Отчет по производственной практике в ООО "Бумажная фабрика"

      Поступление материалов на предприятие может  происходить по различным причинам и отражается в бухгалтерском  учете следующей записью:

      Дт 10 «Материалы»

      Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Отпуск  материалов со склада производится на различные цели и отражается следующим образом:

      - на изготовление продукции:

      Дт 20 «Основное производство»

      Кт 10 «Материалы»;

      - на строительство объектов основных  средств:

      Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

      Кт 10 «Материалы»;

      - на ремонт объектов основных  средств:

      Дт 20 «Основное производство»

      Дт 23 «Вспомогательные производства»

      Дт 25 «Общепроизводственные расходы»

      Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

      Кт 10 «Материалы».

      Оприходование материалов по учетным ценам, фактически поступивших на склад, отражается записью:

      Дт 10 «Материалы»

      Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

      А разница между фактической себестоимостью приобретения и стоимостью поступивших  материалов по учетным ценам отражается таким образом:

      Дт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

      Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

      В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию материальных ценностей не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия, в присутствии материально ответственного лица. Склады предприятия на период инвентаризации опечатываются. Выявленные при инвентаризации ценности заносятся в инвентаризационную опись, по данным которой затем оставляют сличительную ведомость.

      На  сумму излишков делаются бухгалтерские  записи на счетах:

      Дт 10 «Материалы»

      Кт 91-1 «Прочие доходы».

      Недостача материальных ценностей списывается  на счет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» бухгалтерскими записями:

      Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

      Кт 10 «Материалы». 
 
 
 
 
 
 
 

      Тема 8. Учет оплаты труда  и расчетов с персоналом предприятия.

      Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами является в  установленные сроки производить  расчеты с персоналом предприятия  по оплате труда, своевременно и правильно  относить в себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и начисления страховых платежей, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

      Для учета личного состава, начисления, выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных документов:

      - Приказ о приеме на работу (Приложение  25);

      - Личная карточка (Приложение 26) – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре;

      - Приказ о переводе на другую  работу (Приложение 27);

      - Приказ о предоставлении отпуска  (Приложение 28);

      - Приказ о прекращении трудового  договора (Приложение 29);

      - Табель учета использования рабочего  времени (Приложение 30).

      Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, уходу с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы (Приложение 31).

      Бухгалтерия открывает и ведет по каждому  табельному номеру, то есть на каждого  работающего лицевой счет (Приложение 32). Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах начисленной заработной платы по ее видам (поощрений, компенсаций, удержаний) и суммах к выдаче на руки. Также в лицевом счете фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные.

      Фактически  лицевой счет – это база для  заполнения расчетной ведомости (Приложение 33).

      Учет  использования рабочего времени  ведется в табелях учета использования  рабочего времени (Приложение 30). Они необходимы не только для чета использования рабочего времени, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов по заработной плате и получения данных об отработанном времени. Учет явок на работу и использование рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации.

      Организация самостоятельно разрабатывает и  утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. Весь персонал работающих подразделяется на две категории – рабочие  и служащие. Категория рабочие  классифицируется по профессиям и разрядам с установлением поразрядных тарифных ставок. Категория служащие – по профессиям и должностям с установлением должностных окладов.

      Под формой оплаты труда понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две формы оплаты труда: повременная и сдельная.

      Учет  выработки при сдельной форме  оплаты труда применяют, если можно  измерить и посчитать объем выполненных  работ каждым работником в натуральном  измерении и установить на работы плановые нормированные задания (в натуральном выражении) в единицу времени. Заработная плата по сдельной форме выплачивается основному персоналу, который задействован в производстве продукции (упаковщицы, бригадиры, размотчики, оператор салфеточного станка). Основным документом на сдельную работу является наряд (Приложение 34), где содержится информация о списке бригады, квалификации членов бригады, об объеме выполненных работ. По окончании месяца наряд закрывается и сдается в бухгалтерию, где производится расчет сумм заработка и количества часов отработанного времени, определяется итоговая сумма заработка и нормо-часы.

      Другой  формой первичных документов является маршрутный лист (Приложение 35). Работу по нему может выполнять каждый рабочий. Маршрутный лист выписывается заранее на все операции технологического процесса и на определенную партию деталей и изделий. В нем последовательно отмечается передача работы с одной операции на другую, что позволяет контролировать потери и брак в производстве.

      Ввиду того, что работы по маршрутному листу выполняют несколько рабочих, накапливание заработка каждого производится в специальном документе – рапорте о выработке (Приложение 36).

      Повременная форма оплаты труда применяется для сотрудников административно-управленческого персонала, вспомогательного производства, ИТР (слесари, электрики, инженеры-наладчики, повара, уборщицы). При данной форме оплаты необходимо знать количество отработанного работником времени и тарифную ставку.

      Формы оплаты подразделяются на системы: повременно-премиальную и сдельно-премиальную. При повременно-премиальной учитывается количество и качество труда. Усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность в результатах труда, так как премирование производится за экономию времени, сокращение и ликвидацию простоев, экономию материалов. Размер премий на предприятии составляет 30% и 70% от оклада, в зависимости от должности работающего.

      Как правило, в основу расчета заработка  рабочих и служащих берется пятидневная (сорокачасовая) рабочая неделя, исходя из чего ГОСКОМСТАТ России рассчитывает и публикует среднемесячное количество рабочих часов в каждом году и в каждом месяце. Одновременно Правительством РФ устанавливается минимальный размер оплаты труда (4330 р.). Исходя из соотношения указанных величин рассчитывают повременную часовую тарифную ставку рабочего первого (низшего) разряда.

      Фонд  заработной платы на предприятии  состоит из непосредственно начисленной  заработной платы, а также платежей в Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд.

      Согласно  трудовому законодательству рабочим  и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких  выплат лежит средний заработок. Расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

      Отпуск  – это дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет  право по истечении шести месяцев работы на предприятии. Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней.

      Расчет  отпускных сумм производится в размере  среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих событию. Например, если работник пойдет в отпуск с 20 апреля, расчетным периодом будет являться март прошлого года по март текущего (апрель не входит).

      Для исчисления среднего заработка конкретного  работника определяется среднедневной заработок. Он исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за 12 последних календарных месяцев на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней в году).

      Расчет  отпускных исчисляется путем  умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

      Резерв  на оплату отпусков не создается.

      Пособия по временной нетрудоспособности – особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является:

      - себестоимость готовой продукции  за первые два дня больничных:

      Дт 20 «Основное производство»

      Дт 23 «Вспомогательные производства»

      Дт 25 «Общепроизводственные расходы»

      Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

      Дт 44 «Расходы на продажу»

      Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      - средства органов социального  страхования за все последующие  дни:

      Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

      Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Размер  пособий зависит от среднего заработка  за 12 предшествующих болезни месяцев  работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При трудовом стаже работы до 5 лет установлен размер пособия – 60% заработка; до 8 лет – 80%; более 8 лет – 100%.

      Максимальный  размер среднедневной заработной платы  для расчета пособий по временной  нетрудоспособности в 2010 году составляет 1136 р. 99 коп. (415000 р. – это предельная величина базы для начисления страховых взносов, разделенная на 365 дней).

      Заработная  плата рабочим и служащим в  соответствии с законодательством  о труде выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в сроки, установленные  коллективным договором. В связи с этим применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате. При этом работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Авансы начисляются в размере 40% или 50% оклада.

      Учет  расчетов по исполнительным документам (алименты) организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Алименты удерживают с сумм заработной платы и с пособий по временной  нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов.