Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

 
 
 
 
 
 

     АНАЛИЗ  БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………….3 

1. Значение бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния…………………………………………………….5 

2. Содержание  и структура баланса………………………………………7 

3. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса………11 

4. Анализ состава и структуры активов баланса………………………...13 

5. Анализ состава и структуры пассивов баланса……………………….26 

Заключение…………………………………………………………………29 

 Список литературы………………………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

            В    экономике,    как  и   в    других сферах человеческой деятельности,   общепринятым    является    постоянное  стремление    к  соответствию  между потребностями  и   возможностями  их   удовлетворения. Такова  диалектика общественного развития. Например, объем производства  должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование  последних  -  с наличием  рабочей силы,  обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями  рынка. В  свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

            Такая  взаимосвязь  предполагает  сбалансированность. Применение  ее  в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового метода.

             Баланс (французское  balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней  таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования  в денежной  оценке на  определенную  дату.

             В балансе хозяйственные средства  представлены,  с одной стороны,  по их  видам,  составу и   функциональной  роли  в процессе  воспроизводства совокупного общественного продукта,  а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных  средств и их источников  показывается на определенный момент,  как правило,  на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.  Принимая  во  внимание,  что их группировка и обобщение в балансе приводится  и на начало  года,  можно утверждать,  что состояние показателей приведено не только в статике,  но  и в динамике.

            Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса,  его  места  в определении  финансовой  устойчивости экономического  субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

            Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны,  он является  частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

            Среди других слагаемых метода  бухгалтерского учета двойственное  назначение  характерно только  для бухгалтерского баланса.

            В этой  двойственности  не  только  суть  закона  единства  противоположностей,   но  и основа  для оценки  финансового положения фирмы.  С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов,  отражаемых в составе отдельных  статей,  в  балансе дана их группировка. Потенциальные  инвесторы и  кредиторы  изучают  и  оценивают  содержание и  отношения между отдельными  группами  и  подгруппами  актива и пассива  баланса,  их взаимосвязь между собой.

            Бухгалтерский баланс является  наиболее  информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

            Умение  читать  баланс – знание  содержания  каждой  его статьи, способа  ее оценки,  роли  в деятельности  предприятия,  связи с другими статьями,  характеристики  этих  изменений для экономики предприятия.

            Умение чтения бухгалтерского  баланса дает возможность:

            - получить значительный объем информации о предприятии;

            - определить степень обеспеченности предприятия собственными

 оборотными  средствами;

            - установить,  за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

             - оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов  аналитических  показателей.

              Бухгалтерский  баланс  является  реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

             * руководители  получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности  выбранного стратегического курса,  сравнительных  характеристик  эффективности  использования ресурсов  и  принятии  решений  самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

             * аудиторы получают подсказку для выбора  правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе  учета и зон возможных  преднамеренных  и  непреднамеренных  ошибок  во  внешней  отчетности клиента;

             * аналитики определяют направления финансового анализа.

     1. Значение бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния.

     Бухгалтерский баланс — документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

     1) состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;

     2) наличие собственного оборотного капитала;

     3) величина чистых активов организации;

     4) коэффициенты финансовой устойчивости;

     5) коэффициенты платежеспособности и ликвидности и прочее. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций.

     Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и кредиторам для оценки финансовой устойчивости предприятия.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают сведения, относящиеся к учетной  политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

     В пояснении должно быть указано, что  бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

     Существенные  отступления необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности с указанием причин, которые вызвали эти отступления, а также результаты, которые данные отступления на понимание состояния финансового положения организации, отражения финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

     Пояснение к бухгалтерскому балансу раскрывает следующую информацию:

     1) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

     2) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

     3) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

     4) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

     5) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

     6) об изменении в капитале (уставном, резервном, добавочном) организации;

     7) о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

     8) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

     В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации  и о величине ее долгов. По балансу  можно судить о соотношении внеоборотных (раздел 1) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

     Вместе  с тем баланс отражает имущественное  положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и тому подобное.

     2. Содержание и структура баланса.

     Основными элементами баланса являются активы, капитал и обязательства. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива. В западной практике пассив представлен в виде собственного капитала и обязательств, т.е.

     Актив = Обязательства + Собственный капитал.

     Активы — это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ей на праве собственности или контролируемые ею, способные приносить доход в будуаре». Актив признается при наличии следующих условий:

     • имущество принадлежит фирме по праву собственности, а ресурсы, контролируемые организацией, являются следствием юридически оформленного договора;

     • в результате его использования произойдет увеличение экономических выгод организации;

     • величина актива может быть определена.

     Обязательство с юридической точки зрения — это гражданское правоотношение, в силу, которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны ^кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и т.д.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

     В бухгалтерском учете «под обязательством понимается задолженность организации  физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду»^. Обязательство признается в учете при соблюдении следующих условий:

     • обязательство является следствием юридически оформленного договора или требования законодательства; ' в результате погашения обязательства произойдет отток ресурсов, содержащих экономические выгоды;

     • величина обязательства может быть надежно определена.

     Термин  «капитал» может быть определен с точки зрения 2-ух подходов. С одной стороны, капитал представляется как интерес собственников экономического субъекта в его активах. С другой стороны, капитал рассматривается как совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

     Собственный капитал есть часть стоимости  активов предприятия, достающаяся  его собственникам после удовлетворения требований третьих лиц.