Бухгалтерская финансовая отчетность

 

Содержание

Введение           3

1 Основное содержание и порядок заполнения бухгалтерского

 баланса           5

1. Порядок заполнения раздела 1 «Внеоборотные активы бухгалтерского баланса»         6
2. Порядок заполнения раздела 2 «Оборотные активы бухгалтерского баланса»                    21
3. Порядок заполнения раздела 3 «Капитал и резервы бухгалтерского баланса»                    31
4. Порядок заполнения раздела 4 «Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса»                34
5. Порядок заполнения раздела 5 «Краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса»                39
2. Основное содержание и порядок заполнения приложения пояснений к бухгалтерскому балансу                          43

  3 Расчетная часть                                                           77

  Заключение                                102

  Список использованной литературы           103

Приложение А - Оборотно-сальдовая ведомость         104

Приложение Б  - Бухгалтерский баланс           106

Приложение В -  Пояснения к бухгалтерскому балансу        108

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Бухгалтерская  отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Для принятия решение  необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и  использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения  с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление  своей деятельности.

Актуальность темы курсовой работы очевидна - только на основе финансовой отчетности можно выявить сильные  и слабые стороны в финансовом состоянии предприятия, наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

Целью курсовой работы является закрепление полученных в процессе обучения знаний о правилах и порядке заполнения Бухгалтерского баланса (форма №1) и Пояснений к бухгалтерскому балансу и применение полученных знаний на практике.

Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические  аспекты формирования бухгалтерского баланса, пояснений к бухгалтерскому балансу;

- изучить состав и структуру  бухгалтерского баланса;

- исследовать методику  формирования показателей бухгалтерского баланса (форма №1) и пояснений к бухгалтерскому балансу на примере ОАО «Мираж».

Информационной базой  для проведения анализа является главным образом бухгалтерская  отчетность. В первую очередь это  Бухгалтерский баланс (ф.№1), Пояснения к балансу.

Структура данной курсовой работы состоит из: введения, теоретической, практической части и заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Основное содержание и порядок заполнения бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс –  это способ группировки и обобщенного  отражения в денежном выражении  состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

В соответствии с п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», организации обязаны составлять на основе данных синтетического и  аналитического учета бухгалтерскую  отчетность.

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина  №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской  отчетности организаций».

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации  изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Так, согласно п.18, 19 ПБУ 4/99, баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Бухгалтерский баланс организации  необходимо представить в составе  бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2011 года.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю:

1. организацией непосредственно;
2. передана через ее представителя;
3. направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
4. передана по телекоммуникационным каналам связи.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается  дата:

1. отправки почтового отправления с описью вложения;
2. отправки по телекоммуникационным каналам связи;
3. дата фактической передачи по принадлежности.

Если дата представления  бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Суммы в бухгалтерском  балансе организации указываются  в тысячах рублей.

 

1.  Порядок заполнения раздела 1 Внеоборотные активы бухгалтерского баланса

 

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе  содержатся цифровые показатели, характеризующие  внеоборотные активы организации, а  именно:

1. НМА;
2. Результаты исследований и разработок;
3. Нематериальные поисковые активы;
4. Материальные поисковые активы;
5. ОС;
6. Доходные вложения в материальные ценности;
7. Финансовые вложения;
8. Отложенные налоговые активы;
9. Прочие внеоборотные активы.

Необходимо отметить, что  в данный момент отсутствует ясность, в какие строки актива баланса  относить сальдо счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» по субсчетам:

- 08.1 «Приобретение земельных участков»;

- 08.2 «Приобретение объектов природопользования»;

- 08.3 «Строительство объектов основных средств»;

- 08.4 «Приобретение объектов основных средств»;

- 08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

В разделе 1 актива новой  формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы.

При этом, в Примере оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение №3 к Приказу Минфина №66н) приведены следующие таблицы:

1. Таблица 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов», как пояснение к показателям «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)».
2. Таблица 2.2 «Незавершенные капитальные вложения», как пояснение к показателям «Основные средства».

То есть, исходя из Примера  оформления пояснений, содержащегося  в Приказе №66н, незавершенные  капитальные вложения в ОС и незаконченные  операции по приобретению НМА и НИОКР, следует отражать в строках «Основные  средства», «Нематериальные активы»  и «Результаты исследований и  разработок» бухгалтерского баланса  соответственно.

Однако, незавершенные капитальные вложения не отвечают требованиям, предъявляемым ПБУ к ОС, НМА и НИОКР, поэтому не должны отражаться в их составе.

Выбор остается за бухгалтерией организации.

Показатели остатков внеоборотных активов можно отразить в дополнительно  введенных строках в бухгалтерском  балансе, либо, в случае несущественности сумм – в строке 1170 «Прочие внеоборотные активы».

Выбранный метод отражения  показателей рекомендуем раскрыть в пояснительной записке к  бухгалтерскому балансу.

Нематериальные активы (строка 1110) – указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного  периода.

Остаточная стоимость  объектов НМА в зависимости от принятой в учетной политике порядка учета амортизации НМА: либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»; либо рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04 сальдо на конец года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

В соответствии с п.3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», объект принимается в бухгалтерском  учете в качестве нематериального  актива, если одновременное выполняются следующие условия:

1. Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

2. Есть право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации: патенты; свидетельства; другие охранные документы; договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.,

Также должны иметься ограничения  доступа иных лиц к таким экономическим  выгодам (контроль над объектом).

3. Возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

4. Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

5. Организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

6. Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

7. У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

В соответствии со ст.1225 главы 69 Гражданского кодекса, результатами интеллектуальной деятельности и приравненными  к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг  и предприятий, которым предоставляется  правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); базы данных; исполнения; фонограммы; сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания); изобретения; полезные модели; промышленные образцы; селекционные достижения; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау); фирменные наименования; товарные знаки и знаки обслуживания; наименования мест происхождения товаров; коммерческие обозначения. Не относятся к объектам НМА лицензии на использование программных продуктов (таких, как программы 1с, антивирусы и пр.).

Организация может производить  переоценку НМА на конец отчетного  периода. Использование этого права  или отказ от него необходимо закрепить  в учетной политике для целей  бухгалтерского учета.