Бухгалтерская финансовая отчетность

 

Счет 90 «Продажи»

Дебет		Кредит
Сальдо на начало года		Сальдо на начало года
	820000		1205400
	5000
	200940
	380400
Оборот	1406340	Оборот	1205400
Сальдо на конец года			200940

 

Счет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Дебет		Кредит
Сальдо на начало года		Сальдо на начало года
	2500		250
			1500
Оборот	2500	Оборот	1750
Сальдо на конец года	750

 

Счет 99 «прибыли и уытки»

Дебет		Кредит
Сальдо на начало года		Сальдо на начало года	204500
	62811		380400
	250
	521089
Оборот	585650	Оборот	380400
Сальдо на конец г			750

При заполнении оборотно-сальдовой ведомости были использованы данные из таблицы 1 Ведомость остатков по синтетическим счетам  ОАО «Мираж» за 2011 год, а также главная книга составленная по всем счетам (Приложение А).

На основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс.

Заполняем актив баланса.

Внеоборотные активы.

Сумма по строке 1110 равна  разности начального сальдо по дебету счета 04 «Нематериальные активы»  и сальдо по кредиту 05 «Амортизация нематериальных активов» =  835000 – 147500= 687500 руб.

Сумма по строке 1110 равна  разности того же что и в первом 835000-295000=540000 руб.

Сумма по строке 1150 равна  разности начального сальдо по дебету  счета 01 «Основное средство» кредиту  счета 02 «Амортизация основных средств» = 8956500 – 1549250 =3807250 руб.

Сумма по строке 1150 равна  разности конечного сальдо по дебету счетов 01 и 02 = 9867272-5189250= 4678022 руб.

Сумма по строке 1160 равна  сумме начального сальдо по дебету счета 04 «Нематериальные активы» = 835000 руб.

Сумма по строке равна сумме  конечного сальдо по счету 04 = 835000 руб.

Сумма по строке 1180 равна  сальдо начальному по дебету счета 09 «Отложенные  налоговые активы» = 1620 руб.

Сумма по строке 1180 равна  конечному сальдо по дебету счета 09 = 1620 руб.

Итого по разделу 1 равна сумме строк 1110+1150+1160+1180=687500+3807250+835000+1620=5331370 руб.

Итого по разделу 1 графа 2 540000+4678022+835000+1620=6054642 руб.

Оборотные активы.

Сумма по строке 1210 равна  сумме по дебету счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» = 2134500+12550+145865=2292915 руб.

Сумма по строке 1210 равна  сумме начального сальдо по дебету счетов 10,20,43 = 86555+2581500+10570=2977565 руб.

Сумма по строке 1220 равна  сальдо дебетовому по счету 19 «Налог на добавленную стоимость» = 191650 руб.

Сумма по строке 1220 равна  конечному сальдо по дебету счета 19 = 191650 руб.

Сумма по строке 1230 равна  сальдо начальному по дебету счетов 60, 62, 76, 68, 69, 71,  91 =945375+460=945835 руб.

Сумма по строке равна сальдо конечному сальдо по дебету счета 795563+260=804848 руб.

Сумма по строке 1250 равно   сальдо начальному по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» =750+647600=648350 руб.

Сумма по строке 1250 равно  конечному сальдо по дебету счета 50, 51 = 750+844375=845125 руб.

Строка 1260 равна 465550 руб.

Итого по разделу 2 равно  сумме строк 1210+1220+1230+1250=2758415+191650+648350+945835=4544250 руб.

Итого по разделу 2 графа 2 = 2977565+191650+1110060+845125=5124400 руб.

Баланс  по активу равен  сумме раздела 1 и раздела 2 = 5331370+4544250= 9875620 руб.

Баланс по активу баланса  по графе 2=6054642+4919188=10873830 руб.

Пассив баланса.

Раздел 3 «Капитал и резервы»

Строка 1310 равна начальному сальдо по кредиту счета 80 «Уставный  капитал» = 7000000 руб.

Строка 1310 по графе 2 равна 7000000 руб.

Строка 1350 равна конечному  сальдо по кредиту счета 83 «Добавочный  капитал» 300000 руб.

Строка 1350 по графе 2 равна 300000 руб.

Строка 1360 равна сумме  конечного сальдо по кредиту счета 82 «Резервный капитал» 1700000 руб.

Строка 1360 по графе 2 равна 1700000 руб.

Строка 1370 равна сумме  конечного сальдо счету 84 = 460000 руб.

Строка 1370 равна сумме  конечного сальдо по счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» = 981089 руб.

Итого по разделу 3  графа 1равно сумме построк 1310+1350+1360+1370=7000000+300000+1700000+460000=9460000 руб.

Итого по разделу 3 графа 2 равна 9981089 руб.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

Строка 1420 равна  сумме  начального сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» 1415 руб.

Строка 1420 графа 2 равна сумме  конечного сальдо по кредиту счета 77 = 1415 руб.

Строка 1450 равна сумме  начального сальдо по кредиту счетов 60, 76 = 1900+302500=304400 руб.

Строка 1450 графа 2 равна сумме  конечного сальдо по кредиту счетов 60,76 = 35200+296500=331700 руб.

Итого по разделу 4 графа1 равна сумме строк 1420+1450 = 1415+304400=305815 руб.

Итого по разделу 4 графа 2 равна  сумме строк 1420+1450 = 1415+331700=333115 руб.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

Строка 1520 равна сумме  начального сальдо по кредиту счетов 60,68,69,70 = 302500+56105+63650+153050=575305 руб.

Строка 1520 графа 2 равна 296500+46916+62760+153450=559626 руб.

Итого по разделу 5 графа 1 =575305 руб.

Итого по разделу 5 графа 2 = 559626 руб.

Баланс  9981089+333115+559626=10873830  руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую  бухгалтерской отчетности, если считает  ее полезной для заинтересованных пользователей  при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд  лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении  заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области  научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  информации о принадлежащих ей активах  в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной  амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим  элементам, данные приводятся в целом  по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту  относятся затраты, связанные с  передачей изделий, продукции, работ  и услуг внутри организации для  нужд собственного производства, обслуживающих  хозяйств и др.

Пояснительная записка состоит из отдельных таблиц, раскрывающих состав и движение отдельных видов активов и обязательств

 

Список использованной литературы

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 2011 г.
2. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.2010 N 146-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2010 N 117-ФЗ
4. Положения по бухгалтерскому учету: по состоянию на 2011 год. – М.: Эксмо, 2011.
5. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №129-ФЗ.
6. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 528 с.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие, МО РФ.-М.: Юрайт, 2011. - 955 с.
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для вузов по спец. "Бухгалтерский учет и аудит".-СПб.: Питер, 2010. - 384 с.
9. Бухгалтерский учет; Под ред. Ю.А.Бабаева. - М: Проспект, 2009. - 384с
10. Астахов В. П., Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2008.
11. Панченко Т., Займы и кредиты : бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 272 с.
12. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет – Ростов н /Д: Феникс, 2008. – 480 с.