Теоретические аспекты диагностики банкротства

 

 

- за весь  исследуемый период прослеживалась  положительная динамика основных  экономических показателей, в  целом выручка предприятия выросла  за три года на 80448 тыс. руб., а себестоимость – на 61883 тыс.  руб., что свидетельствует о снижении  затратоемкости продукции;

- динамика  прибыли предприятия также заслуживает  положительной оценки: если в  2006 г. финансовым результатом  деятельности ООО «ФРЕГАТ-центр»  были убытки (527 тыс. руб.), то в  2007 г. впервые с 2004 г. предприятие получило прибыль в размере 2058 тыс. руб., которая за 2008 г. была увеличена больше чем в два раза и достигла значения 4448 тыс. руб.;

- при  этом уровень рентабельности  хозяйственной деятельности в  2008 г. составил 2,92% по сравнению с 7,3% в 2006 г.;

- в целом  на предприятии ООО «ФРЕГАТ-центр»  наблюдается рост торгового оборота,  вложения предприятия в производственные  фонды также выросли на 8205 тыс.  руб. за 2006-2008 гг.;

- численность  работников увеличилась на 18 чел.

Производственно-торговая деятельность в ООО «ФРЕГАТ-центр» осуществляется с привлечением наемного труда. Граждане принимаются на работу по трудовому договору (контракту). На каждого работника ведется  трудовая книжка в порядке, установленном  для рабочих и служащих. Работники  подлежат обязательному социальному  страхованию в установленном  законодательством РФ порядке.

Трудовой  коллектив ООО «ФРЕГАТ-центр» составляют все граждане, участвующие своим  трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта), взаимоотношения  трудового коллектива с ООО «ФРЕГАТ-центр», охрана труда, социальное развитие, участие  работников в прибыли ООО «ФРЕГАТ-центр» регулируется действующим законодательством, Уставом предприятия и коллективным договором (соглашением). Работники  ООО «ФРЕГАТ-центр» подлежат социальному  и медицинскому страхованию и  социальному обеспечению в установленном  законом порядке.

Коллективный  договор ООО «ФРЕГАТ-центр» заключен в целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников, создания благоприятных условий  деятельности организации, направлен  на обеспечение стабильности и эффективности  работы организации, на повышение жизненного уровня работников, а также на обеспечение  взаимной ответственности сторон за выполнением трудового законодательства, иных актов, содержащих нормы трудового  права, отраслевого тарифного соглашения и настоящего договора.

Коллективный  договор ООО «ФРЕГАТ-центр» является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации и  заключаемый работниками и работодателем  в лице их представителей. В целях  обеспечения устойчивости и ритмичности  работы организации, повышения уровня жизни работников работодатель обязуется  обеспечивать:

- стабильное  финансовое положение организации;

- повышение  эффективности производства;

- создание  безопасных условий труда;

- совершенствование  оплаты и нормирования труда;

- реализацию  программы социальной защиты  работников, пенсионеров, инвалидов  отрасли;

- повышение  профессионального уровня работников.

Установленный минимальный размер месячной тарифной ставки является основой дифференциации минимальных размеров тарифных ставок (окладов) всех профессионально-квалифицированных  групп рабочих, включая работников организации непроизводственной сферы, входящих в структуру организации.

В целях  повышения уровня реального содержания заработной платы работодатель обязуется  ежеквартально проводить индексацию минимальных размеров месячных тарифных ставок (окладов) исходя из индекса  потребительских цен (без учета  товаров необходимого пользования) нарастающим итогом на основании  данных Госкомстата России.

Оплата  труда работников ООО «ФРЕГАТ-центр» производится исходя из тарифных сеток  для оплаты труда рабочих. Заработная плата в «ФРЕГАТ-центр» выплачивается  два раза в месяц. При выплате  заработной платы «ФРЕГАТ-центр» в  письменной форме извещает каждого  работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему  за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей к выплате. Проведем анализ эффективности использования персонала  «ФРЕГАТ-центр» в табл. 2.

 

Таблица 2 – Анализ состава персонала  и эффективности его использования  «ФРЕГАТ-центр» за 2006-2008 гг.

Показатели	Значение			Показатели  за 2008 г. в % к
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.
Численность работников всего, чел., в т.ч.	278	283	296	106,48	104,6
- руководители	4	5	5	100,00	80,00
- специалисты	18	17	25	138,89	147,06
- служащие	2	2	2	100,00	100,00
- основное  производство	254	259	266	104,73	102,71
Фонд  заработной платы всего, тыс. руб.	18285,4	27167,8	25298,4	138,35	93,12
Среднемесячная  заработная плата, руб.	4152	5820	6350	152,94	109,11
Затраты труда за год, чел./час.	152672	161824	138112	90,46	85,35
Годовая производительность труда, тыс. руб.	28,69	41,81	27,80	96,87	66,48
Часовая производительность труда, руб.	13,79	20,10	13,36	96,87	66,48

 

Как видно  из табл. 2 к 2008 г. наблюдается рост численности  работников по всем категориям, особенно большое увеличение в абсолютном и относительном выражении наблюдается  среди работников основного производства, составляющих большую часть работников предприятия (продавцы, кладовщики, повара, разделочники и пр.).

При этом наблюдается рост фонда заработной платы из-за роста среднемесячной заработной платы. А показатели производительности труда в 2008 г. уменьшились по сравнению  с 2006-2007 гг. Стоит отметить, что самые  высокие показатели эффективности  использования персонала «ФРЕГАТ-центр» были достигнуты в 2007 г.

Рассмотрим  конкурентную среду «ФРЕГАТ-центр».

 

Таблица 3 – Конкурентная среда «ФРЕГАТ-центр»

Предприятие	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Объем реализации, млн. руб.	Доля  на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля  на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля  на рынке, %
ТД  «Журавли»	-	-	840	24%	1200	25%
«Океан»	-	-	-	-	14400	26%
Брянский  Хладокомбинат	400	11%	450	14%	1080	12%
ИП  Васильев		--	13,5	7	144	9

 

В результате анализа полученных данных можно  отметить, что «Океан» в 2008 году занимает 26% рынка продаж, «Журавли» - 25%, Брянский хладокомбинат –12%, что на 2% меньше, чем в 2006 году, «Копейка» – 9% рынка, что на 2% выше, чем в 2007 году.

Маркетинговая служба в ООО «ФРЕГАТ-центр» представлена отделом маркетинга в составе 4 человек. Поиском новых покупателей и  расширение рынка сбыта занимается как руководитель отдела, так и  директор предприятия. Главным каналом  реализации продукции является собственная  сеть, состоящая из 7 специализированных магазинов на территории г. Брянска, оптового склада, 12 киосков также  на территории г. Брянска и 16 магазинов  в муниципальных районах Брянской области.

Рассмотрим  организацию финансовой (экономической) службы, систему финансового учета, анализа и планирования предприятия.

Общее правило  формирования коллектива сотрудников  финансовой службы предприятия - высокая  квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура  финансовой службы предприятия «ФРЕГАТ-центр» обычно формируется постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных  технологий и внедрения современных  инструментов финансового менеджмента, централизации финансово-экономического управления предприятием.

На основании  и в соответствии с Законом  «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, Положениями  по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, 19 Положениями по бухучету, а  также в соответствии с налоговым  кодексом Российской Федерации на предприятии  принята учетная политика на соответствующий  год.

Амортизация основных средств «ФРЕГАТ-центр» начисляется  линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств»). Срок полезного  использования объектов основных средств  устанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Расходы будущих периодов в «ФРЕГАТ-центр» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты  на ремонт основных средств, а также  арендованных основных средств, включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Косвенные расходы «ФРЕГАТ-центр» распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально  заработной плате основных работников. Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость  продукции, реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п. 9). Учет выпуска готовой  продукции «ФРЕГАТ-центр» осуществляется с использованием счета 20 «Выпуск  готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в  отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Готовая продукция оценивается  в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения «по  ведению бухгалтерского учета в  РФ»).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в «ФРЕГАТ-центр» ведется  способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В целях обеспечения достоверности  о данных бухгалтерского учета и  отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; при смене материально-ответственных  лиц; при установлении фактов хищения  или злоупотребления, а также  прочих ценностей и т.д.

Ревизия кассы осуществляется не реже одного раза в месяц. Отчетность предприятия  составляется ежеквартально нарастающим  итогом и представляется внешним  пользователям в установленные  сроки:

- квартальный  - 30 число следующего за отчетным  кварталом;

- годовой  - 30 марта следующего за отчетным  годом.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Налоговый  учет ведется «ФРЕГАТ-центр» в регистрах. Формы регистров и порядок  их заполнения используется на основании  программной настройки к продуктам  «1С». Перечень прямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г. №58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы на приобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходы на оплату труда персонала, участвующего в  процессе производства, а также суммы  ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных  сумм; амортизация признается в размере  начисленных сумм.

В следующей  части работы рассмотрим более подробно состав имущества предприятия и  источников его образования, а также  финансовые результаты деятельности за 2006-2008 гг.

 

2.2 Анализ имущественного  состояния и финансовых результатов  деятельности организации

 

Вначале проанализируем состав и структуру  активов предприятия в динамике за три (2006-2008) года. На основании данных, приведенных в табл. 4, можно сформулировать следующие выводы.

Величина  имущества предприятия ООО «ФРЕГАТ-центр» в 2007 г. выросла на 7286 тыс. руб. или на 31,69%, в 2008 г. она выросла на 4562 тыс. руб. или на 15,07%, при этом:

- величина  внеоборотных активов выросла  на 8205 тыс. руб. в 2008 по сравнению  с 2006 г.;

- сумма  оборотных активов ООО «ФРЕГАТ-центр»  выросла на 4241 тыс. руб. за 2007 г.  в основном за счет роста  суммы запасов на 4273 тыс. руб.  и денежных средств на 142 тыс.  руб., а долгосрочная дебиторская  задолженность уменьшилась на 361 тыс. руб.;

- в течение  2008 г. сумма оборотных активов уменьшилась на 598 тыс. руб., это произошло в результате уменьшения суммы денежных средств на 505 тыс. руб. и снижения дебиторской задолженности на 310 тыс. руб.;

- наличие  долгосрочной дебиторской задолженности  должно привлечь самое пристальное  внимание руководства ООО «ФРЕГАТ-центр», т.к. это показатель средств,  отвлеченных из оборота предприятия,  кроме того, всегда есть риск  невозврата сумм покупателями, тем  более, что это происходит на  фоне значительного уменьшения  суммы абсолютно ликвидных активов  – денежных средств;