Учет товаров и тары в оптовой торговле

Отпуск товаров покупателям со складов оптовой торговли оформляется товарно-транспортными (товарными) накладными и другими сопроводительными документами. Выбытие товаров, отражаемое по кредиту счета 41 «Товары» субсчета 41-1 «Товары на складах» показывается по тем же ценам, по которым они были оприходованы.

Расходы по торговой деятельности ведутся на счете 44 «Издержки обращения» субсчетах: 44-2 «Расходы по торговым предприятиям» и ежемесячно списываются в дебет субсчетов 90-6 «Расходы на реализацию».

Выручку от реализации товаров  и признание  прибыли, соответствующей полученной выручке, учитывают в ЧУП «ТД Молочное кружево» по отгрузке товарно-материальных ценностей.

Валовые доходы учитываются  раздельно по видам деятельности на счёте 42 «Торговая наценка» по соответствующим субсчётам. В розничной торговле валовой доход на реализованные товары определяется методом среднего процента, в оптовой торговле по фиксированной ставке 7%.

Финансовый результат  от реализации продукции определяется как разница между доходами от реализации и расходами на реализацию продукции. Естественная убыль товаров, определяемая по расчету при инвентаризации, а также убыль товаров в пути, списываются в пределах норм на издержки обращения по покупным ценам. Списание товарных потерь на издержки обращения производится в соответствии с нормами товарных потерь, утвержденными приказом Министерства торговли Республики Беларусь № 42 и Постановлением правления Белкоопсоюза № 35 от 2.04.97. г. (с изменениями и дополнениями).  

Сроки отчетности материально  ответственных лиц в розничной  торговле, согласно учетной политики ЧУП «ТД Молочное кружево» установлены по пятидневкам, а в оптовой торговле отчеты составляются ежедневно.

Для обеспечения сохранности  товаров и тары в соответствии с учетной политикой предприятия  ежемесячно на складе оптовой торговли проводится инвентаризация, а на объектах розничной торговли – не реже двух раз в год.

В соответствии с учетной  политикой  бухгалтер измеряет доходы и расходы организации с целью  определения финансового результата за конкретный промежуток времени, который называется учетным периодом. В качестве учетного периода признается финансовый год.

 

1.3 Краткая экономическая характеристика ЧУП «ТД «МОЛОЧНОЕ КРУЖЕВО»

 

Частное унитарное предприятие «Торговый Дом «Молочное кружево» (далее предприятие «Молочное кружево») организовано в ноябре 2005 года и является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждениях банка, печать со своим наименованием, другие печати и штампы и осуществляет свою деятельность на основании Устава.

Предметом и целью деятельности предприятия «Молочное кружево» является получение прибыли от хозяйственной деятельности. Уставный фонд предприятия на 01.01.2012 г. составляет 2 115 000 белорусских рублей.

Основной деятельностью предприятия «Торговый Дом «Молочное кружево» является реализация товаров, производимых ОАО «Молочные продукты».

На предприятие ведется автоматизированный учет на базе программы 1С: предприятие v.8.2

Структура формирования прибыли предприятия «Молочное кружево» представлена в таблице 1.1.

 

 

Таблица 1.1- Динамика источников формирования прибыли (убытка) по

ЧУП «ТД «Молочное кружево» за 2010/2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	83365	219094	135729	262,8
2. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	7832	20796	12964	265,5
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	66739	178678	111939	267,7
4. Управленческие расходы, млн. р.	-	-	-	-
5. Расходы на реализацию, млн. р.	8502	16688	8186	196,3
6. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	292	2932	2640	1004,1
7. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. р.	-6	-3	3	50
8. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. р.	-193	-1072	-879	555,4
9. Прибыль (убыток), млн. р.	93	1857	1764	1996,8

Данные таблицы 1.1 показывают, что в 2011г по сравнению с 2010г. прибыль от реализации товаров составила 2932 млн. р. – это на 2640 млн. р. Больше в отчетном году по сравнению с предыдущим. Убытки от операционных доходов и расходов уменьшились на 50% т.е. на 3 млн. р. Убыток от внерелизационной деятельности в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим на 879 млн. р., что замедлило рост прибыли за 2011г.

Основной фонд прибыли за 2010г. и 2011г. составила прибыль от реализации молочной продукции и прочей продукции.

Основные показатели деятельности организации приведены в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2 - Показатели хозяйственной деятельности ЧУП «ТД «Молочное кружево» за 2010/2011 гг.

Показатели	2010г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Выпуск товарной продукции:
1.1. В действующих ценах, млн. р.	8794	19620	10826	223,1
1.2. В сопоставимых ценах, млн. р.	8234	18364	10130	223,0
2. Выручка от реализации продукции:
2.1. В действующих ценах, млн. р.	75533	198298	122765	262,5
2.2. В сопоставимых ценах, млн. р.	70326	184615	114289	262,5
Показатели	2010г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
3. Себестоимость продукции:
3.1. Сумма, млн. р.	66739	178678	111939	267,7
3.2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р. (стр. 3.1 : стр. 2.1)	0,884	0,901	0,017	-
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции:
4.1. Сумма, млн. р.	292	2932	2640	1004,1
4.2. В % к выручке от реализации продукции (стр. 4.1 :стр. 2.1 х 100)	0,4	1,5	1,1	-
5. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн. р.	93	1857	1764	1996,8
6. Среднегодовая стоимость основных производственного фондов, млн. р.	1862	4208	2346	225,9
7. Фондоотдача (стр. 1.1: стр. 6), руб.	4,72	4,66	-0,06	-
8. Среднегодовая численность работников, чел.	166	234	68	140,9
9. Производительность труда в сопоставимых ценах (стр. 2.2 : стр. 8), млн. р.	423,7	788,9	365,2	-
10. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	961847	1429131	467284	148,6

На основании данных таблицы 1.2 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим темп изменения выручки от реализации опережает темп роста объема выпуска продукции. В 2011 году темп роста выпуска товарной продукции в действующих ценах составил 223,1%, а темп роста выручки от реализации продукции – 262,5%. Себестоимость от реализации продукции увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим, что привело к увеличению выручки в 2011 году по сравнению с выручкой от реализации в 2010 году. Прибыль от реализации продукции в 2011 г. составила 1857 млн. р., по сравнению с 2010 годом, она увеличилась на 1764 млн.руб. В 2011 г. продажи молочной продукции были рентабельны на 1,5%. Прибыль за отчетный период увеличилась в 20 раз и составила 1857 млн. р.

Следует отметить в 2011 г. произошло уменьшение  фондоотдачи - на 0,06 р., и увеличение производительности труда работников - на 365,2 млн. р., а также увеличение среднемесячной заработной платы работников предприятия на 467 284 тыс. р., или на 148,6%.

Далее в таблице 1.3. рассмотрим показатели ликвидности и платежеспособности  предприятия «Молочное кружево»

 

 

Таблица 1.3 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности по ЧУП «ТД «Молочное кружево» за 2011 г.

Показатели	На 1.01.2010 г.	На 1.01.2011 г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Оборотные активы, млн. р. (стр. 290 ф.1)	8093	6312	78,1
2. Денежные средства, млн. р. (стр. 260 ф.1)	1	11	1100
3. Финансовые вложения, млн. р. (стр. 270 ф.1)	-	1	-
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. р. (стр. 130 ф.5 )	7339	5877	80,1
5. Краткосрочные обязательства, млн. р. (стр.690 ф.1. за минусом стр. 640 ф.1)	8514	7482	87,9
6. Показатели ликвидности и платежеспособности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+ стр.3) : стр. 5]	0,0001	0,0016	0,0015
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.5]	0,8621	0,7871	-0,075
6.3. Коэффициент текущей ликвидности [стр. 1 стр.5]	0,9506	0,8438	-0,1068

Показатели ликвидности предприятия «Молочное кружево» (таблица 1.3) свидетельствуют о том, что в организации недостаточно денежных средств, чтобы своевременно погасить срочные платежи. Что подтверждается практически нулевым значением коэффициента абсолютной ликвидности. Оптимальным считается коэффициент абсолютной ликвидности в размере 0,2. В 2011 году коэффициент абсолютной ликвидности предприятия «Молочное кружево» увеличился на 0,0015. Это произошло в связи с уменьшением остатка денежных средств более чем на 90%  наряду с приростом краткосрочных обязательств на 13%. Следовательно, активы предприятия «Молочное кружево» немобильны. Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился на 0,075 пункта. Из 70% задолженности, которую предприятие должно погасить при наличии денежных средств и своевременного возврата задолженности дебиторами, торговый дом может погасить 78,7%. Это очень высокий показатель, поэтому тоже расценивается положительно. Текущая ликвидность ниже рекомендуемого значения (1,7) и оценивается как невысокая. Повышение текущей ликвидности говорит об увеличении границы безопасности предприятия при возникновении непредвиденных обстоятельств.

В целом можно сделать вывод, что предприятие «Молочное кружево» является высоколиквидной.

В таблице 1.4. изучены показатели финансовой независимости.

Таблица 1.4 - Динамика показателей финансовой независимости по    ЧУП «ТД «Молочное кружево» за 2011 г.

Показатели	На 1.01.10 г.	На 1.01.11 г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Валюта баланса, млн. р. (стр.300 ф.1.)	9079	7981	87,9
2. Капитал и резервы, млн. р. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1)	565	499	88,3
3. Заемные источники финансирования, млн. р. (стр. 1 табл. 1.3 - стр. 2 табл. 1.3)	8092	6301	77,9
4. Собственные оборотные средства, млн. р. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1 - стр. 190 ф. 1)	-421	-1162	294,5
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн. р. ( из разд. VI ф.5).	-	-	-
6. Оборотные активы, млн. р. (стр. 290 ф.1)	8093	6312	78,0
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. Коэффициент финансовой независимости (стр. 2: стр. 1)	0,062	0,063	0,001
7.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3 : стр.1)	0,891	0,790	-0,101
7.3. Коэффициент финансового риска (стр.3 : стр. 2)	14,322	12,627	-1,695
7.4. Коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)	-0,745	-2,329	1,584
7.5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 4 : стр. 6)	-0,052	-0,184	0,132

Из данных таблицы 1.4 следует, что увеличение коэффициента финансовой независимости на 0,001 свидетельствует о незначительном повышении финансовой самостоятельности предприятия «Молочное кружево». Данные изменения были вызваны уменьшением удельного веса заемных средств в общей структуре средств организации. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств или коэффициента финансового риска подтверждает увеличение платежеспособности организации. Коэффициент маневренности предприятия «Молочное кружево» и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за 2010-2011 гг. не рассчитаны, т.к. предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств.

Таким образом, финансовая независимость предприятия «Молочное кружево» в 2011 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась.