Расчет и анализ показателей работы цеха машиностроительного предприятия

     В реальных производственных условиях определение  общей суммы расходов по сметам производится путем расчета расходов по каждой из статей этих смет с их дифференциацией по элементам затрат.

      Состав  статей смет расходов на содержание и  эксплуатацию оборудования и цеховых  расходов и их содержание приводятся ниже. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования содержит следующие статьи:

1. Эксплуатация оборудования. В эту статью включаются стоимость смазочных материалов, обтирочных материалов, эмульсии для охлаждения и других материалов, связанных с эксплуатацией оборудования; стоимость электроэнергии, воды, сжатого воздуха и других видов энергии на приведение в движение оборудования; заработная плата с отчислениями на социальные нужды вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчик, электромонтеры, слесари и др.); стоимость услуг, связанных с эксплуатацией оборудования.
2. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств. В эту статью включаются стоимость запасных частей и материалов, расходуемых при ремонте производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов и приспособлений; стоимость услуг ремонтных цехов; зарплата с отчислениями на социальные нужды вспомогательных ремонтных рабочих цеха (станочники, слесари и др.).
3. Амортизация оборудования и транспортных средств. В эту статью включаются амортизационные отчисления производственного оборудования, транспортных средств, ценных инструментов и приспособлений.
4. Внутризаводские перемещения грузов. В эту статью включены расходы на содержание и эксплуатацию транспортных средств заработная плата с отчислениями на социальные нужды транспортных рабочих; стоимость транспортных услуг.
5. Износ малоценных и быстро изнашивающихся инструментов и приспособлений. В эту статью включаются суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, подлежащие включению в себестоимость в расчетном периоде.
6. Прочие расходы. В эту статью включаются расходы, не учтенные в других статьях, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования.

 

   Смета цеховых расходов содержит следующие  статьи:

1. Содержание цехового персонала. В эту статью включается заработная плата с отчислениями на социальные нужды служащим цеха.
2. Содержание зданий, сооружений и инвентаря. В эту статью включается стоимость материалов для хозяйственных нужд цеха: стоимость топлива для отопления, электроэнергии для освещения, воды и проч., потребляемых на хозяйственные нужды.
3. Текущий ремонт зданий, сооружений инвентаря. В эту статью стоимость ремонтно-строительных материалов; стоимость услуг ремонтных цехов.
4. Амортизация зданий, сооружений инвентаря.  В эту статью включаются амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений и инвентаря.
5. Расходы на испытание, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство. В эту статью включается стоимость материалов и изделий, затраты основной и дополнительной заработной платы с отчислениями на социальные нужды, стоимость сторонних услуг, затраты на денежные выплаты и прочие расходы, связанные с осуществлением опытов, исследований, испытаний, рационализации и изобретательства.
6. Расходы на охрану труда. В эту статью включены текущие расходы, связанные с обеспечением охраны и безопасности труда работников, улучшением их труда, включая затраты на спецодежду, специальную обувь и проч., молоко и другие нейтрализующие вещества.
7. Износ малоценного и быстро изнашивающего инвентаря. В эту статью включаются суммы износа малоценного и быстро изнашивающегося хозяйственного инвентаря.
8. Прочие расходы. В эту статью включаются расходы, не предусмотренные предшествующими статьями.

 

     В данной работе в целях сокращения значительного числа исходных данных, используемых при таком способе  расчетов, а также сокращения трудоемкости расчетов составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы цеховых расходов производится укрупнено – по элементам этих смет: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.  В элемент смет материальные затраты включаются затраты цеха на вспомогательные  материалы и топливо и энергию со стороны.

     Расходы по элементам смет материальные затраты и прочие затраты определяются исходя из нормативов этих расходов в долях от стоимости оборудования или здания цеха. Нормативы приведены в приложении 3.

        Сумма амортизации  основных фондов в смете расходов на содержание и эксплуатацию оборудования определяется исходя из стоимости основного  и вспомогательного оборудования (без верстаков), транспортных средств и инструментов и приспособлений, а в месте цеховых расходов – исходя из стоимости здания цеха и производственного и хозяйственного инвентаря С_инв по формуле:

         , где 

  k – количество видов основных фондов, включаемых  в расчет;

  C_оснi -  стоимость основных фондов i-го вида;

  Н_аi - норма амортизационных отчислений в процентах в год по i-му виду основных фондов. 

     В элемент затрат на оплату труда в  смете расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включается полный фонд оплаты труда всех вспомогательных рабочих цеха, а в смете цеховых расходов – полный фонд оплаты труда всех служащих цеха.

     Отчисления  на социальные нужды на социальные нужды определяются в соответствии с установленной суммой тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды от суммы затрат на оплату труда в соответствующей смете.

     Рассчитанные  по элементам затрат смет косвенных  расходов величины, а также и их общая сумма, вносятся в формы 6 и 7 курсовой работы.

     Основной  для распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых  расходов по отдельным изделиям служит общая сумма затрат тарифной заработной платы производственных рабочих  по цеху. Сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов на единицу изделия определяется в следующей последовательности.

     Вначале рассчитываются коэффициенты, определяющие сумму расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов, приходящихся на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов, приходящихся на один рубль тарифной заработной платы производственных рабочих по формулам:

    и   , где

  К_РСЭО, К_ЦР – коэффициент соответственно расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов. 

      Затем определяются суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых  расходов на единицу изделия путем  умножения полученных коэффициентов  на сумму затрат тарифной заработной платы производственных рабочих на единицу по формуле:

       и  . 

     Затраты на весь объем товарной и валовой  продукции по каждой к-ой калькуляционной  статье З_тп.к и З_вп.к и себестоимость товарной С_тп и валовой продукции С_вп определяются по формулам:

      , ,

      , , где З_jк – затраты на единицу j-го изделия по к-ой калькуляционной статье. 

     Таблица №15. Расчет себестоимости  продукции. 

 
 

     Результаты  расчетов себестоимости единицы  каждого вида изделий, товарной и  валовой продукции заносятся  в форму 8.

     Себестоимость валовой продукции по элементам  затрат определяется путем составления  сметы затрат на производство (форма 9). Составление сметы затрат на производство осуществляется суммированием ранее рассчитанных данных. Стоимость материальных затрат определяется сложением затрат материалов и полуфабрикатов на объем валовой продукции (форма 8) и материальных затрат в сметах косвенных расходов (форма 6 и 7).

     Затраты на оплату труда складываются из фондов оплаты труда всех работников цеха. Отчисления на социальные нужды определяется в соответствии с установленной  суммой тарифов страховых взносов  во внебюджетные фонды от суммы затрат на оплату труда всех работников цеха. Амортизация основных фондов и прочее определяются суммированием соответствующих данных из форм 6 и 7. 

 

      Анализ влияния  планируемых мероприятий  на изменение показателей  работы цеха и оценка их эффективности. 

      Во  второй части  работы на основе заданного  изменения отдельных исходных данных (под влиянием дополнительно предусматриваемых  для повышения эффективности  работы цеха мероприятий) устанавливается, какие показатели работы цеха изменятся  в результате этого, какова величина этих изменений и производится оценка эффективности этих мероприятий.

      Измерение исходных данных определяется консультантом  при выдаче задания на выполнение курсовой работы. Под влиянием дополнительно  предусматриваемых мероприятий могут изменится следующие исходные данные: трудоемкость единицы изделия или отдельных видов работ, длительность производственного цикла изготовления изделия, коэффициенты готовности и нарастания затрат незавершенного производства, коэффициент выполнения норм, сменность работы, расход материалов или покупных полуфабрикатов на единицу изделия и др.

      В ходе анализа последовательно определяется влияние изменения исходных данных на показатели производства продукции, производственные основные и оборотные  фонды, трудовые ресурсы и фонды оплаты труда, на себестоимость единицы продукции и всего выпуска, на показатели, характеризующие эффективность использования производственных ресурсов.

      Анализ  производится с использованием методических указаний по расчету показателей работы цеха, приведенных во втором разделе методики. Рассчитанные показатели с учетом изменений в исходных данных показатели сопоставляются с показателями базового варианта и на основе этого сопоставления делается вывод об изменении этих показателей в абсолютных и относительных величинах.

      Если  изменения исходных данных приводят к изменению подавляющего большинства  рассчитанных показателей работы цеха (например, изменение трудоемкости изготовления изделий, изменение коэффициента выполнения норм и т.п.) и необходимости в связи с этим выполнения большого количества расчетов, то анализ в этом случае может выполняться укрупнено. Например, изменение численности производственных рабочих может устанавливаться в целом по цеху без выполнения изменений в численности по профессиям и разрядам. Аналогично может производиться анализ при определении изменений в количестве оборудования. Анализ изменений в себестоимости продукции может быть ограничен статьями затрат, на которые оказывает влияние изменение исходных данных, и итоговыми значениями себестоимости и т.д.

      Следует обратить особое внимание на необходимость  обеспечения сопоставимости обобщающих показателей (в частности, валовой  продукции) и показателей исчисляемых  на их основе и характеризующих эффективность использования производственных ресурсов (выработка продукции на одного производственного рабочего и работающего, выпуск продукции на единицу оборудования и на 1 кв.м производственной площади). Это достигается использованием для этих целей в качестве измерителя продукции в анализируемых условиях сопоставимой трудоемкости, в качестве которой принимается трудоемкость единицы изделия в базовом варианте.

      Все расчеты, выполненные во второй части  работы, отражаются в записке с  необходимыми пояснениями. Анализ завершается итоговыми выводами, а рассчитанные с учетом изменений в исходных данных показатели вносятся в форму 10. 

     Расчеты.

     Во  второй части данной работы необходимо изменить норму обслуживания токарных и сверлильных станков. Таким  образом получается что нам необходимо в два раза меньше производственных рабочих для работы за токарными с сверлильными станками. Данное изменение повлияет на ряд показателей деятельности предприятия. Проверку параметров на которые повлияет изменение количества рабочих начнем с таблицы №9, т.к. в ней рассчитывается количество производственных рабочих. Далее будем проверять остальные таблицы по порядку. Все данные, на которые прямо или косвенно повлияет данное изменение, пересчитаем на основе существующих таблиц с 1 по 15.

 

Таблица №9. Расчет трудовых ресурсов.

      Изменяется  численность токарей и сверловщиков. Следовательно меняется и выработка  на одного производственного рабочего, а также количество производственных участков.