Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2013 в 16:50, курсовая работа
Целью курсовой работы является закрепление полученных в процессе обучения знаний о правилах и порядке заполнения Бухгалтерского баланса (форма №1) и Пояснений к бухгалтерскому балансу и применение полученных знаний на практике.
Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса, пояснений к бухгалте
Введение 3
1 Основное содержание и порядок заполнения бухгалтерского
баланса 5
Порядок заполнения раздела 1 «Внеоборотные активы бухгалтерского баланса» 6
Порядок заполнения раздела 2 «Оборотные активы бухгалтерского баланса» 21
Порядок заполнения раздела 3 «Капитал и резервы бухгалтерского баланса» 31
Порядок заполнения раздела 4 «Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса» 34
Порядок заполнения раздела 5 «Краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса» 39
Основное содержание и порядок заполнения приложения пояснений к бухгалтерскому балансу 43
3 Расчетная часть 77
Заключение 102
Список использованной литературы 103
Приложение А - Оборотно-сальдовая ведомость 104
Приложение Б - Бухгалтерский баланс 106
Приложение В - Пояснения к бухгалтерскому балансу 108
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
а) способы первоначальной оценки запасов по их группам (видам);
б) последствия изменений способов первоначальной оценки запасов по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
в) себестоимость и сумма уценки запасов до чистой стоимости продажи на начало и конец отчетного периода по группам (видам) запасов;
г) себестоимость запасов, признанных в отчетном периоде по группам (видам) запасов;
д) стоимость запасов, признанных в составе расходов по обычным видам деятельности за отчетный период по группам (видам) запасов;
е) сумма уценки запасов до чистой стоимости продажи, признанная в составе расходов по обычным видам деятельности за отчетный период;
ж) сумма восстановления (уменьшения расходов по обычным видам деятельности) ранее признанной уценки запасов до чистой стоимости продажи за отчетный период и раскрытие причин, которые привели к восстановлению ранее признанной уценки запасов.
з) оборот между группами (видами) запасов за период по группам (видам) запасов;
и) стоимость приобретенных запасов, остающихся не оплаченными на отчетную дату, а также стоимость запасов, находящихся в залоге по договору.
Контрольные соотношения раздел 4.1. Пояснений:
стр. 1 (гр.3 + гр.4) = стр. 1210 гр.5 баланса
стр. 1 (гр.10 + гр.11) = стр. 1210 гр.4 баланса
стр. 2 (гр.3 + гр.4) = стр. 1210 гр.6 баланса
стр. 2 (гр.10 + гр.11) = стр. 1210 гр.5 баланса
Соотношения в таблице:
гр.10 = гр.3 + гр.5 + (гр.6) + гр.9
(гр.11) = (гр.4) + гр.7 + гр.8
Изменения за период |
На конец периода | ||||
выбыло |
убытков от снижения стоимости4) |
оборот запасов между их группами (видами)3) |
себестоимость |
величина резерва под снижение стоимости | |
себестоимость5) |
резерв под снижение стоимости4) | ||||
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Дт 20, 23, 28, 29 Кт 10, 16, 43; Дт 91.2 Кт 10, 16; Дт 90.2 Кт 41, 43, 45; Дт 90.2 Кт 20, 231), 291); Дт 90.2 Кт 42; Дт 10, 43 Кт 20, 23, 29; Дт 40 Кт 43; Дт 45 Кт 41, 43; Дт 58.4, 76, 79 Кт 10, 41, 43 |
Дт 14 Кт 91.1 |
Дт 91.2 Кт 14, Дт 14 Кт 91.1 |
х |
конечное Дт сальдо по счетам 10, 11, 20, 21, 231), 28, 291),41, 43, 45+ Дт сальдо 15 (на материальные ценности в пути) + Дт сальдо 16 - Кт сальдо 16 - Кт сальдо 42; конечное Дт сальдо2) 44, 97 |
конечное Кт сальдо по счету 14 |
Сальдо на счетах 23 и 29 отражается
в случаях, когда вспомогательные
подразделения (б. счет 23) и (или) обслуживающие
производства и хозяйства (б. счет 29)
производят продукцию, выполняют работы
или оказывают услуги на сторону.
В этом случае сальдо на счетах 23, 29
– это незавершенное
Если вспомогательные и (или) обслуживающие производства выполняют работы, оказывают услуги на сторону, то себестоимость отгруженных заказов списывается на себестоимость продаж: Дт 90.2 Кт 23, 29.
Согласно проекту ПБУ «Учет запасов» расходы на продажу (б.счет 44) и расходы будущих периодов (б. счет 97) не относятся к запасам (п.п. 2 и 3 ПБУ). Кроме того, расходы на продажу не включаются в себестоимость запасов (пп.«ж» п.17 ПБУ).
Оборот запасов между их группами (видами) отражается только по строкам «в том числе». Проводки, относящиеся к таким оборотам, выделены в таблице красным цветом. См. также пример 3.
Согласно проекту ПБУ «Учет запасов»:
а) сумма уценки запасов до чистой стоимости продажи признается в составе расходов по обычным видам деятельности за отчетный период;
б) сумма восстановления ранее признанной уценки запасов до чистой стоимости продажи за отчетный период относится на уменьшение расходов по обычным видам деятельности.
Указанную норму следует применять в совокупности с ПБУ 7 «События после отчетной даты». См. п.30 МСФО 2: расчетные оценки чистой цены продажи учитывают колебания цены или себестоимости, непосредственно относящиеся к событиям, произошедшим после окончания периода, в той мере, в которой такие события подтверждают условия, существовавшие на конец данного периода.
Согласно пп. «е» п.17 проекта ПБУ «Учет запасов» в себестоимость запасов не включаются общехозяйственные расходы. В настоящее время организация вправе выбрать в бухгалтерской учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов: (1-й вариант) путем включения в себестоимость изготавливаемой продукции (работ, услуг) (в дебет балансового счета 20) или (2-й вариант) на себестоимость продаж (в дебет счета 90, субсчет «Коммерческие расходы»). При 1-м варианте обороты по счету 26 (Дт 26 Кт 02, 05, 10, 70, 69, 60,… и Дт 20 Кт 26) следует отразить в разделе 4.1. Пояснений.
4.2 Запасы в залоге
Запасы, не оплаченные на отчетную дату |
Кт сальдо по счету 60, субсчета «Расчеты с поставщиками сырья и материалов», «Расчеты с поставщиками товаров» |
Запасы, находящиеся в залоге по договору |
Забалансовый счет 009 (обеспечения выданные) в части запасов в залоге |
7 Оценочные обязательства
Наименование показателя |
Остаток на начало года |
Признано |
Погашено |
Списано как избыточная сумма |
Остаток на конец периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Оценочные обязательства – всего |
|||||
в том числе: (по видам) |
В проекте приказа
Минфина о формах
3 Расчетная часть
Открытое акционерное общество «Мираж» в своей учетной политике определило следующие особенности учета отдельных операции:
ОАО «Мираж» осуществляет два вида деятельности: производственную (как основной вид деятельности), код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)-6.01.0) и торговую. Ему присвоен краевым комитетом государственной статистики код по Общероссийскому классификатору предприятий и организации (ОКПО) -05831119.
Код организационно-правовой формы (по ОКОПФ)-47, код формы собственности (по ОКФС)-16 (частная).
Организация зарегистрирована
в налоговой инспекции в
ОАО «Мираж» расположен по адресу: 357108, г. Невинномысск, ул. Гагарина,2.
Бухгалтерский баланс составляется в тысячах рублей, код единицы измерения (по ОКЕИ)-384.
Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО «Мираж» 2011 год
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства |
8956500 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
5149250 | |
04 |
Нематериальные активы |
835000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
147500 | |
07 |
Оборудование к установке |
370000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
825000 |
|
09 |
Отложенные налоговые вычеты |
1620 |
|
10 |
Материалы |
2600000 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость |
191650 |
|
20 |
Основное производство |
12550 |
|
43 |
Готовая продукция |
145865 |
|
50 |
Касса |
750 |
|
51 |
Расчетный счет |
647600 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
302500 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
945375 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
56105 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
63650 | |
70 |
Расчтеы с персоналом по оплате труда |
153050 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
460 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
7500 |
1900 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
1415 | |
80 |
Уставный капитал |
7000000 | |
82 |
Резервный капитал |
1700000 | |
83 |
Добавочный капитал |
300000 | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460000 | |
99 |
Прибыль и убытки |
204500 | |
Итого |
15539870 |
15539870 | |
Перечень хозяйственных операций ОАО «Мираж»
за декабрь 2011г.
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция | |
Дебет |
Кредит | ||
1. Акцептованы счета поставщика
за поступившие на склады а) покупная стоимость, включая транспортные расходы по фактической себестоимости заготовления б) налог на добавленную стоимость Итого: |
200000
40000 240000 |
10
19 |
60
60 |
2. Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
150000 |
08 |
07 |
3. Акцептован счет подрядной
организации за выполненные |
200000 |
08 |
60 |
4. Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленнойамортизации на дату списания в) остаточная стоимость выбывшего оборудования г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования д) финансовый результат от списания оборудования в том числе признаваемый для целей налогообложения |
100000 97500
2500
1500
250 |
01 02
10
10
99 |
01 01
91
91/9 |
5. Акцептован счет а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость Итого: |
50000
10000 60000 |
08
19 |
60
60 |
6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха б) производственное оборудование Итого: |
800000 200000 1000000 |
01 01 |
08 07 |
7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности по фактической себестоимости: а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции Итого: |
160000
35000
20000
5000 220000 |
20
25
26
44 |
10
10
10
10 |
8. Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного б) зданий, сооружений и инвентаря общественного назначения Итого: |
122500
15000
137500 |
25
26 |
02
02 |
9. Начислена амортизация
по нематериальным активам, |
147500 |
25 |
05 |
10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и
услуги связи подразделений г) за информационно- консультационные услуги, оказанные организации д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам Итого: |
12500 75000
15000
7500
22000
132000 |
26 20
26
26
19 |
60 60
60
60
60 |
11. Получены с расчетного
счета наличные деньги и кассу
организации для выплаты |
152500 |
50 |
51 |
12. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2008 года б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы Итого: |
127500
6250
133750 |
70
71 |
50
50 |
13. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателей за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) Итого: |
1050000 5000
1055000 |
51 51 |
62 76 |
14. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета от поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) налог на доходы физических лиц в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного страхования (единый социальный налог) г) алименты, удержанные по исполнительным листам Итого: |
638000
21300 63650
1525
724475 |
60
68 69
76 |
51
51 51
51 |
15. Начислены заработная
плата, пособия и другие а) рабочим основного б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудоспособности Итого: |
112500
40000
20000
5000 177500 |
20
25
26
69 |
70
70
70
70 |
16. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) Итого: |
21300 3300 24600 |
70 70 |
68 76 |
17. Произведены (начислены)
обязательные отчисления а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организациями и обслуживание подразделений Итого: |
43312
15400 9048
67760 |
20
25 26 |
69
69 69 |
18. Сумма налога на добавленную
стоимость по приобретенным |
72000 |
68 |
19 |
19. Отражены расходы на
служебные командировки по |
5250 |
26 |
71 |
20. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации Итого: |
312900 104298 417198 |
20 20 |
25 26 |
21. Оприходована на складе
выпущенная из производства |
817705 |
43 |
20 |
22. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по продажной стоимости,
указанной в расчетных Итого: |
835000
1220400
2055400 |
90/2
62 |
43
90/1 |
23. Начислен резерв по сомнительным долгам |
15000 |
91 |
63 |
24. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции |
5000 |
90/2 |
44 |
25. Определен и списан
финансовый результат от |
380400 |
90 |
99 |
26. Начислен налог на прибыль за декабрь 2008г. |
62811 |
99 |
68 |
27. Депонирована не выданная заработная плата |
25000 |
70 |
76 |
28. Внесена из кассы
на расчетный счет денежная
наличность сверх |
18750 |
51 |
50 |
29. Списана чистая прибыль отчетного года |
666589 |
99 |
84 |
Главная книга по счетам бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало года |
8956500 |
Сальдо на начало года |
|
100000 |
100000 | ||
800000 |
97500 | ||
200000 |
|||
Оборот |
1100000 |
Оборот |
197500 |
Сальдо на конец года |
9859000 |
||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало года |
Сальдо на начало года |
5149250 | |
97500 |
122500 | ||
15000 | |||
Оборот |
97500 |
Оборот |
137500 |
Сальдо на конец года |
5189250 | ||
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало года |
835000 |
Сальдо на начало года |
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
Сальдо на конец года |
835000 |
||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало года |
Сальдо на начало года |
147500 | |
147500 | |||
Оборот |
Оборот |
147500 | |
Сальдо на конец года |
295000 | ||
Счет 07 «Оборудование к установке»
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало года |
370000 |
Сальдо на начало года |
|
200000 | |||
150000 | |||
Оборот |
Оборот |
350000 | |
Сальдо на конец года |
20000 |
||