Учет расчетов по федеральным налогам и сборам

 

Федеральное казенное предприятие "Авангард", основанное на праве оперативного управления, образовано в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 августа 2006 г. № 1146-р путем изменения вида федерального государственного унитарного предприятия "Авангард".

Фирменное наименование предприятия :

полное - федеральное казенное предприятие «Авангард»;

сокращенное  - ФКП «Авангард».

Место нахождения предприятия: 453102, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. О. Кошевого, д. 2.

ФКП «Авангард» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитных организациях.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предприятие создано в целях обеспечения производства патронов и боеприпасов к оружию и их составных частей, находящихся в сфере национальных интересов Российской Федерации и обеспечивающих национальную безопасность.

Для достижения целей, указанных выше, предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:

- производство продукции военно-технического  назначения;

 - производство промышленных взрывчатых веществ;

- утилизация боеприпасов;

- производство продукции маллотонажной  химии;

- производство продукции деревообработки.

Устав ФКП «Авангард» регулирует правовое положение организации и его сферу деятельности и является комплексным нормативным правовым актом (Приложение 2.1) .

На предприятии действует линейно - функциональная организационная структура (Приложение 2.2).

ФКП «Авангард» возглавляет генеральный директор, который является единоличным исполнительным органом.

Генеральный директор предприятия:

— действует от имени предприятия без доверенности, представляет его интересы на территории Российской Федерации и за ее пределами;

— совершает в установленном порядке сделки от имени предприятия, утверждает структуру и штатное расписание предприятия, осуществляет прием на работу работников, заключает, изменяет и прекращает трудовые договоры, издает приказы, выдает доверенности в установленном порядке;

— организует выполнение решений собственника имущества предприятия;

— отчитывается о деятельности предприятия в установленном порядке;

— подлежит аттестации в установленном порядке;

— несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим уставом и заключенным с ним трудовым договором.

В непосредственном подчинении генерального директора находятся: заместитель генерального директора по режиму, кадрам и быту, планово-производственный отдел, заместитель генерального директора по капитальному строительству, главный инженер заместитель главного инженера по освоению новых технологий и главный бухгалтер.

Компетенция заместителей генерального директора предприятия устанавливается генеральным директором предприятия.

Заместители генерального директора предприятия, представляют его в государственных органах, в организациях Российской Федерации и иностранных государств, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях, выдаваемых генеральным директором предприятия.

Главный бухгалтер возглавляет самостоятельную бухгалтерскую службу на предприятии. Прием на работу главного бухгалтера, заключение, изменение и прекращение в установленном порядке трудового договора с ним осуществляется по согласованию с собственником имущества в установленном порядке.

Он несёт ответственность за формирования учётной политики, ведение бухгалтерского учёта и формирование финансовой отчётности. Распоряжения главного бухгалтера, касающиеся оформления хозяйственных операций и предоставление в бухгалтерию соответствующей информации и документов, являются обязательными для всех работников хозяйствующего субъекта. Главный бухгалтер подписывает второй подписью банковские и кассовые документы, без такой подписи они не принимаются к исполнению.

В подчинении главного бухгалтера находятся: главная бухгалтерия и бюро по договорной и претензионной работе.

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности и представляет отчетность в установленном порядке.

На ФКП «Авангард» используется программа для обеспечения автоматизированной формы бухгалтерского учета «Галактика».

Бухгалтерский учёт на предприятии ведется на основе утвержденной учётной политики, в которой разработан план счетов. Положение об учетной политике утверждается приказом генерального директором предприятия (Приложение 2.3).

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, рекомендуемым ПБУ 4/99 и приказом Минфина России 22.07.2003 № 67н « О формах бухгалтерской отчетности».

В табл. 1 приведены основные финансово-экономические показатели деятельности ФКП «Авангард» за 2010-2011гг.

Таблица 1

Основные экономические показатели ФКП «Авангард» за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	Отк- лоне- ние	Темпы%
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи работ, услуг	млн. руб	647,1	548,2	-98,8	84,7
2. Себестоимость выполненных работ, услуг	млн. руб.	791,3	664,4	-126,8	84
3. Прибыль (убыток) от продаж	млн. руб.	-144,2	-116,1	-260,3	80,5
4. Чистая прибыль (убыток)	млн. руб.	-22	-98	-120	445,5
5. EBIT (прибыль до налогообложении)	млн. руб.	-20,5	-96,5	-76	471,4
6. Среднесписочная численность персонала	чел.	1158	1148	-10	99
7. Среднемесячная заработная плата	руб.	11937	14597	2660	122,3
8. Среднегодовая стоимость основных  фондов	млн. руб.	251,6	281,2	29,6	111,8
9. Среднегодовая выработка 1 работающего	тыс. руб.	558,72	477,53	-81,19	85,5
10. Среднегодовая стоимость оборотных активов	млн. руб.	1043,4	490,1	-553,3	-53
11. Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	1,22	1,21	-0,01	99,2
12. Рентабельность продаж Приб от пр/выручка*100	%	-22,3	-21,2	+1,1	95,1
13. Фондоотдача 1/8	руб.	2,573	1,959	0,614	76,1
14. Коэффициент текущей ликвидности	коэф.	1,77	1,37	-0,4	77,4
15. Коэффициент автономии	коэф.	0,5	0,52	+0,2	104

 

 

Выручка от продаж снижается на 15,3% в связи с тем, что предприятие не было обеспечено государственными заказами, соответственно сумма расходов на себестоимость выполненных работ также снижается на 16%.

Предприятие убыточно, но сумма убытка по сравнению с предшествующим годом снизилась на 19,5%. Среднегодовая выработка одного рабочего снижается за счет снижения объема продаж на 14,5%.

Показатели чистой прибыли в организации имеют тенденцию к понижению, что свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.

Среднесписочная численность персонала по сравнению с предшествующим периодом снизилась на 10 человек или на 1%.В 2010 году численность рабочих составляла 1158 человек, а в 2011 году 1148 человек.

По сравнению с 2010 годом в 2011 среднемесячная заработная плата возросла с 11937 до 14597 руб.

В рассматриваемый период наблюдается рост среднегодовой стоимости основных фондов: в 2010 году он составлял 251,6 млн. руб, а в 2011 составлял 281,2 млн. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 29,6 млн. рублей или на 11,8.

Фондоотдача, которая характеризует отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных средств, в 2010 г. составила 2,573 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, в 2011 г. составила 1,959  руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что меньше показателя 2010 на 23,8%.

По состоянию на 2011 год значение коэффициента текущей ликвидности (1,37) не соответствует норме. Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя – по сравнению с предшествующим годом коэффициент снизился на 0,4.

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составил 0,52. Полученное значение говорит о том, что доля собственного капитала ФКП «Авангард» в общем капитале организации составляет 52%, соответствуя общепринятому критерию (нормальное значение: 0,5 и более и оптимальное 0,6-0,7). По сравнению с прошлым периодом в текущем коэффициент автономии вырос на 0,2.

2.2 Методика расчета федеральных  налогов на ФКП «Авангард»

 

ФКП «Авангард» уплачивает три вида федеральных налогов: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль.

Рассмотрим исчисление НДФЛ, имевшее место на ФКП «Авангард» в декабре 2012 года.

Рабочий Шафиева отработала  без прогулов, отпускных и больничных. Труд рабочего оплачивается в размере месячного оклада 3000 руб. Работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 50% от оклада и доплата за высшую категорию, составляющая 50% от оклада и доплата районного коэффициента в размере 15% от основной заработной платы. У рабочего есть один ребенок и она имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. Для того, чтобы получить эту льготу, работница написала заявление об уменьшении дохода на сумму стандартного налогового вычета на детей и предоставить свидетельство о рождении своего ребенка (Приложение 2.4). По окончании месяца из заработной платы работника удерживаются профсоюзные взносы в размере 1% от заработной платы и производятся прочие удержания в размере 200 руб. Личная карточка рабочего представлена в Приложении 2.5.

В табл.2 приведен расчет размера НДФЛ и суммы зарплаты к выдаче.

Таблица 2

Корреспонденции счетов по расчету заработной платы и суммы НДФЛ к вычету

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (в рублях)	Основание
1. Начислена заработная плата работнику основного производства	20	70	6900	Табель учета рабочего времени
2. Удержан налог на доходы физических лиц	70	68	715	Личная карточка рабочего
3. Удержаны из заработной платы  профсоюзные взносы и прочие удержания	70	76	269	Личная карточка рабочего
4. Сумма заработной платы к выдаче	70	50	5916	Личная карточка рабочего

 

Ежегодно на основании личных карточек, по каждому работнику, получившему доход от организации, составляются справки 2-НДФЛ (Приложение 2.6). В идеале вместе с этой справкой составляется справка

1-НДФЛ (Приложение 2.7), но ввиду большого количества рабочих, данный вид справки на ФКП «Авангард» не ведется.

 О доходах, выплаченных в  предыдущем году, надо сообщать  в ИФНС до 1 апреля. Кроме того, сам работник может в любой  момент обратиться за справкой  об удержанном НДФЛ. Она обычно  требуется при получении кредита и смене работы. Если работник хочет получить справку 2-НДФЛ, бухгалтерия обязана выдать ему этот документ.

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Справки 2-НДФЛ предоставляются в налоговые органы до 1 апреля.

Справки о доходах 2-НДФЛ нужны налоговым органам: 
- в целях налогового администрирования налога на доходы физических лиц; 
- для мониторинга полученных от компаний сведений о доходах сотрудников с целью выявления с помощью компьютерной программы признаков трех основных нарушений (неперечисления удержанных сумм НДФЛ в бюджет, применения неправильных ставок налога, неполноты представленных компанией сведений о доходах работников, неуплаты налога и т.д.) и последующего включения потенциальных нарушителей в план выездных налоговых проверок.