Бухгалтерская финансовая отчетность

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Кредиторская задолженность решает текущие финансовые проблемы в частности, связанные с нехваткой оборотных средств, такой ход может быть предпочтительным при высокой ставке процента.

Дебиторская задолженность  является важной частью активов хозяйствующих  субъектов. Она, действительно, может рассматриваться как признак того, что предприятие обладает значительным потенциалом финансовой прочности и может кредитовать своих покупателей.

В оценочной  деятельности при исследовании дебиторской  задолженности следует иметь  в виду, что достигая величины 30% от реальных активов баланса предприятия дебиторская задолженность может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, а также на формирование рыночной стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) предприятия.

Важную роль в отражении стоимости имущества  и обязательств предприятия играют документы бухгалтерского учета и отчетности.

В балансе "Дебиторская задолженность" является расшифровочной к строкам 230 и 240 актива Баланса.

В форме N 5 отдельно отражается остаток выданных организацией авансов – дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и прочая дебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве Баланса является расшифровочной к строке 620, так же в нее входят строки 621, 622,623,624,625.

В данной курсовой работе мы изучим отражение информации данных строк в бухгалтерской отчетности.

Составим бухгалтерский  баланс на основании Главной книги  на 01 января и 31 марта текущего года и отчет о прибылях и убытках.

Глава 1.  Отражение информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

1. . Дебиторская задолженность

 

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная  дебиторская задолженность - это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей  и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.¹

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в  убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

По форме  № 1 в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается по дебету счетов:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным";
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям";
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
• 75 "Расчеты с учредителями";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Отдельно отражается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее 1 года) и долгосрочной дебиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).

В этом разделе  также отражается информация о кредиторской задолженности, по кредиту счетов:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным";
• 68 "Расчеты по налогам и сборам";
• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Отдельно указывается  сумма краткосрочной (задолженности  со сроком погашения менее 1 года) и  долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).

При заполнении этого раздела в графе 3 "Остаток  на начало года" указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию  на 1 января текущего года (по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое). В графе 4 "Остаток на конец года" показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря текущего года.

В организациях, у которых на 31 декабря предыдущего года в учете числились авансы в иностранной валюте (выданные или полученные), остатки на 1 января текущего года будут отличаться от аналогичных остатков на 31 декабря предыдущего года, так как если в предыдущем году суммы непогашенных авансов в иностранной валюте пересчитывались на отчетные даты, то на 1 января текущего года авансы в иностранной валюте должны быть отражены путем пересчета суммы полученной или выплаченной авансом валюты на курс ЦБ РФ на дату получения или выплаты авансов.²

По строке 240 Бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме N 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность

По строке 230 отражается:

 

• Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

+

• Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

+

• Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

+

• Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

-

• Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности

+

• Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ^<*>

+

• Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ^<*>

 

 

^<*> Остаток по счетам 68 и 69 в части сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых принято решение о зачете (возврате из бюджета)³. 

 

 

 

 

 

1.2. Кредиторская задолженность

 

Кредиторская  задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Строка 620 Баланса "Кредиторская задолженность" содержит большое число строк, раскрывающих состав задолженности:

• строка 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками")

          +

• строка 622 - задолженность перед персоналом (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда")

+

• строка 623 - задолженность перед внебюджетными фондами (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"),

+

• строка 624 - задолженность перед бюджетом (счет 68 "Задолженность по налогам и сборам")

+

• строка 625 - прочие кредиторы (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)

Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке "Прочие кредиторы".

В форме N 5 в  отличие от Бухгалтерского баланса  в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в Балансе в сумме по строке 610 "Займы и кредиты"⁴

 

 

Строка баланса 621 «Поставщики и подрядчики»

  По данной строке отражается задолженность отчитывающейся организации перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эта задолженность отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумма кредитовых сальдо по всем поставщикам и подрядчикам  на 31 декабря текущего года отражается по данной строке. Однако в текущем году следует обратить внимание на формирование показателя на начало года по данной строке. Вступительный остаток по счету 60 на 1 января текущего года может измениться у тех организаций, которые ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.

Начиная с 2007 г. под расчетами в валюте понимаются как расчеты по погашению задолженности, выраженной в иностранной валюте, в рублях так и в иностранной валюте.⁵

По строке 621 отражается:

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

	полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
	товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

	излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
	полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают по этой строке.

 

Строка баланса 622 «Задолженность перед персоналом организации»

По этой строке отражается информация о расчетах с  работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

В частности, отражаются суммы по:

	оплате труда, причитающиеся работникам;
	оплате труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;