделанном заключении.

В соответствие с МСА 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности», основной целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления

финансовой отчетности [5, с. 65].

Задачи аудита включают:

• выполнение устава и других требований;
• уменьшение информационного риска;
• сглаживание несимметричности информации, предоставляемой компанией и получаемой пользователями финансовой информации.

Аудиторы могут  выполнять следующие услуги:

• аудиторские и другие проверки;
• услуги по ведению или восстановлению бухучёта;
• другие услуги по предоставлению уверенности;
• услуги по налогообложению;
• консалтинг;
• ведение дел по банкротству и управлению предприятий-банкротов.

Соответственно  вышеперечисленному аудит выполняет 4 основные функции:

• экспертная, подразумевающая экспертизу финансовой отчетности, системы учета и внутреннего контроля с целью определения их соответствия установленным критериям и стандартам;
• аналитическая, включающая сравнительную оценку различных финансовых и нефинансовых показателей друг с другом и во временных периодах, выработку прогнозов и рекомендаций по улучшению финансового положения фирмы;
• консультативная - по различным вопросам;
• производственная, включающая восстановление учета, составление отчетности и налоговых деклараций, ведение учета на постоянной основе.

Аудит подразделяется на внешний и внутренний. Согласно ст. 5 Закона РК «Об аудиторской деятельности», видами внешнего аудита являются обязательный и инициативный.

Обязательному аудиту подлежат: акционерные общества; 
государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения; 
страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) крупные участники накопительного пенсионного фонда и организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами; недропользователи; банки; субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности и др.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

В зависимости  от цели аудит может быть операционным, аудитом финансовой отчетности или  аудитом на соответствие. Типы аудита представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 –  Типы аудита

Тип аудита	Пример	Информация	Установленный критерий	Доступное доказательство
Аудит финансовой отчетности	Ежегодный аудит  финансовой отчетности компании	Финансовая  отчетность компании	Международные стандарты аудита	Документы, записи, внешние источники доказательства
Операционный  аудит	Оценка эффективности  рациональности компьютеризированной обработки оплаты труда конкретного подразделения	Записи из платежной  ведомости за месяц, затраты отдела и количество сделанных ошибок	Стандарты, установленные компанией в отношении эффективности и рациональности отдела заработной платы	Отчеты об ошибках, платежная ведомость, затраты на обработку платежной ведомости
Аудит на соответствие	Установление  того, было ли удовлетворено требование в отношении продления кредита	Учетные записи компании	Условия соглашения о кредите	Финансовая  отчетность и расчеты, сделанные  аудитором

 

Под операционным аудитом понимают просмотр какой-либо части операционных процедур и методов  компании с целью оценки эффективности, результативности и экономичности проверяемого отдела.

Аудит финансовой отчетности проводится с целью выразить мнение о достоверности и правдивости  финансовой отчетности в целом.

Аудит на соответствие проводится с целью установить соответствие действий компании нормативным и законодательным актам, а также договорным отношениям.

В пределах каждой страны аудиторская деятельность регулируется в той или иной степени местными нормативными актами, которые издаются соответствующими профессиональными  органами или органами регулирования.

В Казахстане аудиторская деятельность получила активное развитие в начале 90-х гг. Первые национальные стандарты аудита (12 КСА) были приняты 20-21 июля 1995 г. на внеочередной конференции Палаты аудиторов Республики Казахстан. Затем в течение 1998-2000 гг. данные стандарты были пересмотрены и утверждены МФ РК. В марте 2000 г. было принято решение о принятии международных стандартов аудита в качестве национальных в целях интеграции в мировое сообщество.