Учет кассовых операций

  Ф.Сейдахметова (20) в своей статье «Деньги - основа оборотных средств предприятия», поднимает вопросы правильной организации учета денежных средств. «В Учетной политике и в рабочем плане счетов необходимо предусмотреть правильную организацию учета денежных средств с учетом специфики предприятия, так как денежные взаиморасчеты являются основой любой хозяйственной сделки. Так, например, в хозяйственных договорах следует отдельным пунктом выделять условия по сделке, чтобы исключить конфликтные ситуации». 

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе 

     Бухгалтерский учет в Республике Казахстан регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Национального Банка, Государственного комитета по статистике РК при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РК.

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виде следующей таблицы 1.1 .

 

  Таблица 1.1

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РК

 

     Законодательные акты, указы Президента РК и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и учета кассовых операций в организации обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РК и других ведомств носят рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Национальный  банк РК, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. «Правила ведения бухгалтерского учета».
2. «Типовой план счетов бухгалтерского учета».
3. «Национальные стандарты финансовой отчетности».
4. «Об утверждении форм первичных учетных документов».
5. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РК».
6. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РК».
7. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РК в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
8. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков».
9. «По применению контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью».
10. «Формы налоговых регистров».

     Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РК приведена в таблице 1.2 .                                                                                                 

 

 Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РК

 

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг с другом. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РК от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

  Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров.

     При несоблюдении организациями условий  работы с денежной наличностью, а  также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РК применяются следующие меры административной ответственности:

     В соответствии со статьей 203 Кодекса  РК «Об административных правонарушениях» (далее КоАП) установлена административная ответственность за осуществление  юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 4 000 МРП.

     Согласно  статье 636 КоАП составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 23 КоАП, отнесено к компетенции органов финансовой полиции, т.е. материалы об административном правонарушении будут переданы в органы финансовой полиции.

     На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РК размере минимальной месячной оплаты труда (МРП).

     Неприменение  ККМ в установленных законом  случаях влечет наложение административного  штрафа на организацию (юридическое  лицо).

     Наложение административного штрафа за неприменение ККМ на юридическое лицо не освобождает  от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.

     Контроль  организаций по выполнению ими порядка  ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного  обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. Национальный Банк РК возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

     В ходе проверок банками контролируются:

• полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:
• полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;
• соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

     Материалы проверок оформляются справкой и при необходимости копии справок направляются в соответствующие в органы  РК по месту учета организаций для принятия к организациям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

     В целях проверки правильности обращения  с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, производится инвентаризация кассы организации или учреждения.

     В сроки, установленные руководителем  организации или учреждения, а  также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе.

     Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации или учреждения.

     До  начала проверки фактического наличия  денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

     Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

     Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей  и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

     Остаток денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

     Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств  и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

     Результаты  инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

     При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально  ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

     Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

     Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и  помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.