Взаимоотношение предприятий с бюджетом

Российской Федерации, но не может превышать 5%.

      От обложения  налогом с продаж освобожден  ряд важнейших товаров и

услуг:

  -  хлеб  и  хлебобулочные   изделия,  молоко   и   молокопродукты,   масло

    растительное,  маргарин,  крупы,  сахар,  соль,   картофель,   продукты

    детского и диабетического  питания;

  - детская одежда и  обувь;

  - протезно-ортопедические  изделия, лекарства;

  -  жилищно-коммунальных  услуги  и  услуги  по  сдаче   внаем   населению

    государственных  или муниципальных жилых помещений;

  - услуги в сфере  культуры и  искусства,  оказываемых   государственными  и

    муниципальными  учреждениями  и  организациями   культуры  и   искусства

    (театры,  кинотеатры,  концертные  организации  и   коллективы,  клубные

    учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки   культуры  и

    отдыха,  ботанические  сады,  зоопарки)  при   проведении   театрально-

    зрелищных, культурно-просветительских  мероприятий;

  - услуги по содержанию  детей в дошкольных учреждениях  и уходу за больными

    и престарелыми;

  - услуги по  перевозке   пассажиров  транспортом  общего  пользования  (за

    исключением   такси),  а  также  услуг   по   перевозкам   пассажиров   в

    пригородном   сообщении   речным,   железнодорожным   и   автомобильным

    транспортом;

  -  услуги,  предоставляемых   кредитными  организациями  и   страховщиками,

    профессиональными  участниками рынка  ценных  бумаг,  негосударственными

    пенсионными фондами,  оказываемые в рамках их  деятельности,  подлежащей

    лицензированию, а  также коллегией адвокатов;

  - ритуальные услуги  похоронных бюро, кладбищ  и   крематориев,  проведение

    обрядов и церемоний  религиозными организациями;

  - услуги, оказываемые  уполномоченными органами государственной   власти  и

    органами местного  самоуправления, за которые взимаются   соответствующие

    виды пошлин  и сборов;

  - товары (работы, услуги), связанные с учебным,  учебно-производственным,

    научным или  воспитательным процессом и производимые  государственными  и

    муниципальными  образовательными учреждениями;

  - путевки (курсовки) в  санаторно-курортные и оздоровительные  учреждения;

  - стоимость зданий,  сооружений,  земельных  участков  и  иных  объектов,

    относящихся к  недвижимому имуществу, и ценных  бумаг.

      Законодательные  органы субъектов Российской  Федерации могут  расширять

 перечень льготируемых  товаров и услуг. Например, в   г.  Москве  налогом  с

 продаж не облагается  стоимость  таких  продуктов,  как  мука,  макаронные

 изделия,  некоторые   овощи,   яйца,   чай   неделикатесные   морепродукты,

 сухофрукты,   минеральная   и   фруктовая   вода,   пиво    отечественного

 производства;  отечественные   стиральный  порошок,  мыло,  зубная   паста,

 спички; технические средства  и услуги по реабилитации инвалидов;  услуги по

 пошиву  ортопедической  обуви;  предметы   религиозного   (в   том   числе

 богослужебного) назначения  и культа, изделия (кроме подакцизных), народных

 художественных  промыслов;  игрушки  и  елочные  украшения;   нотариальные

 действия и услуги; медицинские услуги населению  (исключая  косметические);

 периодические печатные  издания  и  книжная  продукция:  газеты,  журналы,

 альманахи,  бюллетени   или  иные   издания,   а   также   услуги   по   их

 распространению, за  исключением изданий и книжной  продукции  рекламного  и

 эротического характера. (14(

 

      Налог на  имущество предприятий - это прямой  налог,  финансируемый  за

счет валовой прибыли. Его плательщиками являются:  предприятия,  учреждения,

в т.ч. банки и  другие кредитные  организации  (за  исключением  Центрального

банка Российской  Федерации  и его учреждений) и организации,  их  филиалы  и

другие аналогичные  подразделения,  имеющие  отдельный  баланс  и  расчетный

счет,  иностранные  юридические  лица,  осуществляющие   предпринимательскую

деятельность и имеющие  имущество на территории Российской Федерации. (13(

      Объектом  налогообложения  служит  среднегодовая   стоимость  имущества

предприятия, находящиеся  на его балансе, представляющее  собой  совокупность

основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов  и  затрат.

В состав производственных запасов  и  затрат  включаются  материалы,  готовая

продукция и товары на складах  и отгруженные покупателю (выполненные  работы,

оказанные услуги), расходы  будущих периодов, издержки обращения  на  остаток

товаров и  др.  При  исчислении  налогооблагаемой  базы  основные  средства,

нематериальные  активы  и   малоценные   и   быстроизнашивающиеся   предметы

учитываются по остаточной стоимости. (26(

      Данным налогом  не облагается имущество:

  . бюджетных учреждений  и организаций,  органов  государственной   власти  и

    управления,  государственных   социальных  фондов  Российской  Федерации,

    коллегий адвокатов  и их  структурных  подразделений;  Российского  фонда

    федерального имущества,  фондов имущества субъектов РФ, районов,  городов

    (за исключением  городов районного подчинения);

  .  общественных  организаций   инвалидов,  а  также   других   предприятий,

    учреждений и  организаций, в которых инвалиды  составляют не менее 50%  от

    среднесписочной  численности работников предприятия;

  .   предприятий,   занятых   производством,   переработкой   и   хранением

    сельхозпродукции,   выращиванием,   ловом   и   переработкой   рыбы    и

    морепродуктов  при условии, что выручка от  указанных  видов  деятельности

    составляет не  менее 70% общей  суммы  выручки   от  реализации  продукции

    (работ, услуг);

  .      специализированных       протезно-ортопедических       предприятий;

    специализированных  предприятий, производящих медицинские  и  ветеринарные

    иммунобиологические   препараты,   согласно    перечню,    утверждаемому

    Правительством  Российской Федерации;

  . используемое исключительно  для нужд образования и культуры;

  . религиозных объединений  и организаций, национально-культурных  обществ;

  . предприятий народных  художественных промыслов;

  . используемое исключительно  для отдыха или оздоровления  детей в  возрасте

    до 18 лет;

  .  жилищно-строительных,  дачно-строительных  и   гаражных   кооперативов,

    садоводческих  товариществ; некоммерческих организаций,  созданные в форме

    общественных объединений  и ассоциаций,  не  ведущих   предпринимательскую

    деятельность и  существующих за счет целевых  взносов граждан и отчислений

     из чистой  прибыли предприятий и организаций  на их содержание;

  .  используемое  для   образования  страхового  и   сезонного   запасов   на

    предприятиях,  связанных  с  сезонным  (природно-климатическим)   циклом

    поставок и работ;

  .  научно-исследовательских,  конструкторских  учреждений,  предприятий  и

    организаций по  перечню, утверждаемому Правительством  РФ;

  . профессиональных аварийно-спасательных  служб  и  формирований;  органов

    управления  и   подразделений  Государственной   противопожарной   службы;

    предприятий учреждений,  исполняющих уголовные наказания  в виде  лишения

    свободы;

  . иностранных и российских  юридических лиц, перечень которых   определяется

    Правительством  Российской Федерации, используемое  на  период  реализации

    целевых  социально-экономических   программ   жилищного   строительства;

    создания,   строительства   и   содержания   центров    профессиональной

    переподготовки  военнослужащих, лиц, уволенных с  военной службы, и членов

    их семей,  осуществляемых  за  счет  займов,  кредитов  и  безвозмездной

    финансовой  помощи.

      Для  целей   налогообложения   стоимость   имущества   уменьшается   на

балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по  соответствующим  объектам)

частично или полностью  находящихся на  балансе  налогоплательщиков  объектов

жилищно-коммунальной  и  социально-культурной  сферы;  земли;  эталонного  и

стендового  оборудования   территориальных   органов   Комитета   Российской

Федерации по стандартизации, метрологии и  сертификации;  специализированных

судов, механизмов   и  оборудования, необходимых для использования  не  более

3 месяцев в году  для   обеспечения  нормального   функционирования  различных

видов  транспорта,  а  также   автомобильных   дорог   общего   пользования;

мобилизационного  резерва  и  мобилизационных  мощностей;  спутников  связи;

полученного за счет безвозмездной  помощи в  первые  два  года;  используемых

исключительно для охраны  природы,  пожарной  безопасности  или  гражданской

обороны;  для  производства,  переработки  и  хранения  сельскохозяйственной

продукции, выращивания,  лова  и  переработки  рыбы;  для  непосредственного

осуществления безвозмездной  помощи (на срок использования в  данных целях).

      Органы государственной  власти субъектов Российской  Федерации,  органы

местного  самоуправления  могут  устанавливать   для   отдельных   категорий

плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых  в

бюджеты субъектов  Российской Федерации.

      Предельный  размер налоговой ставки на  имущество предприятий  не  может

превышать   2%  от   налогооблагаемой   базы,   конкретные   ставки   налога

устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

 

      Налог   на  рекламу  –  местный   налог,  взимаемый  с  юридических   и

физических лиц, рекламирующих  свою продукцию.

 

       В соответствии  с Федеральным Законом  "О   рекламе"[20]  под  рекламой

следует понимать распространённую в любой  форме  с  помощью  любых  средств

информацию о физическом или юридическом лице, товаре,  идеях  и  начинаниях,

призванную поддерживать интерес к этим лицам, товарам, идеям  и  начинаниям.

Т.е.,  к  рекламным  можно  отнести  любые  расходы   по   целенаправленному

информационному воздействию  на  потребителя  для  продвижения  продукции  на

рынках  сбыта  (разработка   и   издание   рекламных   изделий:   каталогов,

иллюстрированных  прейскурантов,  проспектов,  плакатов,  альбомов,  брошюр,

афиш, рекламных писем, открыток;  изготовление  эскизов  этикеток,  образцов

оригинальных и фирменных  пакетов,  упаковки;  приобретение  и  изготовление

рекламных  сувениров;  рекламные   мероприятия   через   средства   массовой

информации; световая и иная наружная  реклама;  приобретение,  изготовление,

копирование и демонстрация  рекламных кино-, видео-, диафильмов; хранение  и

экспедирование  рекламных  материалов;  оформление  выставок-продаж,  комнат

образцов; и иные рекламные  мероприятия). Не относятся  к  рекламным  услугам

изготовление и распространение  информационных  вывесок  о  режиме  работы  и

правилах обслуживания потребителей, размещаемых в  помещениях,  используемых

для  реализации  товаров,  включая  витрины;  объявлений  и   извещений   об

изменении местонахождения  организаций, номеров телефонов  и т.п.;  объявлений

органов  государственной  власти  и   управления,   содержащих   информацию,

связанную  с  выполнением  возложенных  на  них   функций;   предупреждающих

табличек,   содержащих   сведения   об   ограничении   производства   работ,

передвижений и т.д. в  связи с особенностями данной территории  или  участка;

прочих информационных сведений, объявлений, не носящих характер рекламы.

 

 

      Объектом  налогообложения  является  стоимость   работ   и   услуг   по

изготовлению  и  распространению  рекламы  собственной   продукции   (работ,

услуг). Для исчисления базы налога берутся фактически произведенные  расходы

в действующих ценах и  тарифах без налога на добавленную  стоимость.

 

      Не облагаются  налогом услуги по рекламе,  не преследующую  коммерческие

цели, включая рекламу  благотворительных мероприятий.

      С плательщиков  единого налога  на вмененный  доход налог на рекламу   не

взимается со дня введения единого   налога  на  территориях  соответствующих

субъектов Российской Федерации.

      Ставка налога  на  рекламу  устанавливается   в  размере  не  более  5%

стоимости услуг по рекламе  (в  Москве  -  5%).  (18(  Отчетный  период  для

юридических  лиц  равен   кварталу,   расчеты   сумм   налога,   подлежащего

перечислению в городской  бюджет, организации обязаны представлять  налоговым

органам  по  месту  своего  нахождения  в  сроки,  установленные  для  сдачи

бухгалтерской отчетности.

      Суммы платежей  по  налогу  зачисляются  в   районные  бюджеты  районов,

городские  бюджеты  городов   либо   по   решению   районных   и   городских