Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы учета и  контроля кассовых операций в бюджетных………………………………………………………………………...6

1.1 Нормативно-правовое  регулирование бухгалтерского учета  в бюджетных учреждениях……………………………………………………………………….6

1.2 Порядок  и организация ведения кассовых  операций в бюджетных учреждениях……………………………………………………………………….9

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций в бюджетных учреждениях 

2.1 Документальное  оформление и бухгалтерский учет  денежных средств в кассе………………………………………………………………………………20

2.2 Учет  кассовых операций в соответствии  с программой «1С бухгалтерия  для бюджетных учреждений»…………………………………………………..20

2.3. Организация и проведение ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины……………………………………………………………38

Список  использованной литературы…………………………………………...53 

      Введение 

     В процессе осуществления своей деятельности бюджетные учреждения вступают в  хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Большинство расчетов между организациями  производится безналично. Однако нет  ни одной фирмы, организации или  индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально  участвуют наличные деньги, и, которые  могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех деятельности бюджетного учреждения, во многом определяется способностью руководителя рационально их распределять и использовать. Эффективное управление денежными средствами бюджетного учреждения может быть построено только после тщательного изучения системы учета денежных средств в организации. Таким образом, изучение особенностей бухгалтерского учета, анализа и контроля кассовых операций имеет исключительно важное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов и обеспечения бесперебойного удовлетворения денежной наличностью неотложных нужд бюджетного учреждения.

     Актуальность  данной темы обусловлена также тем, что за последние годы в бухгалтерском  учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его  реформирования созданием системы  учета позволяющей формировать  полную информацию о секторе государственного управления, финансовой отчетности соответствующей  международным требованиям и  т.д.

     Наличные  расчеты в бюджетных учреждениях  должны являться объектом пристального внимания. В процессе наличных расчетов происходит исполнение бюджета, обязательств с работниками по оплате труда, возникают  налоговые обязательства.

     Цель курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета, анализа и контроля денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Таким образом, предметом исследования работы выступают кассовые операции с денежными средствами.

     Задачами  дипломной работы выступают:

• анализ нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций в бюджетных организациях;
• изучение документального оформления учета кассовых операций, а также изучение аналитического и синтетического учета кассовых операций в бюджетных учреждениях;
• изучение учета кассовых операций в соответствии с программой «1С бухгалтерия»;
• изучение и анализ организации системы бухгалтерского учета кассовых операций в бюджетных учреждениях;
• разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета кассовых операций.

     При написании курсовой работы были использованы научные труды отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету, таких как Н.П. Кондраков, Ю.А. Бабаев, Н.Н. Токарев и др.

     Кроме того, были изучены и использованы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций в бюджетных учреждениях, а также  актуальные материалы статей в периодических  изданиях.

Глава 1. Теоретические  основы учета и  контроля кассовых операций в бюджетных 

     1.1 Нормативно-правовое  регулирование бухгалтерского учета в бюджетных организациях 

     В результате политических и экономических  реформ, проводимых в России, изменилась сущность бухгалтерского учета и  функции, выполняемые им в организациях.

     В области бухгалтерского учета назрела  необходимость перемен вследствие ряда внешних и внутренних факторов правового и экономического характера, главными из которых явились: изменение  правовой базы деятельности организации; расширение сфер деятельности организации; самостоятельный выход на внешнеэкономический  рынок; изменение бюджетной политики и др. [18]

     Эти факторы потребовали перемен  в области организации бухгалтерского учета и отчетности как в целом  по стране, так и на уровне отдельной  организации. В Российской Федерации  была утверждена Государственная программа  перехода РФ на принятую в международной  практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики, в исполнение которой  Министерством финансов разработана  концепция развития системы нормативных  документов, регулирующих бухгалтерский  учет для организаций Российской Федерации.

     Основополагающими документами по реформированию бюджетного учета в соответствии с принятой концепцией являются: [25]

• Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»;
• Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. №25н;
• приказ Минфина России от 27 августа 2004 г. № 72н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год»;
• Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету, утвержденные приказом Минфина России от 24 февраля 2005 г. № 26н;
• Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденная приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н (в ред. приказа Минфина России от И ноября 2005 г. № 137н).

     В соответствии с данными нормативными документами начиная с 1 января 2005 г. лимиты бюджетных обязательств, ассигнования, сметы необходимо составлять, а кассовые и фактические расходы необходимо вести в разрезе новой бюджетной  классификации. Новые коды бюджетной  классификации необходимо указывать  также и в платежных документах.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств и кассовых операций целесообразно представить  в виде следующей системы:

     Первый  уровень: законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета, в том числе кассовых операций в бюджетных организациях. К ним  относятся:

• Гражданский кодекс Российской Федерации.
• Налоговый Кодекс Российской Федерации.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации.
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
• Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»
• Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»
• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
• Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» и др.

     Второй  уровень: нормативные акты и методические указания органов власти, регулирующих бухгалтерский учет. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. К ним относятся:

• Инструкция по бюджетному учету. Утверждена приказом Минфина России 10 февраля 2006 г. № 25н.
• Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности. Утверждена приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н.
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49.
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.
• Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.
• О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П.
• О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Указание Центрального банка РФ от 3 марта 2003 г. № 1256-У.
• Инструкция о расчетах, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями).
• Приказ Минфина России от 21 июня 2001 г. № 46н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета».
• Приказ Минфина России № 36н, Федерального казначейства № 4н от 3 марта 2006 г. «О применении порядка открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета».
• Приказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета» и др.

     К третьему уровню относятся локальные  правовые документы бюджетных учреждений, принятие которых предусмотрено  Инструкцией по бюджетному учету  № 25н. Такими документами являются приказ руководителя бюджетного учреждения об утверждении графика документооборота; приказ руководителя бюджетного учреждения о порядке проведения инвентаризации и др.