Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

    Товарные  остатки на протяжении анализируемого периода возрастают. В 2009 г. данный показатель увеличился на 7,41%, а в 2010 г. – на 27% по сравнению с 2008 г. Рост товарных остатков обусловлен возрастающими объемами оптовых продаж.

    Материальные  затраты в 2009 г. сократились на 19,8% по сравнению с базисным годом и на 18,53% в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом. Отсюда следует, что наблюдается тенденция сокращения материальных затрат в ООО «Мещанская Слобода». Показатель материалоотдачи, представляющий собой отношение выручки к материальным затратам, в 2009 г. сократился на 88,62%, а в 2010 г. увеличился на 409,52%. Материалоемкость – показатель обратный материалоотдаче – на протяжении анализируемого периода изменяется незначительно и составляет в 2010 г. 0,24.

    В течение 2008 – 2010 гг. среднесписочная  численность работников не изменяется. Фонд заработной платы увеличился на 0,87%. Среднегодовая заработная плата одного работника увеличивается на 1,01%. Следует отметить, что в ООО «Мещанская Слобода» применяется повременно-премиальная оплата труда. Основным фактором, повлиявшим на рост данного показателя в 2010 г. стало увеличение фонда оплаты труда на 0,87%. по сравнению с 2008 г.

    В ООО «Мещанская Слобода» в 2010 г. наблюдается благоприятная ситуация, характеризуемая более высокими темпами роста производительности труда (364,14%), нежели среднегодовой заработной платы на одного работника (102,04 %), в сравнении с кризисным 2009 годом.

    От  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности зависит финансовая устойчивость торговой организации, поэтому  анализ данных показателей так важен  для ООО «Мещанская Слобода». Дебиторская задолженность организации уменьшается. В 2009 г. данный показатель уменьшился на 34,47% по сравнению с базисным годом, а в 2010 г. на 1,34% по сравнению с предыдущим годом. Основными факторами, повлиявшими на уменьшение дебиторской задолженности, стало сокращение задолженности покупателей и заказчиков – с 8729 тыс. руб. в 2008 г. до 6616 тыс. руб. в 2010 г..

    Наряду  с уменьшением дебиторской задолженности уменьшается и кредиторская задолженность ООО «Мещанская Слобода». К 2010 г. данный показатель сократился на 32,88% по сравнению с 2008 г. и на 18,43% увеличился по сравнению с 2009 г. Причиной уменьшения данной статьи баланса в 2010 г., по сравнению с базисным 2008 г., стало уменьшение задолженности прочим кредиторам (авансы, полученные от покупателей, и задолженность подотчетным лицам) с 5111 тыс. руб. в 2008 г. до 1338 тыс. руб. в 2010 г.. В 2010 г. на рост кредиторской задолженности оказало влияние увеличение задолженности поставщикам и подрядчикам с 1280 тыс. руб. в 2009 г. до 1338 тыс. руб. в 2010 г. Данные перепады вызваны сокращением оптовых поставок продукции в кризисный 2009 г. и возобновлением поставок на 2010 г..

    К 2010 г. займы и кредиты увеличились на 3,57% по сравнению с 2009 г. и на 27,19% по сравнению с 2008 г.. Займы и кредиты представлены главным образом займами от учредителей ООО «Мещанская Слобода».

    Теперь  перейдем к рассмотрению репрезентативных показателей платежеспобности и  финансовой устойчивости ООО «Мещанская Слобода» (таблица 2.2).

Таблица 2.2 –  Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

     Как следует из вышеприведенной таблицы, основные относительные показатели платежеспособности организации на протяжении 2008-2010 гг. возрастают, а основные показатели финансовой устойчивости ООО «Мещанская Слобода» находятся в пределах нормативных значений. Рассмотрим данные показатели более подробно.

     Коэффициент текущей ликвидности, включающий в  себя риск сбыта и риск неплатежа, находится в пределах нормы (удовлетворительно при 1,5-2). Это означает, что оборотные средства покрывают срочные обязательства организации.

     Коэффициент срочной ликвидности, включающий риск неплатежа, на протяжении исследуемого периода 2008-2010 гг. имеет достаточно высокий показатель, для возможности предприятия погасить все свои текущие обязательства за счет имеющихся и ожидаемых в ближайшее время от покупателей средств, не прибегая при этом к срочной продаже запасов и готовой продукции (срочность, скорее всего, приведет к необходимости понижения отпускных цен).

     Коэффициент абсолютной ликвидности, не достигший нормативного значения (0,05-0,2), имеющий крайне низкий коэффициент близкий к 0, в исследуемый период 2008-2010 гг., показывает, что денежные средства ООО «Мещанская Слобода» находятся в обороте на момент составления отчетности.

     На  протяжении 2008-2010 гг. наблюдается достаточность  собственных оборотных средств (при удовлетворительном нормативе 0,1-0,4) в ООО «Мещанская Слобода». При условии того что в силу специфики деятельности ООО «Мещанская Слобода» не характерна высокая величина собственных оборотных средств.

     Коэффициент соотношения собственных и заемных средств в течение 2008-2010 гг. принимает недостаточные значения(норматив больше 1). Это является следствием нахождения ООО «Мещанская Слобода» в «зоне убытков». На конец 2009 г. показатель составил 1,08 что, безусловно, является положительным моментом. Следует отметить что чем больше перекос в сторону заемных средств, тем больше риск банкротства предприятия. В динамике наблюдается увеличение показателя.

     Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий финансовую устойчивость организации, на протяжении 2008-2010 гг. достиг высокого значения (удовлетворительный 0,6-1). В динамике наблюдается уменьшение показателя, что свидетельствует о снижении уровня ликвидности дебиторской задолженности.

     По  результатам анализа экономических  показателей деятельности ООО «Мещанская Слобода», анализа показателей платежеспособности и финансовой устойчивости за 2008-2010 гг. можно сделать следующие выводы относительно состояния и тенденций  развития бизнеса организации –  объекта исследования:

• На протяжении 2008-2009 гг. наблюдался значительное уменьшение выручки от реализации (на 80,87 %) и рост на в период 2009-2010 гг. (на 264,14%), что свидетельствует о выходе из кризисного положения 2009 г.
• В течение 2008-2010 гг. организация спускалась в «зону убытков», несмотря на значительные безвозмездные вклады учредителей.
• Тревожным моментом является значительный рост таких проблемных статей баланса, займы и кредиты (на 27,19% в сравнении 2008-2010 гг.), товарные остатки (на 27% в сравнении 2008-2010 гг.).
• Относительные показатели платежеспособности ООО «Мещанская Слобода» свидетельствуют о способности ООО «Мещанская Слобода» погасить текущие обязательства, но при этом организации необходимо сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объемам и срокам. Следует отметить, что ООО «Мещанская Слобода» предпочитает иметь «финансовый буфер» (денежные средства на расчетном счете) на случай, когда затягивание сроков погашения дебиторской задолженности грозит срывом погашения кредиторской задолженности.
• Относительные показатели финансовой устойчивости находятся в пределах или выше нормативных значений и свидетельствуют о финансовой устойчивости ООО «Мещанская Слобода». Безусловно, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение для организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля. Соблюдение сроков расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также выполнение обязательств перед покупателями и заказчиками играет для ООО «Мещанская Слобода» неизмеримо значимую роль. Срыв сроков погашения кредиторской задолженности грозит потерей выгодного для организации поставщика, а срыв сроков поставки продуктов питания покупателям, являющихся непосредственно и муниципальными организациями, грозит занесением в «черный список недобросовестных поставщиков». Поэтому организации необходимо, проводить политику, направленную на снижение доли краткосрочных обязательств в пассивах. 
  

Глава 3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

    Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» ведется на основе таблично автоматизированной формы учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие» (версия 8.1). Основными достоинствами данной формы учета являются:

• однократный ввод и многократное использование данных;
• автоматическое формирование регистров учета;
• формирование отчетов по запросу на любую дату.

    Информационным  обеспечением бухгалтерского учета  является отечественная информационно-справочная программа «Консультант-плюс».

    3.1 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, применяемые в ООО «Мещанская Слобода»

    ООО «Мещанская Слобода» - объект исследования - в процессе осуществления свой деятельности применяет следующие формы расчетов с поставщиками и подрядчиками:

• расчеты платежными поручениями;
• наличными денежными средствами;
• расчеты топливными картами.

    Выбор ООО «Мещанская Слобода» расчетов платежными поручениями обусловлен простотой порядка документооборота и оборота денежных средств между контрагентами и банками, а также их использованием поставщиками и подрядчиками организации. Платежные поручения передаются в обслуживающий банк – отделение «Сбербанка» г. Ижевска - с помощью системы «Банк-Клиент» (система BS-ClientÔ). Данная система позволяет организовать обмен документами между организацией и банком по безбумажной технологии и является одним из способов подготовки и доставки в банк в первую очередь платежных, а также иных документов от организации. Она решает следующие задачи:

• доставка, контроль и обработка различных типов платежных и информационных документов ООО «Мещанская Слобода»;
• обмен сообщениями в произвольном формате;
• получение выписок в различных видах и форматах, а также иной информации из банка.

     Технология  «Банк-Клиент» позволяет организации  проводить операции и получать информацию по своим счетам без поездок в  банк. Более того, так как при  надлежащем хранении секретных ключей фактически невозможно подделать электронную  подпись и декодировать электронный  шифр, электронные документы ООО  «Мещанская Слобода» более защищены от подделок и нежелательного просмотра, чем бумажные. Преимуществом системы BS-Client является возможность проведения обмена информацией с бухгалтерской системой «1С: Предприятие», используемой ООО «Мещанская Слобода» для ведения бухгалтерского учета. Платежные документы, созданные в программе «1С: Предприятие», можно импортировать в систему BS-Client. Помимо этого технология «Банк-Клиент» позволяет экспортировать выписки, полученные из банка, в текстовый формат, что делает возможным дальнейшее их использование в бухгалтерской системе «1С: Предприятие».

    Рассмотрим, на примере, схему документооборота приобретения за безналичный расчет ООО «Мещанская Слобода» продуктов питания у предприятия N, представленную на рисунке 3.1.

    Рисунок 3.1 – Схема расчетов платежными поручениями

1. передача предприятия N по факсу счета на предоплату ООО «Мещанская Слобода»;
2. передача ООО «Мещанская Слобода» платежного поручения по системе «Банк-Клиент» в отделение «Сбербанка» г. Ижевска на право списания банком суммы В с расчетного счета организации на расчетный счет предприятия N;
3. перечисление суммы В с расчетного счета ООО «Мещанская Слобода» на расчетный счет предприятия N в банк М;
4. получение выписки ООО «Мещанская Слобода» по системе «Банк-Клиент» от обслуживающего банка;
5. получение предприятием N выписки из банка о зачислении суммы В;
6. отгрузка продуктов питания предприятием N через транспортную компанию в ООО «Мещанская Слобода» по товарной накладной.

    ООО «Мещанская Слобода» осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками не только безналичным путем, но и наличными денежными средствами. Данная форма расчетов применяется в отношении поставщиков и подрядчиков, расположенных на территории г. Ижевска. С одними контрагентами расчеты наличными денежными средствами производятся постоянно, с другими в порядке разовых платежей, в случае необходимости срочной покупки материалов или товаров. Рассмотрим приобретение генеральным директором ООО «Мещанская Слобода» Андреевой Е.А. за наличный расчет у предприятия Т материалов. Схема движения документов представлена на рисунке 3.2.

    Рисунок 3.2 – Схема расчетов наличными денежными средствами

1. поступление в кассу с расчетного счета ООО «Мещанская Слобода» суммы А, оформленное приходным кассовым ордером;
2. выдача из кассы Андреевой Е.А. под отчет суммы А для покупки материалов, оформленная расходным кассовым ордером;
3. приобретение Андреевой Е.А. материалов у предприятия Т, оформленное товарными чеками и квитанциями к приходным кассовым ордерам, на сумму В;
4. заполнение Андреевой Е.А. авансового отчета;
5. формирование отчета кассира.