Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Июня 2015 в 18:07, контрольная работа
Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского финансового учета.
Задачи задачи контрольной работы, решаемыми в процессе ее выполнения:
- определить корреспонденцию счетов и сделать соответствующие расыты в Журнале хозяйственных операций,
- произвести расчет реализованного торгового наложения (наценки),
- рассчитать издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам,
- представить расчет налога на прибыль,
Содержание
Введение
Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» выполняется в соответствии с рабочей программой дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет» и учебным планом для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» (программа подготовки бакалавра).
Контрольная работа №2 предполагает решение сквозной задачи посредством отражения фактов хозяйственной деятельности организации в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни, их обобщения на счетах бухгалтерского учета и составления оборотно-сальдовой ведомости на примере условной торговой организации - общества с ограниченной ответственностью «Магнетон» (ООО «Магнетон»).
Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского финансового учета.
Задачи задачи контрольной работы, решаемыми в процессе ее выполнения:
- определить корреспонденцию
- произвести расчет
- рассчитать издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам,
- представить расчет налога на прибыль,
- открыть синтетические счета и отразить начальные сальдо, операции и конечные сальдо,
- составить обортно-сальдовую
Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.
Факты хозяйственной жизни приводятся за март 2014 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 марта 2014 г. (табл.1).
Таблица 1
Состояние активов и обязательств ООО «Магнетон» на 1 марта 2014г.(согласно рабочему плану счетов)
Номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма, руб. | ||
1 |
2 |
3 | ||
01 |
Основные средства |
2500 000 | ||
02 |
Амортизация основных средств |
2 000700 | ||
10 |
Материалы |
83 000 | ||
41.2 |
Товары в розничной торговле |
370 000 | ||
42 |
Торговая наценка |
74 000 | ||
44 |
Расходы на продажу |
35 000 | ||
50 |
Касса |
50 000 | ||
51 |
Расчетные счета |
810 000 | ||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
198 000 | ||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
310730 | ||
68 |
Расчеты по налогам и сборам – всего |
53 600 | ||
в том числе: |
||||
68-2 |
НДС |
40 100 | ||
68-3 |
Налог на доходы физических лиц |
13 500 | ||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
37 200 | ||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
72 000 | ||
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
10500 | ||
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
629 100 | ||
80 |
Уставный капитал |
215 000 | ||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – всего |
115 000 | ||
90-1 90-2 90-3 90-9 |
Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль/убыток от продаж (прибыль) |
720 000 400 000 109 830 210170
| ||
91-1 91-2 91-9 |
Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов |
150 000 207 000 57 000 | ||
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
153 170 | ||
В процессе решения задачи следует использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
К счетам 41,76, 90 и 91 следует использовать следующие субсчета:
к счету 41 «Товары»:
- 41.2 «Товары в рознице»
к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
- 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»,
- 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»;
- 76.3 «Расчеты по договорам комиссии»
к счету 90 «Продажи»:
- 90.1 «Выручка»,
- 90.2 «Себестоимость продаж»,
- 90.3 «Налог на добавленную стоимость»,
- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»,
к счету 91«Прочие доходы и расходы»:
- 91.1 «Прочие доходы»,
- 91.2 «Прочие расходы»,
- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Все остальные счета для упрощения задачи следует вести без открытия субсчетов.
Для решения сквозной задачи следует:
1. Указать корреспонденцию
2. Рассчитать сумму НДС по поступившим товарам, инвентарю, принятым услугам (операции 2, 6,25,27,38,42,47).
3. Рассчитать торговую наценку (25%) по поступившим товарам (операции 3,30).
4.Рассчитать неизрасходованную подотчетную сумму, подлежащую возврату в кассу организации (операции 7,22).
5.Определить сумму начисленного НДС при продаже товаров (операции 11,15).
6. Определить сумму комиссионного вознаграждения (12%) (операции 16).
7. Рассчитать НДС по услугам комиссионера (операции 17,27).
8. Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (операции 50 и 51).
9. Определить сумму депонированной заработной платы (операция 55).
10. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета (операция 57).
11. Произвести расчет в таблице 3 суммы реализованной наценки (реализованного торгового наложения) (операция 58);
12. Произвести расчет в таблице 4 суммы транспортных расходов, относящихся к реализованным товарам, а также общей суммы издержек обращения, относящихся к реализованным товарам (операция 59);
13. Выявить финансовый результат от продажи товаров в таблице 5 (операция 61).
14. Выявить финансовый результат от прочих операций в таблице 5 (операция 62).
15. Определить величину налога на прибыль в таблице 6 (операция 63).
16. Подсчитать общий итог по Журналу фактов хозяйственной жизни за март и сравнить его с итогом в Оборотно-сальдовой ведомости.
17. Открыть синтетические счета (образцы приведены в Приложении 1), отразить в них начальное сальдо по данным остатков на 1 марта 2014 г. (табл. 1).
18. Отразить факты хозяйственной жизни за март 2014 г. на счетах синтетического учета, подсчитать суммы оборотов и конечных остатков.
19. На основании информации по счетам составить Оборотно-сальдовую ведомость за март 2014 г. (образец приведен в Приложении 2).
В процессе решения сквозной задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности
ООО «Магнетон» является
2) ООО «Магнетон» часть товаров реализует на условиях договоров комиссии с участием комиссионера в расчетах.
3) в 2014 г. применяются следующие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;
- в Фонд социального
- в Федеральный фонд
3) размер страховых взносов на
обязательное страхование от
несчастных случаев на
Таблица 2
Журнал фактов хозяйственной жизни за март 2014 г.
№ п/п |
Содержание фактов хозяйственной жизни |
Бухгалтерская запись |
Вариант 1 | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Поступили товары от поставщиков на сумму (в том числе НДС) |
Х |
Х |
236000 |
Товары приняты на учет по фактической стоимости (покупным ценам) |
41 |
60 |
200000 | |
2 |
Учтен НДС (сумму определить): 236000-200000=36000 |
19 |
60 |
36000 |
3. |
Продажная стоимость поступивших товаров (см. операцию 1) составила |
Х |
Х |
250000 |
Учтена торговая наценка (25% от покупной стоимости) (сумму определить): 250000-20000=50000 |
41 |
42 |
50000 | |
4 |
Выдано из кассы подотчетному лицу на закупку товара |
71 |
50 |
25 000 |
5. |
Приобретены товары подотчетным лицом у торговой организации |
41 |
71 |
20 000 |
6. |
Учтен НДС по приобретенным товарам подотчетным лицом 20000*0,18=3600 |
19 |
71 |
3600 |
7 |
Неизрасходованная сумма сдана подотчетным лицом в кассу 25000-20000-3600=1400 |
50 |
71 |
1 400 |
8 |
Учтена торговая наценка по приобретенным товарам подотчетным лицом (25%) |
41 |
42 |
5000 |
9 |
Реализованы товары по продажным ценам |
50 |
90-1 |
354000 |
10 |
Списана продажная стоимость реализованных товаров |
90-2 |
41 |
354000 |
11 |
Начислен НДС по проданным товарам 354000/1,18*0,18=54000 |
90-3 |
68-2 |
54000 |
12 |
Организация-комитент передала товары посреднику (комиссионеру) для продажи. Себестоимость проданных товаров составила |
45 |
41 |
150000 |
13 |
Комиссионер известил комитента о том, что он продал товар за указанную в договоре сумму |
62 |
90-1 |
295000 |
14 |
Списана себестоимость проданного комиссионером товара (см. операцию 13) |
90-2 |
45 |
150000 |
15 |
Начислен НДС по проданным товарам 295000/1,18*0,18=45000 |
90-3 |
68-2 |
45000 |
16 |
Учтена сумма комиссионного вознаграждения в размере 12% от стоимости реализованного товара без «входящего» НДС (295000-45000)*0,12=30000 |
44 |
76-3 |
30000 |
17 |
Учтен НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению 30000*0,18=5400 |
19 |
76-3 |
5400 |
18 |
Поступила выручка за проданный товар от комиссионера за вычетом комиссионного вознаграждения (сумму определить) (см. операции 13, 16,17): 259600-3000-5400=259600 |
51 |
62 |
259600 |
19 |
Отражен зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению |
76-3 |
62 |
35400 |
20 |
Выдано из кассы подотчетному лицу на закупку товара |
71 |
50 |
10 000 |
21 |
Приобретены товары подотчетным лицом у физического лица |
41 |
71 |
9500 |
22 |
Неизрасходованная сумма сдана подотчетным лицом в кассу 10000-9500=500 |
50 |
71 |
500 |
23 |
Перечислены комиссионеру денежные средства на приобретение товаров |
76-3 |
51 |
300 000 |
24 |
Отражена покупная стоимость товаров, приобретенных комиссионером и переданных комитенту |
41 |
76-3 |
200000 |
25 |
Учтена сумма НДС по приобретенным комиссионером товарам 200000*0,18 |
19 |
76-3 |
36000 |
26 |
Отражено комиссионное вознаграждение, причитающееся комиссионеру |
44 |
60 |
15000 |
27 |
Учтен НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению (сумму определить, см. операцию 26) 15000*0,18=2700 |
19 |
60 |
2700 |
28 |
Отражен зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению 15000+2700=1770 |
60 |
76-3 |
17700 |
29 |
Остаток денежных средств комиссионер вернул комитенту(сумму определить) (см. операции 23,24,25,26,27,28) 300000- 200000-36000-15000-2700-17700= 28600 |
51 |
76-3 |
28600 |
30 |
Учтена торговая наценка по приобретенным товарам по договору комиссии (25% от покупной стоимости) ((сумму определить, см. операцию 24) 200000*0,25= 50000 |
41 |
42 |
50000 |
31 |
Произведена инкассация денежной выручки (денежные средства сданы в вечернюю кассу банка) (см. операцию 9) |
57 |
50 |
354000 |
32 |
Денежные средства (инкассация) зачислены на расчетный счет |
51 |
57 |
354000 |
33 |
Начислен резерв под снижение стоимости товаров |
91-2 |
14 |
14000 |
34 |
Отражены расходы на рекламу |
44 |
76-2 |
10000 |
35 |
Учтен НДС с услуг за рекламу (сумму определить, см. операцию 34) 10000*0,18=1800 |
19 |
76-2 |
1800 |
36 |
Произведена оплата счета поставщика за приобретенные товары (см. операции 1 и 2): 200000+36000=236000 |
60 |
51 |
236000 |
37 |
Отражены затраты на покупку кассового аппарата |
01 |
60 |
11300 |
38 |
Учтен НДС по приобретенному кассовому аппарату (сумму определить, см. операцию 37) 11300*0,18=2034 |
19 |
60 |
2034 |
39 |
Кассовый аппарат введен в эксплуатацию (см. операцию 37) |
44 |
01 |
11300 |
40 |
Перечислено с расчетного счета по договору за приобретение кассового аппарата (см. операции 37 и 38) 11300+2034=13334 |
60 |
51 |
13334 |
41 |
Отражены затраты, связанные с транспортировкой товаров |
44 |
76-2 |
50000 |
42 |
Учтен НДС по транспортным услугам (сумму определить, см. операцию 41) 50000*0,18=9000 |
19 |
76-2 |
9000 |
43 |
Перечислены денежные средства транспортной организации за выполненные автоперевозки (сумму определить, см. операции 41 и 42) 50000+9000=59000 |
76-2 |
51 |
59000 |
44 |
Перечислены денежные средства за рекламу (сумму определить, см. операции 34 и 35) 10000+1800=11800 |
76-2 |
51 |
11800 |
45 |
Начислен транспортный налог |
44 |
68-5 |
2500 |
46 |
Учтены затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов |
44 |
76-2 |
500 |
47 |
Учтен НДС по техническому обслуживанию кассовых аппаратов (сумму определить, см. операцию 46) 500*0,18=90 |
19 |
76-2 |
90 |
48 |
Начислена заработная плата работникам |
44 |
70 |
118000 |
49 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68-3 |
14040 |
50 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (30%) (сумму определить, см. операцию 48) 118000*0,3=35400 |
44 |
69 |
35400 |
51 |
Начислены страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) (сумму определить, см. операцию 48) 118000*0,002=236 |
44 |
69 |
236 |
52 |
Начислена амортизация основных средств |
44 |
02 |
7000 |
53 |
Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы за февраль и аванса за март |
50 |
51 |
112000 |
54 |
Выдана заработная плата из кассы |
70 |
50 |
106000 |
55 |
Депонирована заработная плата (сумму определить, см. операции 53 и 54) 112000-106000=6000 |
70 |
76-2 |
6000 |
56 |
Перечислен НДФЛ за февраль |
68-3 |
51 |
13500 |
57 |
Принят НДС к налоговому вычету (сумму определить)(см. операции 2,6,17,25,27,35,38,42,47): 36000+3600 +5400+36000+ 2700+1800+ 2034+9000+ 90= 91132 |
68-3 |
19 |
96624 |
58 |
Списана реализованная торговая наценка за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 3) Сторно |
90-2 |
42 |
-110675 |
59 |
Списаны издержки обращения , относящиеся к реализованным товарам (сумму определить, составив расчет в таблице 4) |
90-2 |
44 |
277289 |
60 |
Перечислен НДС за февраль |
68-2 |
51 |
40100 |
61 |
Определен финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 5) |
99 |
90-9 |
120614 |
62 |
Определен финансовый результат прочих операций за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 5) |
99 |
91-9 |
14000 |
63 |
Начислен налог на прибыль (сумму определить, составив расчет в таблице 6) |
99 |
68-4 |
3713 |
Итого за месяц по Журналу |
4737899 | |||
Таблица 3
Расчет реализованного торгового наложения (наценки)
1. Наценка, приходящаяся на остаток товаро |
74000 |
2. Наценка на товары, поступившие в течение месяца (оборот по кредиту счета 42) |
105 000 |
3. Выручка от реализации товаров (товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах) - оборот по кредиту счета 90, субсчет 1"Выручка" |
649000 |
4. Стоимость товаров на конец месяца (дебетовое сальдо счета 41) |
400500 |
5. Средний процент наценки[ (стр.1 + стр.2) : (стр.3 + стр.4) х 100] |
17,06 |
6. Сумма наценки на остаток товаров на конец месяца (стр.4 х стр.5 : 100) |
68325 |
7. Сумма реализованной торговой наценки ( стр.1 + стр.2 - стр.6 ) |
110675 |
Таблица 4
Расчет издержек обращения, относящиеся к реализованным товарам
а) расчет суммы транспортных расходов, подлежащей списанию в конце месяца:
1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца (сальдо на начало месяца по субсчету 44) |
35000 |
2. Сумма транспортных расходов за отчетный месяц (дебетовый оборот по субсчету 44 по статье затрат "Транспортные расходы (расходы на торговлю)"). Операция 41, сумма 50000 руб. |
50000 |
3. Сумма товаров, реализованных за месяц (оборот по дебету счета 90 и кредиту счета 41) |
504000 |
4. Остаток товаров на конец месяца (дебетовое сальдо на конец месяца по счету 41) |
400500 |
5. Средний процент издержек |
9,4 |
6. Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца ( стр.4 х стр.5 : 100 ) |
37647 |
7. Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию в конце месяца ( стр.1 + стр.2 – стр.6 ) |
47353 |
б) расчет суммы издержек обращения, подлежащей списанию на счет 90 «Продажи» в отчетном месяце:
8. Сумма издержек обращения, за отчетный месяц (за исключением транспортных расходов) (дебетовый оборот по счету 44 за исключением транспортных расходов) (см. операции 16 (30000), оп.26 (15000), оп34 (10000), оп. 39 (11300), оп 45 (2500), оп. 46 (500), оп. 48 (118000), оп. 50 (35400), оп. 51 (236), оп. 52(7000)) 30000+15000+10000+11300+2500+ |
229936 |
9. Сумма транспортных расходов за отчетный месяц дебетовый оборот по субсчету 44 по статье затрат "Транспортные расходы (расходы на торговлю)", строка 7, таблица |
47353 |
10. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию на счет 90 в отчетном месяце ( стр.8 + стр.9) |
277289 |
Таблица 5
Расчет финансовых результатов за март 2014г
1. Выручка от реализации товаров (товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах) - оборот по кредиту счета 90, субсчет 1"Выручка" |
649000 |
2. НДС по проданным товарам - оборот по дебету счета 90, субсчет 3"НДС" |
99000 |
3. Сумма реализованной торговой наценки (сторно), см. таблицу 3 |
-110675 |
4. Сумма списания проданных товаров в продажных ценах (кредитовый оборот по счету 41 за месяц) |
504000 |
5. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию на счет 90 в отчетном месяце, см таблицу 4 |
277289 |
6. Финансовый результат от |
-120614 |
7.Прочие доходы (оборот по кредиту счета 91, субсчет 1"Прочие доходы») |
|
8. Прочие расходы (оборот по дебету счета 91, субсчет 2"Прочие расходы») |
14000 |
9. Финансовый результат от |
-14000 |
10.Финансовый результат от |
-134614 |