Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

lign="justify">    Расчеты за бензин топливными картами в ООО  «Мещанская Слобода» применялись всего лишь раз. Несмотря на преимущества данной формы расчетов, организация отказалась от нее вследствие нежелания водителей пользоваться топливными картами. Отметим, что, пользуясь топливными картами ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард», ООО «Мещанская Слобода» получила бы возможность возмещать налог на добавленную стоимость из бюджета и иметь скидку 5 % при приобретении бензина на заправочных станциях ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард», которые распространены по всей территории России. Расчеты топливными картами отражены на рисунке 3.3.

    Рисунок 3.3 – Схема расчетов топливными картами

1. перечисление денежных средств на расчетный счет ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»;
2. получение топливной карты ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» и покупка бензина по карте на заправках ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»;
3. получение товарной накладной, счета-фактуры, информационного отчета, акта об оказании информационных услуг, на сумму А от ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».

     Подводя итоги вышесказанному, отметим следующее:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» производятся в основном безналичным путем. Наличными денежными средствами оплачиваются товары, работы и услуги поставщиков и подрядчиков, расположенных на территории г. Ижевска.
• Выбор ООО «Мещанская Слобода» формы расчетов с поставщиками и подрядчиками платежными поручениями и применение системы «Банк-Клиент» позволяет организации сократить разрыв между временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них.
• ООО «Мещанская Слобода» необходимо возобновить использование топливных карт при приобретении бензина, так данная форма расчетов позволяет возмещать налог на добавленную стоимость из бюджета и получать скидки на заправочных станциях.

    3.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками возникают  с момента заключения ООО «Мещанская Слобода» договоров. В организации в течение 2008-2010 г. заключались следующие виды договоров:

• договор купли-продажи;
• договор поставки;
• договор поставки с отсрочкой платежа;
• договор субаренды нежилых помещений;
• договор подряда;
• договор субподряда;
• дилерский договор;
• договор на оказание платных образовательных услуг;
• договор на размещение рекламы.

    Отметим, что ООО «Мещанская Слобода» заключает договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законом. Договоры содержат существенные условия, однако, на некоторых из них отсутствует такой обязательный реквизит, как дата составления договора.

    Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности ООО «Мещанская Слобода» перед поставщиками и подрядчиками являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки. Рассмотрим, на примере, приобретение ООО «Мещанская Слобода» у индивидуального предпринимателя Р продуктов питания. Схема движения документов представим на рисунке 3.4.

    

    Рисунок 3.4 – Схема документооборота по поступлению товаров

1. поступление по факсу в ООО «Мещанская Слобода» счета от предпринимателя Р на сумму А;
2. перечисление ООО «Мещанская Слобода» суммы А на расчетный счет предпринимателя Р платежным поручением;
3. поступление товаров и проверка поступивших документов от предпринимателя Р: товарной накладной и счета-фактуры;
4. на основании товарной накладной бухгалтер ООО «Мещанская Слобода» заполняет документ «Поступление товаров» в программе «1С:Предприятие». Данный документ не распечатывается. Однако в конце месяца распечатывается реестр документов по поступлению товаров для сверки с поступившими от поставщиков документами. В частности, поступление товаров от предпринимателя Р на сумму А отражено в реестре документов соответственно дате проведенной операции. На основании поступления товаров в программе «1С: Предприятие» формируется поступившая от предпринимателя Р счет-фактура. Далее автоматически формируется журнал полученных счетов-фактур и книга покупок.

    В ООО «Мещанская Слобода» помимо товарной накладной, свидетельствующей о факте свершения сделки с поставщиками, поступают, либо заполняются следующие документы:

• приходный ордер по форме М-4;
• акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС- 1;
• акт приемки-передачи выполненных работ;
• акт сдачи-приемки работ;
• акт выполненных работ ;
• акт оказанных услуг ;
• акт оказания транспортных услуг;
• акт оказанной юридической помощи.

    Приходный ордер и акт о приеме передаче объекта основных средств составляются в ООО «Мещанская Слобода» с помощью программы «1С: Предприятие», остальные документы поступают в организацию от подрядчиков. Рассмотрим, на примере, движение документов за оказанные ООО «Мещанская Слобода» услуги связи на рисунке 3.5.

    

    Рисунок 3.5 – Схема документооборота по оказанию услуг связи

1. поступление по почте в ООО «Мещанская Слобода» счета от компании телекоммуникационных услуг на сумму А;
2. перечисление ООО «Мещанская Слобода» суммы А на расчетный счет компании телекоммуникационных услуг платежным поручением;
3. поступление акта приемки передачи выполненных работ (услуг) и счета-фактуры;
4. занесение поступивших документов от компании телекоммуникационных услуг в программу «1С: Предприятие».

    Таким образом, можно сказать, что в  ООО «Мещанская Слобода» порядок движения поступивших документов от подрядчиков аналогичен порядку движения поступивших документов от поставщиков. Отметим, что не все вышеперечисленные документы составлены в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете», а именно: на документах отсутствуют подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления, расшифровка подписи. Кроме того, в актах и товарных накладных отсутствует печать как поставщиков и подрядчиков, так и ООО «Мещанская Слобода».

    Поступающие документы от поставщиков и подрядчиков  являются основанием для формирования регистров учета расчетов с поставщиками подрядчиками. В ООО «Мещанская Слобода» используются следующие регистры:

• оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• обороты счета 60;
• анализ счета 60;
• карточка счета 60.

     Вышеперечисленные регистры сохраняются на электронных носителях. Главный бухгалтер ООО «Мещанская Слобода» изготавливает бумажные копии основных регистров: оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета 60, главная книга. По требованию контролирующих органов необходимые регистры бухгалтерского учета предоставляются на бумажных носителях.

    Подводя итоги вышесказанному, следует отметить, что все хозяйственные операции в ООО «Мещанская Слобода» по расчетам с поставщиками и подрядчиками оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, поэтому они должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов. Отсюда следует, что главному бухгалтеру ООО «Мещанская Слобода» необходимо усилить проверку поступающих от поставщиков и подрядчиков документов.

    3.3 Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

    Согласно  рабочему плану счетов ООО «Мещанская Слобода» синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет дает обобщенную характеристику авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

    К данному счету открыты следующие  субсчета:

• 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;
• 60.2 «Авансы, выданные в рублях».

    Факторами, определяющими порядок учета операций приобретению материальных ценностей, являются определенный договором момент перехода права собственности на товары и выбранный сторонами сделки вариант оплаты. Исходя из этого, выделяют четыре варианта оплаты материальных ценностей и перехода права собственности. Все четыре варианта рассмотрены в первой главе. В ООО «Мещанская Слобода» используется два варианта.

    Вариант-1: по условиям договора право собственности на получаемые материальные ценности переходит от поставщика в момент их передачи к покупателю.

    Вариант-2: право собственности на материальные ценности переходит к покупателю лишь после их получения от продавца и, кроме того, производится предварительная оплата покупателем до получения материальных ценностей, не приводящая к получению им права собственности на них.

    ООО «Мещанская Слобода» чаще используется второй вариант, так как большинство  поставщиков предпочитают предварительную  полную оплату. Таким образом, поставщики подстраховываются от возможного риска  неплатежа со стороны покупателей. Отметим, что приобретение продуктов питания через подотчетное лицо используется редко – основной причиной является географическая удаленность поставщиков и удобство расчетов с поставщиками безналичным путем, то есть платежными поручениями.

    Если  сравнивать частичную и полную предварительную  оплату, то можно сказать, что в  ООО «Мещанская Слобода» примерно в  82% расчетов с поставщиками применяется полная предварительная оплата приобретения товаров. Это влияет и на расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Мещанская Слобода». Организация предпочитает использовать также полную предварительную оплату. Серьезным недостатком учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является неотражение в учете претензий, предъявленных поставщиками.

    Помимо  расчетов с поставщиками на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях»  ведутся расчеты с подрядчиками за выполненные работы и оказанные  услуги. На протяжении 2008-2010 гг. для  принятия работ и услуг к учету  в ООО «Мещанская Слобода» используются счет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую единым налогом на вмененный доход». Принятие работ (услуг) к учету представим в таблице 3.1.

 

    Таблица 3.1 – Отражение задолжности за принятые работы, услуги связи

    Из  таблицы 3.1 следует, что принятие к учету выполненных работ и оказанных услуг подрядчиками производится на основе актов, подтверждающих выполнение работы или оказание услуги.

    Отметим, что счета позволяют видеть картину  в консолидированном или синтетическом  виде. Для получения информации о  расчетах с поставщиками и подрядчиками не только по счетам, но и в более  детальных разрезах, в ООО «Мещанская Слобода» предназначено ведение аналитического учета. Для обозначения объектов аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской системе «1С: Предприятие» используется субконто. По счету в целом, а стало быть, и по субсчетам счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты»). Отметим, что аналитический учет расчетов с поставщиками подрядчиками по основанию расчетов (субконто «Договоры») не ведется, так как каждое основание расчетов – элемент справочника «Договоры», который не заполняется. В данном справочнике хранится информация о счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» организуется в бухгалтерских отчетах, создаваемых с помощью программы «1С: Предприятие». К ним относят анализ субконто, карточка субконто, обороты между субконто. Данные регистры сохраняются на электронных носителях, бумажные копии регистров организация не изготавливает.