Учет расчетов с подотчетными лицами

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Московский экономический институт»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему: Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 5 курса                                                       Контамирова Е.В

Проверил: к.э.н., доцент                                                      Склярова И.Ф.

 

 

 

 

 

Москва 2013 г.

                     Содержание:

Введение.......................................................................................................................3

1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………...5
1. Выдача и учет подотчетных сумм …………………………………....5
2. Организационно-экономическая характеристика учреждения..........9
2. Учет расчетов с подотчетными лицами в МАОУ ДОД ДЮСШ «Заря»…...12

2.1. Нормативно – законодательное  регулирование учета расчетов  с подотчетными лицами ……….................................................................................12

2.2. Первичный учет расчетов с  подотчетными лицами………………….13

2.3. Аналитический и синтетический  учет………………………………...19

3. Мероприятия по совершенствованию  учета расчетов с подотчетными

лицами……………………………………………………………………………..28

Выводы и предложения……………………………………………………………31

Список использованной литературы……………………………………………...33

Приложения…………………………………………………………………………35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное, достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности, охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации.

Цель данной работы – рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Задачи работы:

1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
2. проанализировать деятельность действующего учреждения в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
3. выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные действующего учреждения.

Объектом исследования является конкретное учреждение – Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей города Набережные Челны «Детско-юношеская спортивная школа «Заря».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с            подотчетными лицами

 

1.1. Выдача и учет подотчетных  сумм 

Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы.  Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели – в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2)1. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за работником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс.

Согласно порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, устанавливаются руководителем организации. Эти сроки могут быть установлены единым приказом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.

Порядок выдачи подотчетных сумм и определения сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике организации.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные, согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на определенный срок, не считая времени нахождения в пути статья 166 Трудового Кодекса РФ.

Во время командировки (в том числе за время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

Предприятия, как правило, ведут специальные журналы – «Журнал учета работников, прибывших из командировки» и «Журнал учета работников, выбывающих в командировки», в которых работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Работники ответственные за ведение этих журналов, назначаются приказом руководителя предприятия.

Фактическое время нахождения в командировке при расчете суточных определяется по отметкам в командировочном удостоверении (форма №Т-10)2, которое выписывается отделом кадров на основании приказа руководителя. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, срок, место и цель командировки. Также должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы. После возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет (форма №АО-1)3, который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Командированному работнику возмещаются следующие расходы по командировке, при наличии приложенных оправдательных документов:

• расходы по найму жилого помещения, в т.ч. плата за бронирование мест в гостиницах;
• расходы по проезду к месту командировки и обратно, в т.ч. плата за пользование в поездах постельными принадлежностями;
• расходы по проезду транспортом общего пользования к месту командировки;
• суточные за время пребывания в командировке, в т.ч. и за время нахождения в пути;
• различные страховые и комиссионные сборы;
• сборы за услуги аэропортов, вокзалов;
• расходы на провоз багажа ;

На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету должны быть приложены товарный и кассовый чек.

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Согласно статьи 168 Трудового Кодекса РФ их размер определяется руководителем организации самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ суточные освобождаются от налогообложения НДФЛ в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

          С 1 января 2009 года отменено нормирование  суточных. Эти суммы можно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических затрат.4

Организация, выполняя функции налогового агента, обязана начислить НДФЛ на сумму превышения фактических суточных над необлагаемой этим налогом суммы суточных. Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если подотчетное лицо рассчитывается наличными денежными средствами с другой организацией, то необходимо помнить, что в настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей.

Если работник не полностью израсходовал выданную подотчетную сумму, то в день сдачи в бухгалтерию авансового отчета он должен вернуть в кассу организации неиспользованную сумму аванса. При этом работнику выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру (форма №КО-1)5. Копию этой квитанции следует приложить к авансовому отчету для подтверждения полного расчета по полученной подотчетной сумме.

Учет операций по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, является несложным, но с другой, именно здесь допускается большое количество ошибок, так как данные расчеты затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета.

 

1.2. Организационно-экономическая  характеристика учреждения

Спортивная школа «Заря» относится к учреждениям спортивной направленности. Оно создано постановлением администрации города Набережные Челны в июле месяце 2002 года. В 2008 году школа изменила тип муниципального учреждения на муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей города Набережные Челны «Детско-юношеская спортивная школа «Заря».

Место нахождения Школы: 423820, Республика Татарстан, город Набережные Челны, Казанский проспект, д. 12/04 

   Функции и полномочия  учредителя (собственника) школы осуществляет  Исполнительный комитет муниципального  образования город Набережные  Челны.

 В своей деятельности школа  руководствуется законодательством  Российской Федерации, законодательством  Республики Татарстан, муниципальными правовыми актами,  Уставом, локальными актами школы, а также договором, заключаемым учредителем и школой.

Школа является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штамп, бланки со своим наименованием.

 Школа обладает обособленным  имуществом, закрепленным за ней  на праве оперативного управления, от своего имени приобретает  и осуществляет имущественные  и неимущественные права, несет  обязательства, выступает в качестве  истца, ответчика, третьего лица  в суде  в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Уставной капитал на 01 января 2013 года составил 3 038 704 рубля 82 копейки.

  Финансовое обеспечение основной  деятельности Школы осуществляется  в виде субсидий и субвенций  из бюджета города Набережные  Челны и средств полученных  от предпринимательской деятельности.

  Предметом и целями учреждения  являются: осуществление физкультурно-оздоровительной  и воспитательной работы среди  детей и  подростков, направленной  на укрепление их здоровья  и всестороннее физическое развитие.

           Бухгалтерский  учет ведется отделом учета  и отчетности (штатная численность 2 чел.)

Учет исполнения сметы доходов и расходов ведется с использованием комплекса программ «1С:Предприятие» версия 8.1

 

 

                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1.2 Схема подчиненности внутри учреждения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов с  подотчетными лицами в МАОУ  ДОД ДЮСШ «Заря»

 

2.1. Нормативно – законодательное  регулирование учета расчетов  с подотчетными лицами