Финансовое планирование

 

     После расчета объем производства должна быть составлена смета прямых материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько материала нужно для этого производства и сколько нужно его приобрести). Количество материала подлежащего закупке зависит от расхода материала и имеющегося запаса:

     Закупка материалов Расход материалов Желат.запас Запас мат.в натур. выражении = в натур.выражении + мат.на кон.пер. - на нач.пер.

     Желательный запас материалов на конец периода нами закладывается в размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале. Запас материала на начало периода - 10% количества запасов материала в квартал продаж. Смета прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материалы.

 

      Таблица 4

     Смета прямых материальных затрат

     

     Предполагается, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале. 

     Таблица 5

     График ожидаемых выплат за материалы

       

     Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):

 

      Тр = V*n  

     Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда: 

     Тр * Зср = ФОТ  

     Таблица 6

     Смета расходов на оплату труда

 

     Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.

     При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.

     При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.

 

      Таблица 7

     Смета накладных расходов

       

     Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.

     К постоянным накладным расходам относятся:

     - зарплата вспомогательного персонала с начислениями;

     - зарплата управленческого персонала с начислениями;

     - страховые имущества и налог на имущество;

     - амортизация основных фондов.

     К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.

     Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:

     - сметы прямых материальных затрат;

     - сметы затрат по оплате труда;

     - сметы накладных расходов.

 

      Таблица 8

     Смета стоимости реализуемой продукции

     

     *Переменная себестоимость на единицу продукции рассчитывается следующим образом 

     Таблица 9

     Расчет переменной себестоимости

       

     Смета коммерческих и управленческих расходов отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общеадминистративные расходы. Смета включат в себя заработную плату агентам по сбыту, арендная плата, расходы по страхованию, на рекламу, амортизацию офисного оборудования, затраты на телефонную связь и т.д. 

     Таблица 10

     Коммерческие и управленческие издержки

       

     Кассовый план помогает финансовым менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддержать запас денежных средств в соответствии с потребностями, избегать убытка или от неиспользованных временно свободных денежных средств или возможного дефицита денежных средств. Кассовый план состоит из основных четырех разделов: