Учет денежных средств на расчетных счетах

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную  ИФНС непосредственно руководителем  юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании  доверенности либо направляется по почте  заказным (ценным) письмом с описью вложения.

После сдачи в банк необходимых  документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость  услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах. Банк присваивает  расчетному счету предприятия специфический  серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев после открытия на счете  не было движения, то он закрывается.

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) [3].

После прекращения договора банковского счета наступают  следующие правовые последствия:

- приходные и расходные  операции по счету клиента  не осуществляются;

- денежные средства, поступившие  клиенту, возвращаются отправителю; 

- до истечения семи  дней после получения соответствующего  письменного заявления клиента  остаток денежных средств по  счету выдается клиенту либо  по его указанию перечисляется  платежным поручением банка;

- у клиента возникает  обязанность сдать в банк неиспользованные  денежные чековые книжки с  оставшимися неиспользованными  денежными чеками и корешками  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. 

Образец заявления клиента  о закрытии расчетного счета представлен в приложении З.

Закрытие банковского  счета осуществляется внесением  записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее  рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора, если законодательством  РФ не установлено иное.

Наличие неисполненных  расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского  счета и исключению банковского  счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации  открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка  на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА   ПРЕДПРИЯТИИ

1. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО «Стальгрупп»

 

 

Изучаемое в данной курсовой работе предприятие – Муниципальное  учреждение культуры «Акцент» зарегистрировано Межрайонной ИФНС России  №1 по Тамбовской  области 19 июня 2006 года.

Учреждение является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом  от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Постановлением администрации № 694-п  от 30.11.2010, и не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, не распределяет полученную прибыль между участниками (учредителями), а направляет ее на уставные цели.

         ООО «Стальгрупп» является некоммерческой организацией осуществляющей свою деятельность в сфере культуры, созданной и финансируемой собственником для возрождения традиционной русской культуры. Развития художественных промыслов, удовлетворения культурных и духовных потребностей, а так же реализации творческого потенциала в сфере досуга, организации библиотечного обслуживания жителей  сельсовета. ООО по своей организационно-правовой форме является муниципальным учреждением.

Основная деятельность ООО «Стальгрупп» организация и проведение вечеров отдыха, танцевальных и других вечеров, праздников, встреч, гражданских и семейных обрядов, балов, дискотек, концертов, спектаклей и других культурно-досуговых мероприятий, в том числе по заявкам организаций, предприятий и отдельных граждан.

ООО «Стальгрупп» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанность, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.

Учреждение обязано:

    - нести ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации за нарушение договорных, кредитных и расчетных обязательств;

      - возмещать  ущерб, причиненный нерациональным  использованием земли и других  природных ресурсов, загрязнением  окружающей среды, нарушением  правил безопасности производства, санитарно-гигиенических норм и  требований по защите здоровья  работников, населения и потребителей  продукции; 

    - обеспечивать  своих работников безопасными  условиями труда и нести ответственность  в установленном порядке за  ущерб, причиненный их здоровью  и трудоспособности;

     - составлять, утверждать и представлять в  установленном учредителем порядке  отчет о результатах деятельности  Учреждения и об использовании  закрепленного за ними муниципального  имущества; 

    - составлять  и исполнять план финансово-хозяйственной  деятельности;

    - согласовывать  с Учредителем сдачу в аренду  недвижимого имущества и особо  ценного движимого имущества,  закрепленного за учреждением  или приобретенного учреждением  за счет средств, выделенных  ему учредителем на приобретение  такого имущества; 

    - согласовывать  с учредителем совершение крупных  сделок, сделок с заинтересованностью; 

    - обеспечить  открытость и доступность документов  установленных законодательством; 

    - выполнять иные  обязанности и обязательства  в соответствии с действующим  законодательством, настоящим уставом  и приказами учредителя.

Руководство текущей деятельностью ООО «Стальгрупп»  осуществляется директором.

Директор предприятия несет  полную ответственность за реорганизацию  хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

- принимать, увольнять и перемещать  работников предприятия;

- самостоятельно утверждать штаты;

- распоряжаться средствами;

- издавать приказы, распоряжения;

- поощрять работников, налагать  взыскания на них при необходимости;

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской  отчетности, а также выполняет  функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РК для главных  бухгалтеров предприятия, которым  подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление  бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических  показателей показала, что годовой  отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной  деятельности предприятия.

Контроль за учетом денежных средств  возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ООО «Стальгрупп», имеет расчетный счет в «ГРКЦ ГУ Банка России по Тамбовской области», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ООО «Стальгрупп», возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером. В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответственные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

 

2.2 Учет кассовых операций ООО  «Стальгрупп»

 

Все расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Стальгрупп» производятся безналичной формой расчета, платежными поручениями.

Безналичный расчет ООО «Стальгрупп» с покупателями и заказчиками производится через ГРКУ ГУ Банка России по Тамбовской области, в котором открыт расчетный счет.

Платежные поручения используются ООО «Стальгрупп» для следующих целей:

- перечисление денежных средств  за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами .

ООО «Стальгрупп» регулярно осуществляет платежи в бюджет. Особенностью таких платежных поручений является строка, расположенная в нижней части документа, которая делится на несколько граф. Первая графа предназначена для заполнения кода бюджетной классификации. Во второй указывается ОКАТО ООО «Стальгрупп» В третей графе указывается основание платежа «ТП»- платеж текущего года. В четвертой графе указывается период за который уплачивается налог, например «КВ.03.2011» - за третий квартал 2011г. или «МС.11.2011» - за ноябрь месяц 2011 года. В пятой - номер документа, для текущего платежа ставиться «0». В шестой графе ставиться дата подписи декларации соответствующего налога. Седьмая графа - тип платежа, здесь ставиться значение «НС», что означает «уплата налога и сбора».

Денежные поступления от покупателей  и заказчиков через банк происходит через платежное поручение, в  котором указывается, какую выполненную  работу или оказанную услугу оплачивает покупатель.

Для контроля и учета своевременной  оплаты бухгалтерией ведется «Журнал  регистраций платежных поручений». В платежном поручении не допускаются  исправления или ошибки.

При оформлении платежных поручений  в графе «Очередность платежа» ООО «Стальгрупп» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ. При этом:

- в первую очередь осуществляется  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для удовлетворения требований  о возмещении вреда, причинённого  жизни и здоровью, а также требований  о выдаче алиментов;

- во вторую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчётов по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений по  авторскому праву;

- в третью очередь производится  списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчётов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, а также по отчислениям  в Пенсионный фонд РФ, Фонд  социального страхования РФ, Государственный  фонд занятости населения РФ  и фонды обязательного медицинского  страхования;

- в четвёртую очередь производится  списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды,  отчисление в которые не предусмотрены  в третьей очереди

- в пятую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- в шестую очередь производится  списание по другим платёжным  документам в порядке календарной  очерёдности, например за поставку  товара или услуг.

Если срок платежа в поручении бухгалтером ООО «Стальгрупп» не проставлен, им считается дата принятия документа банком. Банк принимает платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете ООО «Стальгрупп». Оплата по таким поручениям осуществляется по мере поступления денежных средств на счет компании как полностью, так и частично.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными, которое состоит  из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками. Так  ООО «Стальгрупп» внесла выручку на расчетный счет в размере 4515 (четыре тысяч пятьсот пятнадцать) рублей.

Для получения наличных денежных средств  с расчетного счета ООО «Стальгрупп»  использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению ООО «Стальгрупп» ,в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. В ООО «Стальгрупп», право первой подписи на банковских документах имеет директор, второй - главный бухгалтер.