Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2013 в 07:07, курсовая работа
Государство, выражая интересы общества в различных сферах
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику –
экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. При
этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного
регулирования социально-экономических процессов используются финансово-
кредитный и ценовой механизмы.
Еще в XVIII столетии А. Смит определил основные функции правительств,
которые, по его мнению, должны сводиться к следующему:
- обеспечение национальной обороны;
- отправление правосудия;
- организация общественных работ, невыгодных для частного
предпринимательства, но необходимых гражданам;
- образование юношества;
- сбор налогов для оплаты нужд государства.
|Введение |4 |
|Глава 1. Научно-теоретические основы взаимоотношений предприятий с |6 |
|бюджетом | |
| |1.1. Принципы налогообложения. Классификации. Ключевые понятия|6 |
| |1.2. Действующая налоговая система |14 |
| |1.3. Бюджетное финансирование и контроль финансовых органов |19 |
|Глава 2. Критический анализ действующей практики |26 |
| |2.1. Основные налоги, уплачиваемые коммерческими структурами |26 |
| |2.2. Прочие налоги и налоговые платежи |51 |
| |2.3. Изменение срока уплаты налогов; инвестиционный налоговый |62 |
| |кредит | |
|Глава 3. Пути совершенствования взаимоотношений с бюджетом и |68 |
|ответственность | |
|за нарушения | |
| |3.1. Организация налогового планирования |68 |
| |3.2. Ответственность за налоговые правонарушения |71 |
| |3.3. Анализ взаимоотношений предприятия с бюджетом; проблемы |77 |
| |оптимизации | |
|Заключение |82 |
|Список литературы |85 |
выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. У
налогоплательщика с численностью работников до 30 человек включительно
соответственно не учитываются выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по
размеру доходы. Если данное условие не удовлетворяется, то ЕСН уплачивается
по ставкам, установленным для доходов до 100000 руб., независимо от
фактической величины налоговой базы на каждого работника.
Для
налогоплательщиков-
сельхозпродукцию, ЕСН начисляется по следующим ставкам в различные
внебюджетные фонды:
|Налоговая |Пенсионный |Фонд |Фонды обязательного |Итого |
|база на |фонд
|социального|медицинского
|каждого |Российской
|страхования|
|отдельного|Федерации |Российской | | |
|работника | |Федерации | | |
|нарастающи| | | | |
|м итогом с| | | | |
|начала | | | | |
|года | | | | |
|
| |
|Федеральный|Территориальн|
| | | |фонд |ые фонды | |
|
| |
|обязательно|обязательного|
| | | |го |медицинского | |
| | | |медицинског|страхования | |
| | | |о | | |
| | | |страхования| | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|До 100000 |28,0% |4% |0,2% |3,4% |35,6% |
|руб. | | | | | |
|От 100001 |28000 руб. |4000 руб. +|200 руб. + |3400 руб. + |35600 руб. |
|руб. до |+ 15,8% с |2,2% с |0,1% с |1,9% с суммы,|+ 20,0% с |
|300000 |суммы, |суммы, |суммы, |превышающей |суммы, |
|руб. |превышающей|превышающей|
| |100000 руб.|100000 руб.|100000 руб.| |100000 руб.|
| | | | | | |
| | | | |Продолжение Таблицы 1. |
|Налоговая |Пенсионный |Фонд |Фонды обязательного |Итого |
|база на |фонд
|социального|медицинского
|каждого |Российской
|страхования|
|отдельного|Федерации |Российской | | |
|работника | |Федерации | | |
|нарастающи| | | | |
|м итогом с| | | | |
|начала | | | | |
|года | | | | |
|
| |
|Федеральный|Территориальн|
| | | |фонд |ые фонды | |
|
| |
|обязательно|обязательного|
| | | |го |медицинского | |
| | | |медицинског|страхования | |
| | | |о | | |
| | | |страхования| | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|От 300001 |59600 руб. |8400 руб. +|400 руб. + |7200 руб. + |75600 руб. |
|руб. до |+ 7,9% с |1,1% с |0,1% с |0,9% с суммы,|+ 10,0% с |
|600000 |суммы, |суммы, |суммы, |превышающей |суммы, |
|руб. |превышающей|превышающей|
| |300000 руб.|300000 руб.|300000 руб.| |300000 руб.|
|Свыше |83300 руб. |11700 руб. |700 руб. |9900 руб. |105600 руб.|
|600000 |+ 2,0% с | | | |+ 2,0% с |
|руб. |суммы, | | | |суммы, |
| |превышающей| | | |превышающей|
| |600000 руб.| | | |600000 руб.|
Налоговый период по ЕСН равен календарному году. Отчетный период
устанавливается как календарный месяц. Налогоплательщики обязаны исчислять
и уплачивать сумму налога отдельно по каждому фонду. Исходя из налоговой
базы, исчисленной с начала года, включая последний отчетный период,
налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые платежи по соответствующей
ставке налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее произведенных
платежей.
Заметим,
что введение налога не
которые продолжают осуществлять оперативное управление и расходование
поступающих средств. Зачисление социального налога носит строго целевой
характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в
соответствии с
2.2. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
В составе налогов, относимых на себестоимость продукции (работ,
услуг), по своей значимости для финансирования мероприятий по
строительству, содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог
общего пользования, выделяют налоги, зачисляемые в территориальные дорожные
фонды. Средства дорожных фондов образуются за счет налога на пользователей
автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Данные
налоги носят целевой характер.
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия,
организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая созданные
на территории Российской Федерации организации с иностранными
инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность через постоянные представительства,
иностранные юридические лица.
Объектом
налогообложения является
НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученная от реализации продукции
(работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров,
реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и
торговой деятельности. Организации, предоставляющие посреднические услуги
(по договору комиссии,
поручения, агентскому
выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Налог исчисляется
отдельно по каждому виду деятельности. (25(
Ставка налога устанавливается в размере 1% от выручки, полученной от
реализации продукции (работ, услуг) и 1% от суммы разницы между продажной и
покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. (19(
Платежи
производятся ежемесячно
продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа
следующего месяца при среднемесячных платежах за предыдущий квартал не
более 2 тыс. руб., при платежах меньше этой суммы, а также субъекты малого
предпринимательства уплачивают налог ежеквартально. Сумма налога полностью
зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов
Российской Федерации для целевого использования.
От уплаты налога освобождаются:
. предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего
пользования и отдельных магистральных улиц городов Москвы и Санкт-
Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог
общего пользования, в части выручки, полученной от осуществления этой
деятельности;
. предприятия, занимающиеся
производством
удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов
составляет не менее 70%;
. профессиональные аварийно-
управления и
подразделения
Министерства внутренних дел РФ;
. иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период
реализации целевых социально-экономических программ жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными
организациями и
иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с
межправительственными
и межгосударственными
подписанными по
поручению Правительства РФ
государственного управления;
. плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части
выручки, полученной
от реализации продукции (
оказания безвозмездной помощи (содействия).
От уплаты налога также освобождаются российские юридические лица и
иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по
соглашениям о разделе продукции при реализации минерального сырья и
продуктов его переработки, являющихся собственностью инвесторов. Не
уплачивают налог субъекты малого предпринимательства, применяющие
упрощенную систему
видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате
единого налога на вмененный доход. (12(
Налог с
продаж сегодня введен
Федерации. Он является одноступенчатым косвенным налогом, налагаемым лишь
на конечные стадии производства и обращения.
Плательщиками налога являются все организации независимо от их
организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица -
предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие
реализацию продукции (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет,
в т.ч. по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. Не являются
плательщиками налога с продаж юридические и физические лица, перешедшие на
упрощенную систему
индивидуальные
вмененный доход для определенных видов деятельности.
В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу
с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за
наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа
с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по
расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу
натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и
лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким
образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит
начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному
расчету.
Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении
налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для
подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с
покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в
распоряжении организации. При расчетах за реализованные товары (работы,
услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж
взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за
наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными
денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ,
оказания услуг, налогом не облагаются.
Ставка налога,
устанавливается