Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

    1.3 Анализ расчетов с поставщиками подрядчиками

    В большинстве работ экономистов, например, Савицкой Г.А., Ковалева В.В., Ермолович Л.Л. – не рассматривается конкретная методика проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, поэтому при разработке данной методики мы будем опираться на методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности. [27, 28, 29]

    Цель  анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками – дать оценку состояния  расчетов с поставщиками и подрядчиками и наметить пути их совершенствования. Источниками информации для проведения анализа являются:

• бухгалтерская отчетность организации и расшифровки к ней;
• регистры бухгалтерского учета в зависимости;
• данные аналитического учета;
• первичная документация.

    Анализ  расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в четыре этапа:

• анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
• анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования;
• анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

    Конкретизируем  этапы анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности предполагает определение качественных (абсолютное и относительное изменение) и структурных сдвигов. При проведении первого этапа необходимо уделить внимание задолженности поставщикам и подрядчикам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам, обеспеченной векселями. Значительная доля этого вида расчетов между организациями-контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности организации.

    Второй  этап анализа предполагает раскрытие  расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования (временному составу). Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные  договором) задолженность. Дебиторскую  и кредиторскую задолженность с  поставщиками и подрядчиками, по мнению Басовского Л.Е., можно разбить по временным диапазонам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев. [30] Проведение второго этапа анализа направлено главным образом на выявление просроченной задолженности, ее доли в общем объеме задолженности. Это способствует принятию оперативных управленческих решений и улучшению денежных потоков.

    Основная  цель анализа оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается  в определении скорости и времени  оборачиваемости задолженности  и резервов ее ускорения. Оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности  с поставщиками и подрядчиками характеризуется  следующими показателями:

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, который характеризует число оборотов дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков за отчетный год. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины с поставщиками и подрядчиками.
• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, показывает увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.
• Скорость оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в днях.
• Скорость оборота кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

    Таким образом, анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет  сделать вывод об эффективности  расчетно-платежной дисциплины с  поставщиками и подрядчиками, а также  о рациональности размера годового оборота средств в расчетах с  поставщиками и подрядчиками.

    Одним из главных инструментов анализа  показателей платежеспособности и  финансовой устойчивости является вычисление ряда коэффициентов. К ним относят:

• Коэффициент текущей ликвидности, данный коэффициент определяет границу безопасности для покрытия возможного снижения рыночной стоимости текущих активов. Значение коэффициента будет различным для различных отраслей деятельности. Слишком высокое значение коэффициента – скорее показатель плохого менеджмента (затоваривание, излишние складские запасы), и ухудшения ситуации с расчетами (увеличение дебиторской задолженности из-за неплатежей), чем показатель высокой ликвидности.
• Коэффициент срочной ликвидности, Данный коэффициент показывает возможности предприятия погасить все свои текущие обязательства за счет имеющихся и ожидаемых в ближайшее время от покупателей средств, не прибегая при этом к срочной продаже запасов и готовой продукции (срочность, скорее всего, приведет к необходимости понижения отпускных цен). В целях уточнения данного показателя желательно скорректировать его на сумму неликвидных ценных бумаг и других краткосрочных финансовых вложений, а также невозвратной дебиторской задолженности (по данным формы №5 и расшифровки дебиторской задолженности). Необходимо также помнить, что в хозяйственной практике встречаются такие случаи, когда реализация осуществляется на условиях, когда у покупателя есть право возврата товара. Это может быть характерно для отношения оптовых торговых компаний с розничными (например, взаимоотношения оптовых ювелирных торговых фирм с ювелирными магазинами).
• Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает какую часть текущей задолженности предприятие могло бы погасить немедленно. По большому счету данный коэффициент не имеет серьезного аналитического значения, причем рассматривать его в динамике еще более бесполезно. Даже если наиболее ликвидные активы будут составлять всего 1% от суммы текущих обязательств, само по себе это обстоятельство не говорит ничего, поскольку баланс отражает «точечное» состояние предприятия. Вполне вероятна ситуация, когда денежные средства находятся в обороте на момент составления бухгалтерской отчетности.
• Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»).
• Коэффициент задолженности поставщикам и подрядчикам, характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед поставщиками и подрядчиками. Рост этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об увеличении обязательств перед поставщиками и подрядчиками, не обеспеченных достаточной суммой выручки. Отметим, что этот показатель является одновременно показателем оборачиваемости обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.

    Предлагаемая  группировка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и их оценка позволят проанализировать состояние  расчетно-платежной дисциплины в  организации, уровень финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

    Подводя итоги главы первой курсовой работы, отметим, что обзор литературы по учету и анализу расчетов с поставщиками и подрядчиками выявил проблему учета внутрикорпоративных расчетов с аффилированными поставщиками и подрядчиками, а также отсутствие методики проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в работах экономистов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками больше изучен, нежели анализ данного участка учета. Возможно, это связано с тем, что экономисты акцентируют внимание на анализе дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является решающим фактором в определении финансовой устойчивости, либо неустойчивости предприятия.

    Глава 2. Характеристика деятельности ООО «Мещанская Слобода»

    ООО «Мещанская Слобода» – находится в г. Ижевск, создана в 2004 году как предприятие, осуществляющее поставки продуктов питания класса «премиум» в перспективных и приоритетных каналах сбыта (HoReCa, Retail, розница кат. «А»), города и республики. В соответствии с федеральным законом от 14.06.1995 № 88 – ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», данная организация относится к малым предприятиям.

    1.1 Организационно-структурная деятельность предприятия

      Штат состоит из 17 человек, линейно-функциональная структура организации представлена на рисунке 2.1.

    Рисунок 2.1 – Линейно-функциональная структура  ООО «Мещанская Слобода»

    В соответствии с учредительными документами, организация может осуществлять следующие виды деятельности:

• оптовой поставкой продуктов питания;
• оптовой поставкой товарно-аксессуарной продукции;

    Соотношение видов деятельности ООО «Мещанская Слобода» представим в виде диаграммы (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 –  Соотношение видов деятельности ООО «Мещанская Слобода»

    Таким образом, основным видом деятельности организации – объекта исследования – является оптовая поставка продуктов кофе, чая, приправ, кондитерских изделий и других продуктов питания.

    1.2 Экономический анализ  ООО «Мещанская Слобода»

    Отметим отраслевые особенности ООО «Мещанская Слобода»:

• В структуре активов организации наибольшую долю составляют оборотные средства.
• Низкая величина уставного капитала и невысокая доля уставного капитала, как в совокупных пассивах, так и в собственных средствах ООО «Мещанская Слобода». Это объясняется тем, что уставный (первоначальный) капитал организации направлен на создание минимально необходимой (для «запуска» оборота) капитальной инфраструктуры: офисное помещение, оргтехника. Постепенно, по мере получения и капитализации прибыли, возможны более существенные вложения ООО «Мещанская Слобода» в инфраструктуру.
• Отсутствие долгосрочных привлеченных средств (кредитов и займов). Долгосрочное кредитование обычно носит целевой характер и является источником финансирования конкретных инвестиционных проектов (капитальных вложений) предприятия. При этом источником погашения долгосрочной задолженности является чистый доход (прибыль) от эксплуатации данного проекта после завершения капитального строительства. Ситуация крупномасштабных долгосрочных вложений в производственные фонды является нехарактерной для ООО «Мещанская Слобода», что и объясняет отсутствие необходимости долгосрочного привлечения средств в данную организацию.
• Краткосрочные коммерческие кредиты и кредиторская задолженность поставщикам (подрядчикам) и прочим кредиторам являются основными статьями текущих пассивов (краткосрочных обязательств) ООО «Мещанская Слобода».

    Оценим итоги работы организации ООО «Мещанская Слобода» за 2008-2010 гг. – по основным экономическим показателям на основе бухгалтерской отчетности (приложение 1-7). Для анализа составляется таблица основных экономических показателей деятельности предприятия (таблица 2.1).

    Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Мещанская Слобода»

    Расчет  темпов роста выручки от реализации продукции, товаров, работ показал, что на протяжении 2008-2010 гг. наблюдается разнозначная тенденция данного показателя. Отметим, что в 2010 г. темп роста выручки составил 33,25% к 2008 г. и 364,14% к 2009 г. Это произошло из-за сложившейся кризисной обстановки в России.

    Параллельно увеличению выручки увеличивается  себестоимость проданных товаров, продукции, по сравнению с предыдущим показателем, примерно, таким же темпом.

    Анализ  показателей, отражающих результат  деятельности организации, показал, что 2009 и 2010 гг. были неудачными для ООО «Мещанская Слобода». В 2010 г. организация не вышла на показатель прибыли. В 2010 г. предприятие не получило чистой прибыли вследствие понесенных чрезвычайных расходов (предположительно из-за порчи товара на складе). Кроме того, не следует забывать, что ООО «Мещанская Слобода» была создана в 2004 г., поэтому данная организация, как и любой другой инвестиционный проект в первые годы своего существования может не приносить прибыль, так же нужно учитывать факт перенесенного мирового кризисного периода 2009 года.

    С показателем прибыли (убытка) сопряжен показатель рентабельности (убыточности), отражающий либо эффективность, либо неэффективность  деятельности организации и рассчитываемый как отношение чистой прибыли  за анализируемый период и выручки  от реализации продукции, товаров. В течение 2008-2009 гг. в ООО «Мещанская Слобода» наблюдается убыточность, а к 2010 г. уже рентабельность равная минус 1,08%. Несмотря на то, что организация вышла на отрицательный показатель рентабельности, его значение невелико, с учетом выравнивания выручки от реализации продукции и параллельным выравниванием себестоимости, после кризисного времени.

    Стоимость основных производственных фондов на протяжении анализируемого периода  уменьшается, а фондоотдача, рассчитываемая как отношение выручки к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов, наоборот увеличивается в  связи с ростом выручки на 2009-2010 гг. соответственно, но ниже показателей 2008 года. Следует отметить, что в состав основных производственных фондов входит только аренда помещений и сопутствующих производственных фондов для ведения деятельности предприятия ООО «Мещанская Слобода».

    Стоимость оборотных средств имеет тенденцию  к увеличению в период 2009-2010 гг., но меньше чем в 2008 г.. В период кризисного времени показатель сократился на 22,72%, но в сравнении 2009-2010 гг. увеличился на 5,82%. На увеличение оборотных средств оказывает влияние рост готовой продукции и товаров для перепродажи, которые за анализируемый период увеличились на 27%, и сдерживающий эффект оказывает уменьшение дебиторской задолженности на 35,35% и денежных средств на 6 тыс.руб. за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий отдачу продукции (товаров, работ, услуг) на один рубль оборотных средств, в течение 2008-2010 гг. снизился с 3,24 до 1,32 в 2010 г.  Следовательно, наблюдается кризис сбыта продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Значит необходимо брать в оборот ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая деятельность по поставке продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.