Методика проведения внутреннего аудита на предприятии

     Проверяя  величину чистого дохода, внутренний аудитор должен иметь в виду, что  методика ее определения в бухгалтерском  учете отличается от налогового учета, поскольку доход от обычной деятельности до налогообложения в бухгалтерском учете не совпадает с налогооблагаемым доходом, определяемым налоговым учетом.

     Акционерное общество «Казпочта» осуществляет свою деятельность на всей территории Республики Казахстан и имеет самую большую среди финансовых и социальных институтов сеть региональных подразделений, а именно 20 филиалов из них 14 областных, 19 городских почтовой связи, 600 городских отделений почтовой связи, 155 районных узлов почтовой связи, 2 591 сельских отделений почтовой связи, 15 передвижных отделений почтовой связи.

     Почтовая  отрасль Казахстана, как самостоятельный  сегмент отечественной экономики, была выделена в апреле 1993 года из отрасли "Связь" после ее разделения на электросвязь и почту. Позже, в ноябре 1995 года государственная почта приобрела статус самостоятельного хозяйствующего субъекта, преобразовавшись в Республиканское государственное предприятие почтовой связи. Дальнейшее развитие почтовой отрасли связано с решением Правительства Казахстана, принятым в декабре 1999 года, о преобразовании Республиканского государственного предприятия почтовой связи в открытое акционерное общество "Казпочта" со 100-процентным государственным участием.

     Сегодня АО "Казпочта" представляет собой  динамично развивающийся комплекс, имеющий в своем арсенале многочисленную и разветвленную сеть, включающую более 3500 отделений почтовой связи, расположенных во всех населенных пунктах страны. Такое присутствие позволяет обеспечивать общедоступность почтовых, финансовых, агентских услуг населению и корпоративным клиентам.

     АО "Казпочта" стратегически нацелена на расширение ассортимента и внедрение  высокоэффективных нетрадиционных для почтовой отрасли услуг, улучшение  качества их предоставления, форм и  методов обслуживания потребителей на основе внедрения передовых зарубежных и отечественных технологий.

     Эти факторы делают компанию привлекательной  для потребителей и инвесторов, обеспечивая  ее рентабельную работу.

     Ощутимые  успехи достигнуты в сфере финансово-производственной деятельности. Впервые за последнее  десятилетие компания уверенно переходит в стадию устойчивого роста. К важнейшим характеристикам названного этапа относятся опережающий рост доходов над расходами, проведение взвешенной финансовой политики, включая внедрение научно разработанных нормативов и стандартов качества услуг, гибкую тарифную политику и новый подход к взаимоотношениям с клиентами.

     АО "Казпочта" уделяет большое  внимание укреплению менеджмента, обучению персонала, модернизации почтовой связи, формированию конкурентоспособной  почтово-сберегательной системы и внедрению современных информационно-технологических схем, способствующих повышению качества обслуживания и оказываемых потребителям услуг.

     Службой внутреннего аудита АО «Казпочта» был  проведен внутренний аудит предприятия. Была составлена программа внутренней аудиторской проверки, в которую входили следующие основные темы:

• Внутренний аудит долгосрочных активов.
• Внутренний аудит текущих активов.
• Внутренний аудит собственного капитала.
• Внутренний аудит обязательств.
• Внутренний аудит расходов и доходов.

     Внутренними аудиторами вначале была проведена  проверка правильности заполнения отчетных форм, правильности арифметических подсчетов  итоговых показателей, их сопоставимость и взаимоувязку, а также правильности составления баланса. При данной проверке не было выявлено никаких нарушений и искажений данных при арифметических подсчетов.

       Бухгалтерский баланс АО «Казпочта»  и другие финансовые отчетности  представлены в приложении.

     Внутренний  аудит долгосрочных активов включал  следующие вопросы:

• Аудит нематериальных активов;
• Аудит основных средств;
• Аудит инвестиций.

     В ходе проведении внутреннего аудита нематериальных активов нарушений  и искажений данных не было обнаружено.

     При внутреннем аудите основных средств  предприятия нарушений и искажений  данных не было обнаружено, при исчислении амортизационной стоимости основных средств не были допущены ошибки.

     При внутреннем аудите инвестиций нарушений  и искажений данных не было обнаружено, были правильно списаны разницы  между покупной и номинальной  стоимостью ценных бумаг, что в ранние года имело место нарушения.

     Внутренний  аудит текущих активов включал  следующие вопросы:

• Аудит товарно-материальных запасов.
• Аудит дебиторской задолженности.
• Аудит краткосрочных финансовых инвестиций и денежных средств.

     При проведении внутреннего аудита товарно-материальных запасов хищений, присвоения, нарушений, искажений данных и неправильных оценок готовой продукции не было установлено.

     Внутренними аудиторами в ходе проверки дебиторской  задолженности было выявлено, что  выдаются подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров, а также были выданы деньги в подотчет работнику, которому не было предоставлено право получать деньги в подотчет. После установления причин данных нарушений было рекомендовано приказом руководителя АО «Казпочта» предоставить право данному работнику получать деньги в подотчет, а также бухгалтеру придерживаться учетной политике предприятия по работе с подотчетными лицами.

     При внутреннем аудите краткосрочных финансовых инвестиций и денежных средств нарушений, искажений данных, присвоения или хищения не было обнаружено, все денежные документы были правильно оформлены.

     Внутренний  аудит собственного капитала включал  следующие вопросы:

• Аудит уставного капитала.
• Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного капитала.
• Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

     При проведении внутреннего аудита уставного  капитала искажений данных, нарушений  законодательств не было обнаружено.

     В ходе проверки резервного, дополнительного  оплаченного и неоплаченного капитала фактов искажений данных и нарушений законодательства и учетной политики не установлено.

     При проведении проверки нераспределенного  дохода (непокрытого убытка) искажений  данных, нарушений законодательства и учредительных документов не установлено.

     Внутренний  аудит обязательств включал в  себя следующие вопросы:

• Аудит долгосрочных обязательств.
• Аудит текущих обязательств.

     В ходе проведения внутреннего аудита долгосрочных обязательств никаких  нарушений и искажений данных не обнаружено.

     В ходе проверки текущих обязательств нарушений, искажений данных, фактов не оплаты обязательств перед бюджетом, поставщиками и подрядчиками, а также кредиторами не установлено.

     Внутренний  аудит доходов и расходов состоял  из двух вопросов:

• Аудит расходов.
• Аудит доходов.

     В ходе проведения внутреннего аудита расходов не было установлено искажение  приведения учета затрат на производство, метод учета затрат не изменялся  с начала года, нарушений по оплате труда, отчислений на страхование, накладных  расходов и других расходов не обнаружено.

     При проведении внутреннего аудита доходов  все документы оформлены правильно, нарушений законодательства и учетной  политики не установлено.

     По  мнению службы внутреннего аудита финансовые отчеты АО «Казпочта» за 2005г. составлены верно и точно отражают финансовое состояние на 01.01.2006г.

     В связи с тем, что предприятие  АО «Казпочта» работает на международном уровне и установили программу стратегии на несколько лет, служба внутреннего аудита проводит внутренние аудиторские проверки на предприятии 2 раза в год, а на некоторых участках аудита и более.

     Служба  внутреннего аудита АО «Казпочта» работает на высоком уровне, все рекомендации службы приводятся в исполнение, что  подтверждает эффективность работы самого предприятия АО «Казпочта».

     Рассмотрим  работу службы внутреннего аудита на предприятии ТОО «Караганда ПромСнаб», который ориентирован на оптовую и розничную торговлю.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «Караганда ПромСнаб»  представлены в таблице № 2. 

     Таблица № 2

     Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Караганда ПромСнаб»

 

     Была  разработана программа внутреннего  аудита и утверждена руководителем  ТОО «Караганда ПромСнаб», которая  включала в себя следующие вопросы:

1. Внутренний аудит долгосрочных активов:

• Аудит нематериальных активов;

• Аудит основных средств.
2. Внутренний аудит текущих активов:
• Аудит товарно-материальных запасов.
• Аудит дебиторской задолженности.
• Аудит денежных средств.

4. Внутренний аудит собственного капитала:

• Аудит уставного капитала.
• Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного капитала.
• Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

5. Внутренний аудит обязательств:

• Аудит долгосрочных обязательств.
• Аудит текущих обязательств.

6. Внутренний аудит расходов и доходов:

• Аудит расходов.
• Аудит доходов.

     При проведении внутреннего аудита основных средств было выявлено, что при  покупке оборудования у физического  лица не было оформлено договор купли-продажи. Внутренними аудиторами было рекомендовано, в целях предотвращения присвоения данного оборудования, заключить с физическим лицом, который выступил в данном случае продавцом.

     В ходе проведения внутреннего аудита денежных средств службой внутреннего  аудита было выявлено, что наличие  остатка денег в кассе и  остаток по кассовой книге не соответствует  и являлось недостачей. В ходе выяснения причины внутренние аудиторы обнаружили несвоевременное оформление расходного документа по неопытности. Внутренними аудиторами было рекомендовано провести обучение кассиру более подробно и инвентаризационной комиссией проводить более регулярные проверки кассы.

     При проведении внутреннего аудита ТОО  «Караганда ПромСнаб» остальных  участков внутреннего аудита согласно установленной программы нарушений  законодательства, учетной политики, учредительных документов, искажений  данных и иных нарушений не установлено.