Учет денежных средств на расчетных счетах

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Бухгалтерские операции по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Стальгрупп»

№ п/п Содержание операций Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи Сумма, тыс.руб. Корреспондирующие счета Дт Кт 1 Сдан сверхлимитный остаток кассы  денежной наличности Выписка банка, квитанция 1000-00 51 50 2 Поступили денежные средства за реализованную  продукцию, выполненные работы, услуги Выписка банка, платежное поручение 5000-00 51 62 3 Оплачены платежные документы  поставщиков Выписка банка, платежное поручение 12740-00 60 51 4 Перечислены платежи в бюджет Выписка банка, платежное поручение 17500-00 68 51 5 Списаны ошибочно зачисленные суммы Выписка банка, платежное поручение 13920-17 76-2 51 6 Перечислены страховые взносы Выписка банка, платежное поручение 20000-00 69 51

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что  банк дает выписки по отношению к  себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 - К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый - их списание (Д 60, 66, 76 и пр. - К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки  бухгалтер тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец  дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей  выписки.

На расчетном счете ООО «Стальгрупп» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.

Главный бухгалтер ООО «Стальгрупп» ежемесячно формирует ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

Также формируется Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная сумма  оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые  и кредитовые остатки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

3.1 Корреспонденция счетов  по операциям на расчетном  счете

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной  организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

Таблице 2 - Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.
51	55	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.
51	58-3	Возвращены займы, выданные другим организациям
51	60	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и  подрядчикам.
51	62	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.
51	62	Получена плата по договору переуступки  права требования.
51	62	Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам  деятельности).
51	66	Получены: - краткосрочные кредиты  банков; - краткосрочные займы от других  организаций.
51	67	Получены:  - долгосрочные кредиты банков; - долгосрочные займы от других  организаций.
51	75-1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
51	76-1	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.
51	76-2	Получены денежные средства по расчетам по претензиям.
51	76-3	Получены доходы от участия в  других организациях.
51	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.
51	91-1	Поступили денежные средства от продажи  валюты.
51	91-1	Отражены поступления дебиторской  задолженности, списанной ранее  как нереальная к взысканию.
51	91-1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету.
51	98-2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства.
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.
51	51	Перечислены с расчетного счета  денежные средства на другие расчетные  счета организации.
55	51	Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации  с её расчетного счета.
57	51	Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.
58-3	51	Перечислены займы другим организациям.
58-4	51	Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
58-1	51	Перечислены вклады в уставный капитал  других организаций.
58-1,    58-2	51	Приобретены ценные бумаги других организаций.
58	51	Приобретены: - векселя других организаций; - депозитные сертификаты; - государственные ценные  бумаги; - прочие финансовые вложения.
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
60	51	Перечислены авансы поставщикам и  подрядчикам.
60	51	Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед  поставщиками и подрядчиками.
60	51	Уплачены проценты по векселям выданным.
62	51	Возвращены авансы покупателям  и заказчикам.
75-2	51	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.
76-1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
66	51	Погашаются: - краткосрочные кредиты  банков; - проценты по краткосрочным  кредитам банков; - векселя, выданные  в обеспечение задолженности  по краткосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по краткосрочным кредит.
67	51	Погашаются: - долгосрочные кредиты  банков; - проценты по долгосрочным  кредитам банков; - векселя, выданные  в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам.
76-1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
76-2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
91-2	51	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и  физическим лицам.
91-2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

 

2. Синтетический и аналитический учет по расчетному счету

В бухгалтерии предприятия  расчетному счету присваивается  код 51. По усмотрению бухгалтера в современном  учете, особенно при использовании  компьютера, рационально иметь 2 субсчета:

- 51-1 «Поступило» (и несколько  аналитических счетов к нему  по видам поступлений);

- 51-2 «Израсходовано» (и  несколько десятков аналитических  счетов к нему по расходу).

Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств  предприятия находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном  счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку  из его лицевого счета, в которой  показан остаток средств на счете  на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные  на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них  является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая  выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и  записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив  выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки  слева против каждой суммы следует  проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий  счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне  на самих документах. Выписка банка  является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Если в обслуживающем  банке применяется правило, что  в выписку заносятся сводные  суммы, представляющие собой сразу  несколько поручений, следует к  каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в  которую заносится каждый первичный  документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а  не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку  необходимой информации.

Разработку выписок  банка в больших предприятиях следует поручать наиболее подготовленным бухгалтерам, знающим хорошо специфику  своего предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она  выполняется только вручную. Обработка  банковских документов может выполняться  любым рядовым бухгалтером либо вручную, либо на компьютере.

Если оператор банка  ошибся в расчетах и списал, либо зачислил большую или меньшую  сумму, чем требовалось, следует  срочно сообщить об этом в банк. У  себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в корреспонденции  со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» до полного исправления  ошибки. Способ дальнейшей обработки  банковских документов прямо зависит  от количества операций в день и  от частоты выписок в течение  месяца. Если операций в день выполняется  не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все  операции можно записывать непосредственно  в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется  больше трех и выписки поступают  почти за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо - оборотную ведомость (третий уровень учета).

Каждая выписка банка, либо итог из «Листка - расшифровки», заносится  в сальдо - оборотную ведомость  только строго по одной строке. При  этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка  проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги. Ежемесячные данныеиз сальдо - оборотной ведомости переносятся  в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих  счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо - оборотные ведомости  по этим счетам. При этом в регистре счета 51 записывается порядковый номер  очередной записи и номер строки этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и  помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

При численности штата  бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо - оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим  счетам передается в виде специальных  «Листков-расшифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо - оборотных ведомостях или  непосредственно в регистрах.

После этого подводят итоги  в регистре счета 51. Входное дебетовое  сальдо на начало отчетного периода  плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое  выходное сальдо и записывают в регистре. Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты  и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо - оборотную ведомость» (пятый уровень учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрены  вопросы движения и учета денежных средств на расчетном счете предприятия.

В главах данной курсовой работы была описана методика ведения  бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Были приведены счета, с помощью  которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена  первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету.

В результате проведенных  исследований можно подвести итоги.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое  значение, так как:

- надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются  расчеты между юридическими лицами  путем применения безналичных  форм расчетов.

Определенную выгоду имеют  организации: банк зачисляет на их расчетные  счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

Расчетный счет очень важен  для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета  зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные  счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также  на финансовые вложения.