Бухгалтерская финансовая отчетность

Соотношения в таблице 1.4:

гр.9 = гр.3 + гр.5 + (гр.6)

(гр.10) = (гр.4) + гр.7 + (гр.8)

1.5.Незаконченные и неоформленные  НИОКР и незаконченные операции  по приобретению нематериальных  активов

В бухгалтерском балансе  указанные показатели в случае их существенности должны быть расшифрованы, например, по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» как «в том числе».

В случае несущественности эти показатели отражаются по строке 1170 общей суммой с расшифровкой в  Пояснениях.

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период			На конец периода
			затраты за период	списано затрат как не давших положительного результата	принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР
1	2	3	4	5	6	7
Затраты по незаконченным  исследованиям и разработкам	за 20_г.	Начальное Дт сальдо 08.8	Дт 08.8 Кт 02, 05, 10, 60, 70, 69, 76…	Дт 91-2 Кт 08.8	Дт 04, субсчет «НИОКТР» Кт 08.8	Конечное Дт сальдо 08.8
	за 20_г.
Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов	за 20_г.	Начальное Дт сальдо 08.5	Дт 08.5 \Кт 02, 05, 10, 60, 70, 69, 76…	х	Дт 04, субсчет «НМА» Кт 08.5	Конченое Дт сальдо 08.5
	за 20_г.

 

 

Соотношения:

гр.7 = гр.3 + гр.4 + (гр.5) + (гр.6)

2 Основные средства

2.1 Наличие и движение  основных средств

Контрольные соотношения  раздел 2.1 Пояснений, показатель «Основные  средства»:

1) для случаев, когда  по строке 1130 не отражается «Незавершенное  строительство" (субсчет 08.3):

стр. 1 гр.3 + (стр.1 гр.4) = стр. 1130 гр.5 баланса

стр. 1 гр.11 + (стр.1 гр.12) = стр. 1130 гр.4 баланса

стр. 2 гр.3 + (стр.2 гр.4) = стр. 1130 гр.6 баланса

стр. 2 гр.11 + (стр.2 гр.12) = стр. 1130 гр.5 баланса 

2) для случаев, когда  по строке 1130 отражается «Незавершенное  строительство" (НЗС):

стр. 1 гр.3 + (стр.1 гр.4) = [стр.1130 гр.5 – вписываемая строка «в т.ч. НЗС»] баланса

стр.1 гр.11 + (стр.1 гр.12) = [стр.1130 гр.4 – вписываемая строка «в т.ч. НЗС»] баланса

стр. 2 гр.3 + (стр.2 гр.4) = [стр.1130 гр.6 – вписываемая строка «в т.ч. НЗС»] баланса

стр. 2 гр.11 + (стр.2 гр.12) = [стр.1130 гр.5  – вписываемая строка «в т.ч. НЗС»] баланса

Наименование показателя	На начало года		Изменения за период
	первоначальная стоимость	накопленная амортизация	поступило	выбыло объектов
				первоначальная стоимость	накопленная амортизация
1	3	4	5	6	7
Основные средства	начальное Дт сальдо 01	Начальное Кт сальдо 02	Дт 01 Кт 08.1, 2, 3, 4	Дт 91-1 Кт 01 и Дт 02 Кт 01 (или Дт 01, субсчет «Выбытие ОС» Кт 01)	Дт 02 Кт 01 (или Дт 02 Кт 01, субсчет «Выбытие ОС»)
Изменения за период			На конец периода
начислено амортизации	переоценка		первоначальная стоимость	накопленная амортизация
	первоначальная стоимость	накопленная амортизация
8	9	10	11	12
Дт 20, 23, 25, 26, 44, … Кт 02	Дт 01 Кт 83 -дооценка Дт 91-2 Кт 01 - уценка	Дт 83 Кт 02 – дооценка Дт 02 Кт 91-1 - уценка	конечное Дт сальдо 01	конечное Кт сальдо 02

 

Соотношения:

гр.11 = гр.3 + гр.5 + (гр.6) + гр.9 (если дооценка > уценки)

гр.11 = гр.3 + гр.5 + (гр.6) + (гр.9) (если дооценка < уценки)

(гр.12) = гр.4 + гр.7 + (гр.8) + (гр.10) (если дооценка > уценки)

(гр.12) = гр.4 + гр.7 + (гр.8) + гр.10 (если дооценка < уценки)

Контрольные соотношения  раздел 2.1. Пояснений, показатель «Доходные  вложения в материальные ценности»:

стр. 3 гр.3 + (стр.1 гр.4) = стр. 1140 гр.5 баланса

стр. 3 гр.11 + (стр.1 гр.12) = стр. 1140 гр.4 баланса

стр. 4 гр.3 + (стр.2 гр.4) = стр. 1140 гр.6 баланса

стр. 4 гр.11 + (стр.2 гр.12) = стр. 1140 гр.5 баланса 

2.2 Незавершенные капитальные вложения

Градостроительный кодекс РФ от 29.12.2004 № 190-ФЗ (извлечение):

строительство - создание зданий, строений, сооружений (в том числе  на месте сносимых объектов капитального строительства); реконструкция объектов капительного строительства (за исключением линейных объектов) - изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов;

реконструкция линейных объектов - изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое  влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально  установленных показателей функционирования таких объектов (мощности, грузоподъемности и других) или при котором требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов.

ПБУ 6/01:

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного  периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают  первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и  реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные  показатели функционирования (срок полезного  использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Контрольные соотношения  раздел 2.2. Пояснений:

стр.1 гр.3 = [вписываемая строка «в т.ч. НЗС» по стр.1130 гр.5 + вписываемые строки «в т.ч. незаконченные операции по приобретению, модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию основных средств» стр.1170 гр.5] баланса

стр.1 гр.7 = [вписываемая строка «в т.ч. НЗС» по стр.1130 гр.4 + вписываемые строки «в т.ч. незаконченные операции по приобретению, модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию основных средств» стр.1170 гр.4] баланса

стр.2 гр.3 = [вписываемая строка «в т.ч. НЗС» по стр.1130 гр.6 + вписываемые строки «в т.ч. незаконченные операции по приобретению, модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию  основных средств» стр.1170 гр.6] баланса

стр.1 гр.7 = [вписываемая строка «в т.ч. НЗС» по стр.1130 гр.5 + вписываемые строки «в т.ч. незаконченные операции по приобретению, модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию основных средств» стр.1170 гр.5] баланса

 

 

 

 

 

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период			На конец периода
			затраты за период	списано	принято к учету в качестве основных редств или увеличена стоимость
1	2	3	4	5	6	7
Незавершенное строительство  и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств	за 20_г.	начальное Дт сальдо 08.3 и 08.1, 2, 4	Дт 08.1, 2, 3, 4 Кт 02, 10, 60, 70, 69, 76…	Дт 91-2 Кт 08	Дт 01 Кт 08.1, 2, 3, 4	конечное Дт сальдо 08.3 и 08.1, 2, 4
	за 20_г.

 

 

Соотношения:

гр. 7 = гр.3 + гр.4 + (гр.5) + (гр.6)

2.3 Изменение стоимости  основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

Комментарии, проводки

2.4 Иное использование основных средств

Комментарии, проводки

3 Финансовые вложения

3.1 Наличие и движение  финансовых вложений

Проект приказа Минфина  РФ «О внесении изменений в формы  бухгалтерской отчетности организаций» предусмотрено в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса изменение наименования показателей следующих строк стр.1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» стр.1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

ПБУ 23/2011:

денежные эквиваленты  – высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму  денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Контрольные соотношения  раздел 3.1 Пояснений:

стр. 1 (гр.3 + гр.4) = стр. 1150 гр.5 баланса

стр. 1 (гр.10 + гр.11) = стр. 1150 гр.4 баланса

стр. 2 (гр.3 + гр.4) = стр. 1150 гр.6 баланса

стр. 2 (гр.10 + гр.11) = стр. 1150 гр.5 баланса

стр. 3 (гр.3 + гр.4) = стр. 1240 гр.5 баланса

стр. 3 (гр.10 + гр.11) = стр. 1240 гр.4 баланса

стр. 4 (гр.3 + гр.4) = стр. 1240 гр.6 баланса

стр. 4 (гр.10 + гр.11) = стр. 1240 гр.5 баланса

графа	Наименование показателя		Период		На начало года					Изменения за период
					первоначальная стоимость		накопленная корректировка			поступило
	1		2		3		4			5
1	Долгосрочные - всего		за 20__ г.		начальное Дт сальдо по: субсчетам 58.3, 4, 5, 55.3, 73.1; аналитическому счету  Первоначальная стоимость» к субсчетам 58.1, 2;счету 81, субсчет «Собственные акции/паи, выкупленные для перепродажи»1)		начальное Кт сальдо по счету 59;начальное сальдо (Дт или Кт) по аналитическим счетам «Корректировка стоимости ЦБ до номинала», «Корректировка стоимости ЦБ до текущей рыночной стоимости» к субсчетам 58.1, 2			Дт 58.1, 2, аналитический счет «Первоначальная стоимость»  Кт 76;Дт 58.3, 73.1 Кт 51, 52, 50;Дт 58.4 Кт 01, 10, 16, 41, 43, 50, 51…;Дт 58.5 Кт 76; Дт 811) Кт 73, 75.1, 76 иДт 81 Кт 91.12) или Дт 91.2 Кт 813)
2			за 20__ г.
3	Краткосрочные – всего		за 20__ г.
4			за 20__ г.
Изменения за период								На конец периода
выбыло (погашено)				начисление процентов (включая  доведение первоначальной стоимости  до номинальной)		текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)		первоначальная стоимость	накопленная корректировка
первоначальная стоимость		накопленная корректировка
6		7		8		9		10	11
Дт 91.2 Кт 58.5; Дт 91.2 Кт 58.1, 2,аналитический счет Первоначальная стоимость»; Дт 51 Кт 55.3; Дт 50, 51, 52 Кт 58.3, 73.1; Дт 01, 10, 16, 41, 43, 51… Кт 58.4; Дт 91.2 Кт 58.4 (если сумма вклада больше полученного имущества); Дт 58.4 Кт 91.1 (если сумма вклада меньше полученного имущества); Дт 73, 75.1, 76 Кт 811) и Дт 81 Кт 91.14) или Дт 91.2 Кт 815)		Дт 59 Кт 91-1; Дт 58.1, 58.2, аналитические счета счетам «Корректировка стоимости ЦБ до номинала», «Корректировка стоимости ЦБ до текущей рыночной стоимости» Кт 91-1		Дт 58.1,2, аналитический счет Корректировка стоимости ЦБ до номинала»  Кт 91-1;Дт 91-2Кт 58.1,2,аналитический счет «Корректировка стоимости ЦБ до номинала»		Дт 58.1,2, аналитический счетКорректировка стоимости ЦБ до текущей рыночной стоимости»  Кт 91-1;Дт 91-2 Кт 58.1,2, аналитическийсчет«Корректировкастоимости ЦБ до текущейрыночнойстоимости»Дт 91-2 Кт 59 (создание резерва);Дт 59 Кт 91-1 (восстановление резерва)		конечное Дт сальдо по: \субсчетам 58.3, 4, 5, 55.3, 73.1; аналитическому счету  «Первоначальнаястоимость» к субсчетам 58.1, 2;счету 81, субсчет «Собственные акции/паи, выкупленные для перепродажи»1)	конечное Кт сальдо по счету 59; конечное сальдо (Дт или Кт) по аналитическим счетам «Корректировка стоимости ЦБ до номинала», «Корректировка стоимости ЦБ до текущей рыночной стоимости» к субсчетам 58.1, 2