Отчет по производственной практике в ООО "Бумажная фабрика"

      В бухгалтерии данные описи сличают  с данными учета (их берут из инвентарных  карточек) и составляют сличительную ведомость, в которой определяют недостачи или излишки.

      Излишки приходуют как ранее неучтенные основные средства, бывшие в эксплуатации:

      Дт 01 «Основные средства»

      Кт 91-1 «Прочие доходы».

      Переоценка  объектов на предприятии не проводилась. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Тема 5. Учет нематериальных активов.

      Нематериальные  активы – средства, не имеющие физической субстанции, длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода.

      К нематериальным активам относятся  произведения науки, литературы и искусства, изобретения, полезные модели, товарные знаки, секреты производства и другое.

      Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат  интеллектуальной деятельности.

      ООО «Бумажная фабрика» имеет свидетельство (Приложение 18) на свой собственный товарный знак Primo. Этот товарный знак зарегистрирован в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Российской Федерации 22 июля 2009 г.

      Синтетический учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Счет активный; предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов. По дебету счета отражается поступление объектов, по кредиту – их выбытие или списание.

      Товарный знак создан на предприятии самостоятельно, а, значит, это определенные расходы, которые включаются в первоначальную стоимость объекта нематериального актива. А именно, государственные, патентные пошлины, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за выполнение работ или услуг сторонним организациям, расходы на оплату труда работникам, непосредственно связанным с созданием нематериального актива, и другое.

      Эксплуатация  объекта на основании соответствующей  документации отражается в учете записью:

      Дт 04 «Нематериальные активы»

      Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

      Аналитический учет нематериальных активов организуется по каждому объекту на карточках  учета нематериальных активов (Приложение 19). Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещение) нематериальных активов и другой документации и ведется в бухгалтерии. В такой карточке указывается полное наименование объекта нематериальных активов, на каком счете он учитывается, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации с учетом срока полезного использования объекта, дата постановки на учет и другое. На карточке ставится подпись главного бухгалтера.

      Амортизация начисляется линейным способом, аналогично способу начисления амортизации объектов основных средств. В учете делается запись:

      Дт 20 «Основное производство»

      Дт 23 «Вспомогательные производства»

      Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

      Дт 44 «Расходы на продажу»

      Кт 05 «Амортизация нематериальных активов».

      Для продвижения и рекламы своего бренда, ООО «Бумажная фабрика» устраивает различного рода промо-акции в таких  известных гипермаркетах, как Окей, Магнит, Пятерочка, Ашан и других, в  городах Ростовской области, Северного  Кавказа и многих других городах России и ближнего зарубежья. 
 
 
 
 
 
 
 

      Тема 6. Учет финансовых вложений.

      Согласно  ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», к финансовым вложениям относят инвестиции организаций в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность.

      Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

      - по связи с уставным капиталом;

      - по формам собственности (государственные/негосударственные  ценные бумаги);

      - по срокам, на которые они произведены (долгосрочные/краткосрочные).

      Финансовые  вложения в уставный капитал представляют собой сумму активов, инвестированных  в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций.

      Вклады  в уставные капиталы АО ведут на счете 58-1 «Паи и акции» и отражают записью:

      Дт 58-1 «Паи и акции»

      Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      Кт 51 «Расчетные счета».

      Держатели акций получают на них дивиденды, то есть доход, который отражается следующим  образом:

      Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Кт 91-1 «Прочие доходы»;

      Дт 51 «Расчетные счета»

      Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Предоставленные другим организациям займы учитывают  на счете 58-3 «Предоставленные займы». По дебету счета отражают суммы предоставленных  займов:

      Дт 58-3 «Предоставленные займы»

      Кт 51 «Расчетные счета».

      По  кредиту счета отражают суммы  возвращенных займов:

      Дт 51 «Расчетные счета»

      Кт 58-3 «Предоставленные займы».

      Начисление  процентов отражается записью:

      Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Кт 91-1 «Прочие доходы».

      Облигации относят к долговым ценным бумагам, и учет их ведут на счете 58-2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть амортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигаций фактическая стоимость равнялась номинальной. Стоимостную разницу относят на финансовый результат.

      Учет  продажи ценных бумаг ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета записывают величину фактической себестоимости ценных бумаг:

      Дт 91-2 «Прочие расходы»

      Кт 58 «Финансовые вложения».

      По  кредиту отражают выручку от продажи:

      Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Кт 91-1 «Прочие доходы».

      Финансовый  результат от продажи ценных бумаг  отражают на счете 91 после сопоставления  оборотов. Разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

      ООО «Бумажная фабрика» не имеет в своем распоряжении ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Тема 7. Учет материально-производственных запасов.

      В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

      - используемые в качестве сырья,  материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;

      - предназначенные для продажи;

      - используемые для управленческих  нужд предприятия.

      Материалы относятся к оборотным средствам  предприятия. Характерной особенностью данных средств является то, что  они потребляются в соответствии с установленными нормами расхода, полностью переносят свою стоимость на продукцию, составляя ее материальную основу.

      Материалы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости их заготовления.

      Оценка  материалов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

      Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

      Материалы, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты предприятия.

      В текущем учете (на складе) материальные ценности учитываются по условной учетной  цене, в качестве которой используется цена приобретения или плановая себестоимость  их заготовления (приобретения). Обусловлено это тем, что приобретение (заготовление) материалов рассматривается как длительный процесс и в момент поступления материалов определить их фактическую себестоимость практически невозможно. Это вызывает необходимость учета и распределения отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены.

      Поступление на склад, а также внутреннее перемещение  объектов материальных ценностей оформляют  требованием-накладной (Приложение 20).

      Расход  материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют лимитно-заборными картами (Приложение 21). Лимитно-заборная карта выписывается на один или несколько материалов, относящихся к определенному производственному заказу в двух экземплярах. Один экземпляр передают на склад, другой – в цех получателю. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обеих картах сразу. Определяется остаток лимита. Расчет потребностей необходимого вида материалов осуществляют технологи.

      При перевозке материалов автотранспортом  выписывается товарно-транспортная накладная (Приложение 22).

      Сведения  о том, на какие цели были использованы материалы, оформляются в Акте о  выполнении работ (Приложение 23). Например, использовано при производстве целлюлозной бумаги (наименование материалов, единица измерения, количество). Акт заверяется заведующим складом и ответственным лицом за проведение работ.

      Синтетический учет наличия и движения материалов ведут на счете 10 «Материалы». Остатки  материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10. Расход и  отпуск по кредиту счета в суммах фактической себестоимости. В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, услуги посредника, транспортные услуги, погрузка, разгрузка и другие виды расходов) с кредита счетов по учету расчетов.