Внутренний аудит и порядок его проведения

Кафедра Бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат

  по дисциплине  «Основы аудита»

на  тему «Внутренний аудит и порядок его проведения» 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Г.Н.Новгород, 2011 год 

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      За  последние десятилетия значительно  повысились требования к организации  системы учета и отчетности. Появились  новые формы и методы ведения учета, в том числе неотъемлемым стало применение компьютерных систем. Бухгалтерская отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить финансовое и имущественное состояние экономических субъектов. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности собственники стали приглашать людей со стороны которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета необходимым условием стало - хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

     В этих обстоятельствах аудит финансовой отчетности превратился в важнейший  инструмент, способствующий повышению  качества бухгалтерской отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность. Ни один солидный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, так же как и ни один серьезный инвестор не будет иметь дело с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены  авторитетным аудитором.

      Со  временем система контроля стала  не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей  в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее  затраты на организацию и проведение  внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и  повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится  к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

     Актуальность  темы реферата обусловлена тем, что аудит является независимым контролем, который обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности экономических субъектов информацией о ее достоверности, на основании чего пользователи отчетности принимают соответствующие решения, влияющие на их финансово-хозяйственную деятельность.

     Цель  работы – изучить порядок проведения внутреннего аудита. Для достижения цели, в реферате ставятся следующие задачи:

1. определить сущность аудита и аудиторской деятельности;
2. изучить порядок проведения внутреннего аудита;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие внутреннего аудита

     Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит – это регламентированная внутренними документами организации  деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному  совету, совету директоров, исполнительному  органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных  операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

     Внутренний  аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации  достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками контроля и системы корпоративного управления. Стоит заметить, что цели, роль и функции внутреннего аудита определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

     Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

- осуществление  упорядоченной и эффективной  деятельности предприятия, включая рентабельность и защищенность от убытков;

-  обеспечение  соблюдения политики руководства  каждым работником предприятия;

-  обеспечение  сохранности имущества;

-  поддержание  хороших отношений с регулирующими  органами.

Основными задачами, стоящими перед системой внутреннего аудита, являются:

• обеспечение соответствия принципам корпоративного управления;
• оценка надежности и эффективности системы в компании, а также оказание консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур;
• оценка системы управления рисками;
• оценка эффективности и экономичности управления бизнес-процессами.(1)

     Необходимость внутреннего аудита объясняется необходимостью повседневного контроля над всеми направлениями деятельности хозяйствующего субъекта, а также установленного порядка ведения бухгалтерского учета и правильностью его организации. В отличие от формально создаваемых во многих организациях ревизионных комиссий или наблюдательных советов служба внутреннего аудита должна быть укомплектована специалистами, имеющими специальную подготовку.

2. Порядок  проведения внутреннего аудита

     Проведение  внутренней аудиторской проверки инициируется руководителем службы внутреннего аудита компании на основе раннее утвержденного плана работы либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица.

     Служба  внутреннего аудита может быть создана  в виде отдела внутреннего аудита. Она должна являться самостоятельным подразделением и подчиняться руководителю организации. На должность ее руководителя и ведущих специалистов необходимо назначать работников, имеющих аттестаты профессиональных бухгалтеров и аудиторов или специалистов с большим опытом бухгалтерской и финансовой работы. По необходимости следует привлекать высококвалифицированных специалистов-технологов для осуществления контроля над производственно-технологическими процессами. Руководитель службы внутреннего аудита назначается и освобождается приказом руководителя в общеустановленном порядке.

     Для работы службы внутреннего аудита должны быть созданы все необходимые условия работы: отдельное помещение, транспорт, компьютерная техника с установленной справочно-поисковой системой («Гарант» или «Консультант Плюс») и так далее. Аудиторская служба не должна вмешиваться в оперативную, распорядительную и производственную деятельность должностных лиц хозяйствующего субъекта.

     Для работников службы внутреннего аудита необходимо разработать соответствующие должностные инструкции. В практической работе служба внутреннего аудита должна руководствоваться законами Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации и прочими нормативными актами и инструкциями. Ее деятельность должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего аудита, который разрабатывается руководителем службы внутреннего аудита и утверждается руководителем организации. Выполнение конкретной работы осуществляется в соответствии с программой внутреннего аудита, которая разрабатывается специалистами службы внутреннего аудита в соответствии с утвержденным планом.

     Основным  источником информации для внутреннего  аудита являются данные бухгалтерского, управленческого и налогового учета, а так же данные планов и прогнозов. На долю бухгалтерской информации обычно приходится около 70-80% общего объема экономической информации, но степень ее использования для принятия управленческих решений достигает лишь немногим больше 10-12%.

     В связи с этим одной из основных задач внутреннего аудита является обеспечение управленческого персонала необходимой контрольно-аналитической информацией, которая должна представлять собой готовый информационный ресурс для принятия обоснованных управленческих решений. Поэтому в системе внутреннего аудита необходимо создать подсистему контрольно-аналитической информации (ПКАИ). Ее состав, структура и конкретные подфункции могут меняться в зависимости от конкретной специфики деятельности, целей и задач системы управления и так далее. Создание ПКАИ должно базироваться на определенных требованиях:

• полноте,
• своевременности,
• достоверности,
• точности,
• оперативности,
• целесообразности,
• востребованности,
• полезности информации для управления;
• уместности,
• гибкости и доступности,
• стабильности,
• надежности и экономичности информации для пользователей.

     Эти требования позволяют организовать ПКАИ так, чтобы она являлась основой  для выработки, принятия и реализации с наибольшей степенью надежности и  обоснованности управленческих решений. При сборе информации в ПКАИ используются такие приемы как:

• наблюдение,
• устный опрос,
• анкетирование,
• фактический и документальный контроль и другие.(3)

       Оперативная информация поступает  непосредственно из первоисточника. Периодическая – является результатом  проверки и анализа данных  учетных регистров и отчетов. При обработке информации широко используются приемы экономического анализа.

     В качестве эффективного средства при  создании ПКАИ следует использовать компьютерные программы, которые могут выполнять задачи:

• интерпретации,
• оценки ситуации,
• прогнозирования,
• выдачи инструкции,
• контроля,
• наблюдения,
• планирования,
• обеспечения базой данных.