Учет расчетов по налогу на прибыль

Оглавление

 

Введение…………………….............................................................................

Учет финансовых результатов…………………………………………...

Порядок исчисления и уплата налога на прибыль……………………...

Учет отложенных расчетов по налогу на прибыль……………………..

Заключение…………………………………………………………………….

Список используемой литературы…………………………………………...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет расчетов  по налогу на прибыль

Введение

 

Главной задачей хозяйственной  деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов  членов трудового коллектива и интересов  собственников имущества предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками  и  другими организациями. Поэтому  достоверность исчисления и распределения  положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогу к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий  на получение прибыли является непременным  условием для их успешной предпринимательской  деятельности, критерием выбора оптимальных  направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении  и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета и распределения  прибыли становится наиболее актуальной. Учет, прогнозирование и планирование финансового результата предприятия  необходимо на любой стадии производства.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета формирования финансовых результатов, порядка исчисления налога на прибыль, учета отложенных расчетов по налогу на прибыль.

Основными задачами, при  исследовании данной темы являются изучение:

- прибыли, как основы развития организации;

- бухгалтерского учета формирования финансовых результатов предприятия, расчетов предприятия с налогом на прибыль;

- особенностей организации учета формирования финансовых результатов на примере ЗАО ПТК «Альянс».

2.1 Учет финансовых  результатов

 

Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности организации.

Балансовая прибыль (убыток) формируется сопоставлением доходов  и расходов. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы  организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы в зависимости  от характера, условий и направления  деятельности подразделяются на:

- от обычных видов деятельности;

- прочие.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав. Иные доходы называются внереализационными.

Выручка принимается к учету в суме поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

При этом не признаются доходами организации следующие поступления (ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК РФ):

- сумм НДС, акцизов,  экспортных пошлин и иных аналогичных  обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам;

- в порядке предварительной  оплаты, авансов в счет оплаты;

- задатка;

- залога, если договором  предусмотрена передача заложенного  имущества залогодержателю;

- в погашение кредита,  займа, предоставленного заемщику.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает доходы доходами от обычных  видов деятельности или прочие поступления  исходя из характера своей деятельности, вида доход и условий  их получения.

Для определения налоговой  базы организации должны уменьшить свои доходы на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ).

При определении налоговой  базы не учитываются следующие расходы:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

- в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

- в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

- в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств и др.

Чтобы организация могла  воспользоваться своим правом уменьшить доходы на сумму расходов, необходимо соблюдение некоторых требований, а именно: расходы должны быть экономически оправданными, иметь оценку, выраженную в денежной форме. Они должны быть документально подтверждены, т.е. оформлены в соответствии с законодательством РФ. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату  труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К материальным расходам относятся  следующие затраты:

- на приобретение сырья  и (или) материалов, используемых  в производстве товаров (выполнение  работ, оказании услуг);

- на приобретение материалов  используемых для упаковки или  иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров и на другие производственные и хозяйственные нужды;

- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого имущества;

- на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработки в организации;

- на приобретение топлива,  воды и энергии всех видов,  расходуемых на технологические  цели, отопление зданий;

- на приобретение работ  и услуг производственного характера,  выполняемых сторонними организациями  или индивидуальными предпринимателями;

- связанные с поддержанием  и эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного  назначения;

- потери от недостачи  и (или) порчи при хранении  или транспортировке материально-производственных  запасов в пределах норм естественной  убыли, утвержденных в порядке,  установленном Правительством Российской  Федерации;

- технологические потери  при производстве и (или) транспортировке.

Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценки при списании.

При определении размера  материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в  соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей  налогообложения применяется один из следующих метода оценки указанного сырья:

- по стоимости единицы  запасов;

- по средней стоимости;

- по стоимости первых  по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних  по времени приобретения (ЛИФО  – в настоящее время используется  только для целей налогообложения).

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные  с режимом работы или условиями  труда, премии и единовременные поощрительные  начисления, расходы, связанные с  содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства РФ, трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными  договорами.

Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  в организации ан праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Не подлежат амортизации  материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в  том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты).

Из состава амортизируемого  имущества исключаются основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению  руководства организации на консервацию  продолжительностью свыше трех  месяцев;

- находящиеся по решению  руководства организации на реконструкции  и модернизации продолжительностью  свыше 12 месяцев.

К прочим расходам организации  относятся:

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных установленным законодательством РФ и налогах и сборах порядке:

- расход на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны;

- расходы на обеспечение  пожарной безопасности в соответствии  с законодательством РФ, расходы  на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

- расходы по набору  работников, включая расходы на  услуги специализированных организаций  по подбору персонала;

- расходы на командировки;

- расходы на юридические  и информационные услуги;

- расходы на аудиторские  услуги;

- расходы на канцелярские  товары;

- расходы на рекламу  и др.

Сопоставлением доходов и расходов от обычных видов деятельности выявляется финансовый результат по ним. Для этой цели в Плане счетов бухгалтерского учет применяется счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка и себестоимость по:

-  готовой продукции  и полуфабрикатам собственного  производства;

- работам и услугам  промышленного характера;

- работам и услугам  непромышленного характера;

- покупным изделиям (приобретенным  для комплектации);

- строительным, монтажным,  проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п.  работам;

- товарам;

- услугам по перевозке  грузов и пассажиров;

- услуга связи;

- участию в уставных  капиталах других организаций  (когда это является предметом  деятельности организации) и т.п.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), товаров определяется как разница между выручкой от их реализации в действующих ценах  без налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми  в себестоимость продукции (работ, услуг).

Метод определения выручки  от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается организацией на длительный срок (ряд лет) исходя из условий  хозяйствования и заключаемых договоров. При этом для целей бухгалтерского учета применяется метод отгрузки. Для целей налогообложения возможно определение выручки также по отгрузке продукции, товаров, выполнению работ и предъявлению расчетных  документов либо по мере оплаты.