Учет расчетов с подотчетными лицами

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2012 в 17:20, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Задачи:
- Рассмотреть теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами;
- Подробно раскрыть учет расчетов с подотчетными лицами, отправленными в командировку, а так же выявить особенности оформления и отчётности командировок по России и за рубеж;

Введение...................................................................................................................3
1. Организация учета расчетов с подотчетными лицами …...............................5
2. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции................................................................................................................7
3. Представительские расходы...............................................................................9
4.Синтетический и аналитический учет..............................................................12
5. Служебные командировки по россии и за рубеж...........................................15
5.1 Документальное оформление и сроки служебных командировок.............17
5.2 Выплата суточных, корпоративная карта.....................................................20
5.3 Документальное оформление и учет командировочных расходов............23
5.4 Отчет работника о командировке..................................................................24
5.5 Рабочее время и время отдыха командированного, временная нетрудоспособность командированного.............................................................27
5.6 Не состоявшиеся командировки....................................................................29
5.7 Гарантии и компенсации при командировках..............................................30
6. Бухгалтерский учет …......................................................................................31
Заключение.............................................................................................................34
Практическая часть...............................................................................................36
Список используемой литературы..............................................

Скачать в ZIP (49.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

инвестиции света.doc

— 293.00 Кб (Скачать)

Выдача денег сверяется с кассой (с проводкой). А кредиту 71 счета составляется мемориальный ордер № 18, особенностью данной формы учета является то, что мемориальные ордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это, чтобы определить итог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордер регистрируется в регистрационном журнале по счетам синтетического учета и разносится в Главной книге. Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) и аналитическом учете, сверяются данные. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 246 "Прочие дебиторы", а кредиторскую - по строке 628 "Прочие кредиторы"

В ситуации, когда работник вовремя не представил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму, по распоряжению работодателя (но не позднее 1 месяца со дня окончания срока возврата денег) эта сумма удерживается из зарплаты работника.

Не следует забывать о том, что при выплате зарплаты удержания не должны быть больше 20% от суммы заработной платы работника.

Для отражения удержаний из заработной платы в бухгалтерском учете используются: счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Д-т 94 К-т 71 - отражены не возвращенные в установленные сроки денежные средства

Д-т 70 К-т 94 - удерживаются из заработной платы работника не возвращенные в установленные сроки денежные средства

Д-т 73 К-т 94 - взысканы не возвращенные в установленные сроки денежные средства в случае, когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника организации.

Что касается авиа - и железнодорожных билетов, то, как правило, на их покупку командированному лицу выдаются наличные деньги. Но организация может приобрести билеты в централизованном порядке по безналичному расчету.

Заключение

Перед данной работой была поставлена цель - осветить как можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами.

Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные, представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.

Также в работе рассмотрены типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при оформлении расчетов с подотчетными лицами.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с расчетом с подотчетными лицами.

Была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами, а также общая теория учета данных расчетов. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств. Если организация не имеет специальных хранилищ для длительного хранения продукции (запасы сырья и материалов могут храниться до двух недель), ее приобретение за наличный расчет дает возможность вести непрерывное производство и последующую реализацию готовой продукции. Приобретение сельхозпродукции подотчетным лицом дает дополнительные гарантии ее качества.

При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги

Так же были освещены такие вопросы как:

понятие подотчетных сумм;

выдача и возврат подотчетных сумм;

право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели;

документальное оформление соответствующих операций;

отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете;

выявили особенности исчисления налога на доходы физических лиц при оплате командировочных расходов

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Практическая часть

Задача представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации — ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регестрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. В ряде случаев нужно самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.

Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2002 г. Затем составить Главную книгу счетов.

На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, и на основании этой ведомости составить баланс.

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2002г.

№ опера- ции	Содержание операции	Наименова-ние доку- мента	Сумма руб.	Корреспонден-ция счетов
№ опера- ции	Содержание операции	Наименова-ние доку- мента	Сумма руб.	дебет	кредит
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:	счет-фактура
	а) покупная стоимость включая транспортные расходы (по фактичес- кой себестоимости изготовления);		203389,83	10	60
	б) налог на добавленную стоимость		36610,17	19	60
	ИТОГО:		240000
2	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	Акт приема-передачи	150000	08	07
3	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха	Счет, Договор
	а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания		169491,53	08	60
	б) налог на добавленную стоимость		30508,47	19	60
	ИТОГО:		200000
4	Списано морально устаревшее оборудование:	Карточеа учета ОС
	а) первоначальная стоимость;		100000	01	01
	б) сумма начисленного износа на дату списания;		97500	02	01
	в) остаточная стоимость;		2500	91	01
	г)стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования;		1500	10	91
	д)Финансовый результат от списания оборудования;		1000	99	91
5	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования	Счет, Договор
	а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования;		50847,46	08	60
	б) налог на добавленную стоимость;		9152,54	19	60
	ИТОГО:		60000
6	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:	Карточка учета ОС
	а) здание цеха;		800000	01	08
	б) производственное оборудование;		200000	01	08
	ИТОГО:		1000000
7	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):	Требование, накладная, лемитно-заборная карта
	а) на изготовление продукции в основном производстве;		160000	20	10
	б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов;		35000	25	10
	в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения;		20000	26	10
	г) на упаковку продаваемой продукции.		5000	44	10
	ИТОГО:		220000
8	Начислена амортизация (износ) основных средств:	Расчетная ведомость амортизации
	а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов;		122500	25	02
	б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения.		15000	26	02
	ИТОГО:		137500
9	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	Расчетная ведомость бухгалтерии	147500	25	05
10	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:	Счета поставщиков
	а) за текущий ркмонт здания офиса;		12711,86	26	60
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом;		76271,19	25	60
	в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения;		15254,25	26	60
	г) за информационно- консультацион- ные услуги, оказанные организации;		7627,12	26	60
	д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам.		20135,59	19	60
	ИТОГО:		132000
11	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи.	Выписка с расчетного счета, платежное требование	152500	50	51
12	Выплачены из кассы организации:	Расходный кассовый ордер
	а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2002 г.;		127500	70	50
	б) в подотчет на командировочные и хозяйчтвенные расходы.		6250	71	50
	ИТОГО:		133750
13	Поступили деньги на расчетный счет организации:	Выписка с расчетного счета
	а) от покупателя за проданную продукцию;		1050000	51	62
	б) в погашение дебиторской задолженности (прочей).		5000	51	76
	ИТОГО:		1055000
14	Оплачены с расчетного счета организации:	Платежное требование
	а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.;		638000	60	51
	б) налог на доходы с физических лиц;		21300	68	51
	в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог);		63650	69	51
	г) алименты удержанные по исполнительным листам.		1525	76	51
	ИТОГО:		724475
15	Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2002 г.:	Ведомость по начислению заработанной платы
	а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции;		112500	20	70
	б)рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами;		40000	25	70
	в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений;		20000	26	70
	г) пособия по временной нетрудоспособности.		5000	69	70
	ИТОГО:		177500
16	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:	Ведомость учета заработанной платы
	а) налог на доходы физических лиц;		21300	70	68
	б) по исполнительным листам (алименты)		3300	70	76
	ИТОГО:		24600
17	Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога:	Ведомость по начислению заработанной платы
	а) за изготовление продукции в осном производстве;		38250	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами;		13600	25	69
	в) за управление организациями и обслуживание общехозяйственных подразделений		6800	26	69
	ИТОГО:		58650
18	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом.	Книга учета НДС перед бюджетом	72000	68	19
19	Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам	Авансовый отчет	5250	26	71
20	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (сумму определить):	Ведомость учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов
20	а) общепроизводственные расходы цехов;		434871,19	20	25
	б) общехозяйственные расходы организации.		102643,22	20	26
21	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355)	Накладная	775459,41	43	20
22	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:	Договор, накладная
	а) по фактической производственной себестоимости;		820000	90	43
	б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах.		1205400	62	90
23	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции.	Ведомость учета расходов на продукцию	5000	90	44
24	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции.	Ведомость учета НДС, счет-фактура	183874,58	90	68
25	Определен и спмсан финансовый результат от продажи продукции.	Ведомость списания финансового результата	196525,42	90	99
26	Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.		0,00
27	Начислен налог на прибыль за декабрь.	Расчетная ведомость	39105,08	99	68
28	Депонирована невыданная заработная плата.	Расчетная ведомость по заработанной плате,	25000	70	76
29	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита.	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер, выписка с расчетного счета,	18750	57	50
30	Списана чистая прибыль отчетного года (сумму опреднлить).	Расчетная ведомость	518920,34	99	84

На основании остатков по счетам на начало периода и хозяйственных операций составим оборотно - сальдовую ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счета учета		Остаток на начало периода		Обороты за период		Остаток на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	8 956 500		1 100 000	200 000	9 856 500
02	Амортизация ОС		5 149 250	97 500	137 500		5 189 250
04	Нематериальные активы	835 000				835 000
05	Амортизация НМА		147 500		147 500		295 000
07	Оборудование к установке	370 000			150 000	220 000
08	Вложения во внеоборотные активы	825 000		370 338,99	1 000 000	195 338,99
10	Материалы	600 000		204 889,83	220 000	584 889,83
19	НДС по приобретенным ценностям	191 650		96 406,77	72 000	216 056,77
20	Основное производство	12 550		848 264,41	775 459,41	85 355
25	Общепроизводственные расходы			434 871,19	434 871,19
26	Общехозяйственные расходы			102643,22	102643,22
43	Готовая продукция	645 865		775 459,41	820 000	601 324,41
44	Расходы на продажу			5 000	5 000
50	Касса	750		152 500	133 750	19 500
51	Расчетные счета	2 647 600		1 055 000	876 975	2 825 625
60	Расчеты с поставщиками		502 500	638 000	632 000		496 500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945 375		1 205 400	1 050 000	1 100 775
68	Налоги и сборы		197 900	93 300	244 279,66		348 879,66
69	Расчеты по социальному страхованию		63 650	68 650	58 650		53 650
70	Расчеты по оплате труда		153 050	177 100	177 500		153 450
71	Расчеты с подотчетными лицами	460		6 250	5 250	1 460
76	Расчеты с дебиторами, кредиторы	7 500	1 900	1 525	33 300	7 500	33 675
80	Уставный капитал		8 750 000				8 750 000
83	Добавочный капитал		250 000				250 000
84	Нераспределенная прибыль		460 000		518 920,34		978 920,34
90	Продажи			1 205 400	1 205 400
91	Прочие доходы и расходы			2 500	2 500
99	Прибыли и убытки		362 500	559 025,42	196 525,42
Итого		16038250	16038250	9200024,24	9200024,24	16549325	16549325

По данным оборотно - сальдовой ведомости составим баланс на начало и конец периода.

Бухгалтерский баланс предприятия (тыс. руб.)

Актив			Пассив
Наименование счета	∑ начальная	∑ конечная	Наименование счета	∑ начальная	∑ конечная
Внеоборотные активы			Капитал и резервы
Нематериальные активы	687500	540000	Уставный капитал	8750000	8750000
Ооновные средства	3807250	4667250	Добавочный капитал	250000	250000
Незавершенное строительство	1195000	415338,99	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	822500	978920,34
Оборотные активы			Краткосрочные обязательства
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	600000	584889,83	Кредиторская задолженность в том числе:
затраты в незавершенном производстве	12550	85355	поставщики и подрядчики	504400	530175
готовая продукции и товары для перепродажи	645865	601324,41	задолженность перед персоналом организации	153050	153450
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191650	216056,77	задолженность перед гос. внебюджетными фондами	63650	53650
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	953335	889735	задолженность перед бюджетом	197900	348879,66
Денежные средства	2648350	2845125
Итого	10741500	11065075	Итого	10741500	11065075

Информация о работе Учет расчетов с подотчетными лицами